工厂成本分析指标.doc

工厂制造成本分析一 . 原材料成本差异分析1. 原材料取得成本方面： 1.1. 原材料采购价格1.2. 运输费用 - 空运，海运，汽运与装卸费用1.3. 进口费用 - 关税，仓租费用，保险费用与报关费1.4. 采购条件 -交货条件，付款条件1.5. 仓储成本 - 仓储费用及损耗1.6. 品质检验 - 标准，规范及方式2.单位用量方面：2.1. 生产经济批量 - 标准用量，实际用量及差异分析价格差异 = （实际单位价格 -标准单位价格） * 实际用量用量差异 = 标准单位价格 * （实际数量 -标准数量）2.2. 收率 -损耗，废料2.3. 产品品质 -A 级品率，次品处理2.4. 废料处理 -回收或者出售二 .直接人工差异分析1. 人员编制1.1 工作需要性各制程或机台操作需要性编制人员技术力与经验之合理性非操作人员需要性正式工，临时工运用方式之选择人力与设备操作之取舍1.2. 人员配置生熟手之搭配男女人力之适当性人员流动与补充之调配工作性质之划分，合并工作劳逸之合理性1.3 工作量工作执掌之合理性人员操作负荷大，效率差各制程，机台产量安排不平衡生产安排之适当性1.4. 加班的合理性人员流动大，人力不足生产线有瓶颈全月生产安排不匀，起伏大断料，设备故障等造成的不合理加班2.人工效率2.1. 产量差生产安排不当，生产不顺人员流动大，补充不及人员生手多，产量效率差工作环境差致效率差2.2. 收率差原料投入控制不当未按操作标准操作人员生手操作不良设备保养不良造成异常品2.3. 品质差人员生手未按标准操作人员情绪差赶产量疏忽品质3.员工待遇3.1. 计薪制度薪资与职务，工作之关系固定薪与计件方式选择各项津贴给于的合理性3.2. 奖励制度效率奖金与绩效平核之合理性各项奖金核发之正确性与公平性考绩与考勤办法执行情况3.3. 福利各项补助（交通，保险，伙食等）合理性训练与服务费支出之合理性下脚料处理情况之合理性三． 制造费用差异分析制造费用包括：电费，蒸汽费，水费，包装费等变动费用，与用人费用，设备折旧，维修费，消耗品，事务费用，各项摊提及他部摊入等固定费用所构成。

制造费用为间接成本，除变动费用有数量与金额标准外，固定费用往往只有金额标准变动制造费用，一般均随产量增减而变动固定费用标准，系以弹性预算方式列示1.各成本科目发生合理性：1.1 服务部门（他部） 、人员编制配置合理性使用原料合理性设备投资利用合理性各种料品使用，领用合理性生产效率情形费用控制情形1.2. 生产部门（本部）产量及主要辅料关系合理性各制程，机台水，电及蒸汽使用合理性各料品回收利用可行性包装方式及材料适宜性包装材料保管与领用情形修护费用与保养制度之关系外包与自行修护合理性主要器材与保养期间合理性消耗品控制，领用及保管合理性本部门直接费用控制情形各项保险费用与收益合理性其他费用管制情形1.3. 费用处理方式资本支出与费用支出之划分折旧提列年限各项摊提年限调整事项归属期间科目归属合理性2. 产量因素影响：2.1 设备产能各制程生产能力前后能量合理性产品与规格之选择设备保养情形设备性能了解与运用情形2.2. 设备动用率各制程有生产瓶颈机械故障情形动力供应状况非生产时间合理性各制程科品进去畅顺性2.3. 生产效率批量大小合理性技术熟练度生产条件宽严工作情绪2.4. 产销作业订单安排情形产品组合规格更换3. 制造费用分摊合理性：3.1. 部门别服务程度分摊合理性设备投资比率分摊合理性人员编制比率分摊合理性占厂区比率分摊合理性使用料品比率分摊合理性生产时间比率分摊合理性3.2. 产品别各产品，各规格产速合理性各产品组合比率合理性销售别分摊基准合理性用途别分摊基准合理性新品价值（售价或成本）分摊基准合理性四．销管财费用差异分析一般来说，推销，管理费用，财务费用不属于成本要素，对于销，管，财费用差异，也可利用成本分析方法，来分析其差异原因。

4.1. 推销费用营业部门组织机能，编制及人员配置合理性销售条件合理性销售量与费用比率合理性各科目发生之合理性授信限额与倒账之合理性代工费用合理性4.2. 管理费用管制部门组织机能，编制及人员配置合理性工作内容合理性工作量情形各科目发生之合理性4.3. 财务费用应收账款期限购料付款期限应收票据期限贷款利率变动情况、退税速度存货周转率资金调度适当性设备投资利用情形滞存料品库存情形1．成本分析与改善作业程序1. 设定管理制度2. 设定标准成本3. 实际成本分析4. 异常改善使用表单分析人员制定制度改善流程成本分析及改善作业预期跟催改善结案记录目标实际交办结案设定分析改善报告目标成本变动通知修订成本2．经常性成本分析与改善作业及运用表格1.。