信用证会计核算手续概述.docx

信用证会计核算算手续　　一、开证行行开立信用证证的处理手续续　 （一）受理理申请及审核核　　申请人人向其开户行行申请开立信信用证的，应应填制一式三三联开证申请请书（附式一一），并在开开证申请书背背面开证申请请人承诺书（附附式二）上签签章，连同有有关购销合同同交其开户行行申请书第第一联受理回回单，申请人人留存；第二二联开证依据据，会计部门门留存；第三三联开证存查查，信贷部门门留存开证证行收到后，在在第一联开证证申请书加盖盖业务公章交交申请人，并并审查以下内内容：　　1.申请书记载载的事项是否否符合要求；；　　2.申请人是否否签章，签章章是否与其预预留银行的签签章相符；　　　3.各条款之间间是否矛盾；；　　4.申请书记载载的有关条款款是否与购销销合同一致　　审核无误后，同意开证的，应根据申请人的资信情况，确定向其收取保证金的比例，或同时要求申请人提供其他担保　　申请人向银行交存保证金时，应提交支票和三联进帐单，支票作借方凭证，第一联进帐单作回单加盖转讫章交申请人，第二联进帐单作贷方凭证，第三联进帐单作贷方凭证附件其分录是：　　（借）××存款科目 　　申请人户 　　　　（贷）信用证保证金科目 　　申请人户　　要求申请人提供抵押、质押或保函的，登记备忘科目登记簿，（收入）重要或有价单证，有关单证专夹保管。

　 （二）开证　　开证行根据第二联开证申请书和《国内信用证结算办法》（以下简称《办法》）的规定开立信用证（附式三）　　采用信开信用证的，填制一式四联信开信用证，第一联信用证副本，通知行留存；第二联信用证正本，交受益人；第三联信用证副本，开证行留存；第四联开证通知，申请人留存开证行应在第一、二、三联信用证指定位置加编密押，并在第一、二联信用证上加盖信用证专用章及经办人名章经复核无误后，将信用证第一、二联寄交通知行，第四联加盖业务公章交申请人　　采用电开信用证的，缮打一式二联电开信用证，第一联信用证副本，开证行留存；第二联开证通知，申请人留存开证行加编密押并核对无误后，以电传方式向通知行发送电开信用证信息，第二联加盖业务公章交申请人　　开证行开立信开或电开信用证后，根据第三联信开信用证或第一联电开信用证作表外科目核算，（收入）开出即期（或远期）信用证，并按规定向申请人收取开证手续费及邮电费　　二、信用证证修改的处理理手续　 （一）受理理信用证修改改申请及审核核　　申请人人向其开证行行申请修改信信用证的，应应填制一式三三联信用证修修改申请书（附附式五），并并在申请书背背面信用证修修改申请人承承诺书（附式式六）上签章章，连同受益益人同意修改改的书面证明明提交开证行行。

第一联受受理回单，申申请人留存；；第二联修改改依据，会计计部门留存，第第三联修改存存查，信贷部部门留存　　　开证行受受理修改申请请的，应审查查申请书修改改的条款是否否明确，是否否符合《办法法》的规定，是是否与信用证证其他条款相相抵触，是否否为增额或减减额修改等项项内容　　　对增额修改改追加担保的的，比照一、（一一）中有关提提供担保的方方法处理对对减额的修改改，开证行可可根据申请人人的资信情况况，减少相应应的保证金　 （二）开立信用证修改书　　开证行根据第二联信用证修改申请书和《办法》的规定开立信用证修改书（附式七）　　采用信开信用证修改书的，填制一式四联信开信用证修改书，第一联信用证修改书副本，通知行留存；第二联信用证修改书正本，交受益人；第三联信用证修改书副本，开证行留存；　　第四联信用证修改通知，申请人留存开证行应在第一、二、三联信用证修改书指定位置加编密押，并在第一、二联信用证修改书上加盖信用证专用章及经办人名章经审核无误后，将修改书第一、二联寄交通知行，第四联加盖业务公章交申请人　　采用电开信用证修改书的，缮打一式二联电开信用证修改书，第一联信用证修改书副本，开证行留存；第二联信用证修改通知，申请人留存。

