基于企业文化角度内部控制环境探究.doc

基于企业文化角度内部控制环境探究一、企业文化与内部控制环境的相关概念企业文化，为全体员工共同遵守，是自然约定俗成的而非书面的行为规范，并有各种各样用来宣传、强化这些价值 观念的仪式和习俗内部控制，是由企业董事会、监事会、 经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程控制 环境作为内部控制五要素之一，是董事会与管理层对待公司 内部控制的重要性的态度及采取的行动内部控制环境是企 业实施内部控制的基础二、企业文化与内部控制环境的关系及作用 企业文化与内部控制环境之间存在着辩证统一的关系企业文化是企业内部控制环境的一个组成部分，也是一条贯 穿于内部控制环境设计和实施过程的主线良好的企业文化 能够将员工的思维和行为方式统一到企业的发展上来，形成 共同的行为准则和行为规范，为企业树立良好的形象，促进 企业的长远发展而良好的内部控制环境又可以从制度上固 化已形成的企业文化，维护现有的企业文化内部控制环境 的改变和企业文化变革犹如现代企业发展的两个车轮，削弱 其中任何一方都可能使企业的前进遭遇困难，因此必须结合三、企业文化角度下内部控制环境存在的问题和对策(1) 组织结构的问题一个主体的组织结构提供了计划、执行、控制和监督其活动的框架。

根据权力和职责分派的集 中程度，组织结构可分为集权式和分权式集权文化组织的 企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题企业在机构设置中，比较重视纵向的权利和义务关系，忽视 横向间的联系和协调，导致同级各部门之间缺乏必要的交 流，信息沟通不流畅，协调性差分权文化，组织形式较为 松散，权力结构水平化组织成员被倡导在生活和工作中具 有信心和信赖感、不畏风险、注重行为方式等等，这种企业 文化鼓励和强调那种有助于企业适应市场变化莫测的经营 环境的集体观念的文化但是，也正因为权力不够集中，公 司整体的反应可能延迟，而且不够统一如果不恰当的分权， 子公司的问题可能殃及母公司，甚至对母公司造成不可弥补 的不良影响企业需注重培育健康的企业文化，且内部控制制度的设计和建设应处处体现出企业文化理念，必须使企业员工在价 值观上与企业达到统一，使他们对内控制度有着强烈的认同 感只有将文化制度化，才能够从根本上解决企业管理中出 现的不协调、不统一的问题，才能提高企业的经营效益和效 率2 )人力资源政策问题人力资源政策包括雇佣、定位、培训、评价、咨询、晋升、付酬和采取补偿措施，并向员工 传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信 息。

我国的很多企业的人力资源政策在设计时却往往忽视了 信息传递的作用企业一面强调要提高员工素质，一面却又 连严格的招聘程序及培训计划都没有，以貌取人、任人为亲、 排斥异己的现象时有发生;一面强调“以人为本”，在企业中却 连基本的绩效管理体系以及建立在绩效基础之上的晋升和 薪酬体系都没有，更谈不上员工的个人发展问题所有内部控制活动都是由人来执行的，因此要树立员工 对任务持久的奉献精神，只能通过创造有助于形成内在机理 的条件如果人们想干一件事，他首先必须认为这件事值得 干否则，仅仅通过给予太多的奖赏不仅不可能会激发他的 工作热情，相反还可能减弱他对工作的奉献精神因此，如 何调动人的积极性并激发其自觉控制意识将是对人力资源 政策制定的一个挑战3)对诚信和道德价值观念的沟通与落实的问题价值 观是指一个人对周围的客观事物的意义、重要性的总体评价和总体看法如在同一个单位中，有人注重工作成就，有人 看重金钱报酬，也有人重视地位权力，这就是因为他们的价 值观不同如果企业不重视对员工价值观的引导，或者企业 本身的激励机制就存在问题，导致员工一味追求个体利益的 最大化，不利于员工充分发挥对于该问题，企业应培养员工积极正确的价值观，将形式的多样性和内涵的深刻性结合起来。

让员工真正明白企业 追求的价值标准，让每个员工都把企业当成自己的家，在企 业找到“归属感”，企业每个员工才能够自觉维护企业的利 益，就会减少营私舞弊、损公肥私、失职读职等现象的发生当企业倡导的价值观念经由制度化过程已经得到员工的广 泛认同，当遵守制度已经变成员工的习惯和企业的文化时, 制度的存在已不重要所以充分发挥企业文化，不仅有利于 科学合理地制定和执行内部控制，还能够有效克服人为因素 对内部控制运行的不利影响和内部控制自身的局限性，使企 业的内部控制始终处于有效状态综上所述，内部控制保障企业规范经营，企业文化促进内部控制的建设和有效运行大力加强企业文化建设、充分 发挥企业文化作用，是加强和完善企业内部控制、增强企业 凝聚力、提高企业竞争力的重要途径参考文献：⑴冯晓羽r浅析通过企业文化促进内部控制环境的优 化” [J].内部控制,2010[2] 夏朝晖.“企业文化：企业内部控制的驱动力”[J].管理工 程师,2009[3] 杨雄胜「内部控制理论研究新视野[J]・会计研究,2005。