论会计信息失真_美国安然案例分析.pdf

论会计信息失真!!!美国安然案例分析欧阳晓慧“李媛雯!中国青年政治学院 经济系“北京!“““#$#!摘要“会计信息失真的原因较多“主观造假引起的会计信息失真是最主要#最直接的原因$会计信息失真的治理不是某一方面所能完全解决的“需要监管部门%中介机构#市场#经营者等多方协调配合#综合治理 085?@ 012)%A/3!%%!!简称萨班斯2奥克斯法案.)*月&%日!美国总统布什签署了命令!该法案正式生效) +法案,规定! 要建立一个独立于美国注册会计监督委员会的监督机构$$$公众公司会计监督委员会!实施对注册会计师行业的监管)委员会由五名成员组成!且多数成员来自非会计职业界)公众公司会计监督委员会的诞生!为注册会计师行业的监管创立了一个新的模式$$$公共监管模式)<)通过改进会计制度治本如果将现代市场经济环境下的人和主体一般性地界定为%逐利的理性经济人&!那么!他-们.的行为模式主要取决于该项行为所可能产生的经济后果!而某项行为的经济后果又在相当程度上由当时的制度安排所决定)%制度可以定义为社会中个人所遵循的行为规则&)换言之!是某一时期社会的制度安排!决定了人们的行为方式) 将这一基本推论用于会计信息的提供行为与会计信息质量的分析中!可见提供会计信息的行为与当时社会的制度不可分离) 如果一定时期的制度安排鼓励提供高质量的会计信息!并对实施这种行为的主体给予奖励!则市场上普遍提供的会计信息的质量应当能令人满意/反之!如果市场不奖励’甚至惩罚提供高质量会计信息的主体!那些提供虚假会计信息的主体又能获得不菲的收益!则市场上普遍流行的会计信息中虚假成分必定居多)充分发挥证券监管机构的作用以及司法的介入是必要的! 但要想尽早阻止或揭露造假行为!使投资者和股市发展少受损失!使市场公正和效率得以体现!市场本身的制衡力量!包括舆论监督和市场参与者的监督也十分重要) 行政监管’司法介入代替不了市场监督!不断完善市场机制!是建立公正市场秩序的治本之策)!责任编辑“王俊华#=%#。