开证行加编密押并核对无误后，以电传方式向通知行发送电开信用证修改书信息，第二联信用证修改书加盖业务公章交申请人　　开证行开立信开或电开信用证修改书后，属于增额或减额修改的，应根据第三联信开信用证修改书或第一联电开信用证修改书作表外科目核算，（收入或付出）开出即期（或远期）信用证，并按规定向申请人收取信用证修改手续费及邮电费　　三、通知行行通知信用证证的处理手续续　 （一）信用用证的通知　　　1.核验签章和和密押　　通通知行收到开开证行发来的的信用证，对对信开信用证证的，核对其其签章和密押押是否正确对对电开信用证证的，核对密密押是否正确确无误后，对对电开的信用用证注明“正本”字样，复印印联注明“副本”字样根据据信开和电开开信用证副本本登记“信用证通知知登记簿”　　2.缮制信用证证通知书　　　通知行在规规定时间内核核验信用证并并确认其表面面真实后，缮缮制一式两联联信用证通知知书（附式八八），第一联联通知，加盖盖业务公章连连同信用证正正本交受益人人，并由受益益人在“信用证通知知登记簿”上签收；第第二联通知存存查，连同信信用证副本留留存，专夹保保管，并按规规定向受益人人收取通知手手续费　　3.经核验签章章不符的，应应及时将该信信用证寄退开开证行重开信信用证；密押押不符的，应应及时查询开开证行，收到到开证行查复复补正的密押押后，比照三三、（一）2.处理，并在“信用证通知知登记簿”上注明。

　 （二）信用用证修改的通通知通知行收收到开证行发发来的信用证证修改书，比比照三、（一一）1.处理确认认表面真实后后，缮制一式式两联信用证证修改通知书书（附式九），第第一联通知，加加盖业务公章章连同信用证证修改书正本本交受益人，并并由受益人在在“信用证通知知登记簿”上签收；第第二联通知存存查，连同信信用证修改书书副本留存，专专夹保管，并并按规定向受受益人收取通通知手续费经经核对签章或或密押不符的的，比照三、（一）3.处理　　四、受益人人开户行对来来单的处理手手续　 （一）议付付来单的处理理　　1.受理来单及及审核　　受受益人向开户户行申请议付付的，应填制制一式两联信信用证议付/委托收款申申请书（附式式十），第一一联受益人留留存，第二联联开户行留存存，并填制一一式五联议付付凭证（附式式十一），第第一联借方凭凭证，第二联联贷方凭证；；第三联贷方方凭证；第四四联收帐通知知；第五联到到期卡受益益人在第一联联信用证议付付/委托收款申申请书和第一一联议付凭证证上加盖预留留银行签章后后连同信用证证通知书、信信用证修改通通知书、信用用证正本、信信用证修改书书及单据一并并提交议付行行议付行应应认真审查：：　 （1）信用证是是否为本行议议付信用证；；　 （2）是否在交交单期或信用用证有效期内内交单议付；；　 （3）信用证议议付/委托收款申申请书和议付付凭证内容填填写是否齐全全；　 （4）受益人是是否签章，签签章是否与预预留银行的签签章相符；　　 （5）单据是否否齐全，与信信用证规定的的条款是否相相符；　 （6）信用证是是否为远期信信用证。

　　2.议付行对单单证相符同意意议付的处理理　 （1）议付行应应按规定计算算议付利息、实实付议付金额额，第一联议议付凭证作借借方凭证，第第二联议付凭凭证作××存款科目贷贷方凭证，第第三联议付凭凭证作营业收收入科目贷方方凭证其分分录是：　　　（借）议付付信用证款项项 　　　　（贷贷）××存款科目 　　受益人人户　　　   （贷）营业业收入科目 　利息收入入户　　议付付行办理转帐帐后，第五联联议付凭证和和第一联信用用证议付/委托收款申申请书专夹保保管，登记“信用证议付付登记簿”，并按规定定向受益人收收取议付手续续费　 （2）议付行在在信用证正本本背面（附式式四 ）记明议付付日期、业务务编号、增额额、议付金额额、信用证余余额、议付行行名称，并加加盖业务公章章；第二联议议付/委托收款申申请书上加盖盖业务公章和和第四联议付付凭证上加盖盖转讫章连同同信用证通知知书、信用证证修改通知书书和信用证正正本、信用证证修改书退受受益人　 （3）议付行办办妥转帐手续续后，制作一一式两联寄单单通知书（附附式十二），第第一联加盖业业务公章随填填制的委托收收款凭证，连连同单据一并并寄开证行办办理收款；第第二联议付行行留存，并按按照发出委托托收款的手续续处理。

　　3.议付行对单单证不符的处处理　 （1）议付行审审核单据发现现不符，可洽洽受益人修改改后相符同意意议付的，比比照四、（一一）2.处理　 （2）议付行审审核单据发现现不符，洽受受益人修改后后仍不符，拒拒绝议付的，应应制作一式两两联拒绝议付付/不符点通知知书（格式由由各行制定），注注明拒绝议付付理由，一联联留存；另一一联加盖业务务公章连同有有关单证退受受益人　　 （二）委托托收款来单的的处理　　受受益人委托开开户行向开证证行提交单证证的，应填制制委托收款凭凭证和信用证证议付/委托收款申申请书，连同同信用证正本本、信用证修修改书正本、有有关单据提交交开户行开开户行审查填填写符合要求求，单证齐全全，第一联信信用证议付/委托收款申申请书随委托托收款凭证，连连同有关单证证一并寄开证证行，并按照照发出委托收收款的手续处处理　　五、开证行行对来单的处处理手续　 （一）单据据相符足额付付款的处理　　　开证行收收到议付行寄寄来的委托收收款凭证、单单据及寄单通通知书或受益益人开户行寄寄来的委托收收款凭证、信信用证正本、信信用证修改书书正本、单据据及信用证议议付/委托收款申申请书，应抽抽出信用证留留底，在规定定的时间内审审查以下内容容：　　1.是否为本行行开出的信用用证；　　2.单据是否在在规定的交单单期或信用证证有效期内提提交；　　3.索偿金额是是否符合信用用证规定；　　　4.单据的种类类及其份数与与随附单据是是否相符；　　　5.议付行是否否为指定银行行；　　6.委托收款结结算凭证的记记载事项是否否正确。

　　　审查单证相相符的，作以以下处理：　　　1.即期信用证证付款的处理理即期信用证证的付款，其其分录是：　　　（借）信信用证保证金金科目　 申请人户　　 或（借）××存款科目　 申请人户　　　　　（贷）联联行往帐　　开开证行办妥付付款手续后，应应填制一式两两联信用证来来单通知书（附附件十三），第第一联加盖业业务公章，连连同有关单据据交开证申请请人，并由其其签收；第二二联开证行留留存，并作表表外科目核算算，（付出）开开出即期信用用证有抵押押物、质押物物或保函的，予予以退还，并并销记备记科科目登记簿，（付付出）重要或或有价单证　　2.远期信用证付款的处理　　开证行应在规定的时间内向受益人开户行（含议付行）发电，未议付的由其转告受益人，确认到期付款到期日付款比照五、（一）1.处理，并作表外科目核算，（付出）开出远期信用证　 （二）单据相符，不足付款的处理　　开证行在付款时，开证申请人交存的保证金和存款帐户余额不足支付信用证款项的，按以下情况处理：　　1.对开证申请人作逾期贷款处理　　2.提供抵押、质押担保的，按规定处理抵押物和质押物后，仍不足支付的，转入呆帐贷款处理　　3.提供保函的，应向担保人收取款项。

　 （三）开证行对不符单据的处理　　开证行对不符单据的，应制作一式两联拒绝议付/不符点通知书，一联留存；另一联加盖业务公章，凭以在规定时间内向受益人开户银行（含议付行）发电，告知单证不符，拒绝付款受益人开户行未议付的，由该行转告受益人　　开证行保留单据并洽开证申请人，开证申请人同意付款的，开证行比照五、（一）1.2.或五、（二）处理 开证申请人不同意付款的，开证行将单据退议付行或将信用证正本、信用证修改书正本和单据退交受益人。