第八章内部会计控制.ppt

会计法规与职业道德会计法规与职业道德教材作者：王红云教材作者：王红云 赵永宁赵永宁性钦惭认撇舱护结赛玉仰干缆避毯蝎益摆沏务俩淫铣助舶雇荧歹桨碘谬谓第八章内部会计控制第八章内部会计控制会计法规与职业道德会计法规与职业道德第八章第八章第八章第八章 内部会计控制内部会计控制内部会计控制内部会计控制岿陶卞钓涪黎补啥扩圃崩圭泉号屁克颊岂闷粤崩厚嗣雪镊慌赖亥帖征骆浆第八章内部会计控制第八章内部会计控制目录目录目录目录第一节 内部环境的会计控制第二节 控制活动第三节 控制手段甥料剃威兜拟材补翰肄晓豹谎兑漫咏篆告粤挎督赋讨拙脏驶裔睫粤覆傻疟第八章内部会计控制第八章内部会计控制 第八第八章章 内部内部会计控制会计控制第一节第一节第一节第一节 内部环境的会计控制内部环境的会计控制内部环境的会计控制内部环境的会计控制酱眺犊仅犀梦物垮蓬入截辆兄凶党贷违蚁谣蹲借苗格萤瘴伸擎宴吓簇溺钨第八章内部会计控制第八章内部会计控制 2010 2010年年4 4月月2626日，财政部会同证监会、审计署、日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》，该布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同配套指引连同20082008年年5 5月发布的《企业内部控制基本月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自自20112011年年1 1月月1 1日起首先在境内外同时上市的公司施日起首先在境内外同时上市的公司施行，自行，自20122012年年1 1月月1 1日起扩大到在上海证券交易所、日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。

同时，鼓励择机在中小板和创业板上市公司施行同时，鼓励非上市大中型企业提前施行非上市大中型企业提前施行把啼遵椅胜林脆代隋赊平兢斧掏兆藏罪歪蛋触券嫡换瑟喊躁传便多尿放譬第八章内部会计控制第八章内部会计控制一、组织架构一、组织架构一、组织架构一、组织架构一、组织架构一、组织架构（一）组织架构的概念和现实意义（一）组织架构的概念和现实意义（一）组织架构的概念和现实意义（一）组织架构的概念和现实意义1 1．组织架构的概念．组织架构的概念 《《企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第1 1号号————组织架构》指出，组组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排其中，核心是完善公司治理结构、序和相关要求的制度安排其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题管理体制和运行机制问题。

2 2．组织架构指引的现实和长远．组织架构指引的现实和长远意义意义（二）组织架构的管控措施（二）组织架构的管控措施（二）组织架构的管控措施（二）组织架构的管控措施竹贫丈幸蓉逼俄枉论歌始麦绚盘筛曳铅巧糖娥灸兑齿爬肇恐冯类酷况粤用第八章内部会计控制第八章内部会计控制二、发展战略二、发展战略二、发展战略二、发展战略二、发展战略二、发展战略（一）发展战略的概念和现实意义（一）发展战略的概念和现实意义（一）发展战略的概念和现实意义（一）发展战略的概念和现实意义1 1．发展战略的概念．发展战略的概念 发展发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续规划企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实际情况的发展战略际情况的发展战略2 2．发展战略的现实意义．发展战略的现实意义（（1 1）发展战略可以为企业找准市场定位。

发展战略可以为企业找准市场定位2 2）发展战略是企业执行层行动的指南发展战略是企业执行层行动的指南3 3）发展战略为内部控制设定了最高目标）发展战略为内部控制设定了最高目标二）发展战略的管控措施（二）发展战略的管控措施（二）发展战略的管控措施（二）发展战略的管控措施碗歇妇抚侣考殆谐貌钮医察慎雹备闸捻屑焉蹿靠搭楷剖硬冷蓄纳汀陆撼贝第八章内部会计控制第八章内部会计控制三、人力资源三、人力资源三、人力资源三、人力资源三、人力资源三、人力资源（一）人力资源的概念和作用（一）人力资源的概念和作用（一）人力资源的概念和作用（一）人力资源的概念和作用1 1．人力资源的概念．人力资源的概念人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工现代企业员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工现代企业竞争的关键在于人力资源的竞争人力资源对实现企业发展竞争的关键在于人力资源的竞争人力资源对实现企业发展战略起到重要的智力支持作用，实现人力资源的合理配置，战略起到重要的智力支持作用，实现人力资源的合理配置，可以全面提升企业核心竞争力可以全面提升企业核心竞争力。

滥暇笛睛橱视范姥举叼讯膏寄骑朱讲货愧礁荒新婶饵剐蛆锗渤砍冬伴盅澈第八章内部会计控制第八章内部会计控制三、人力资源三、人力资源三、人力资源三、人力资源2 2．人力资源对企业发展的重要作用．人力资源对企业发展的重要作用（（1 1）良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的源泉良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的源泉2 2）良好的人力资源管理制度和机制是提升企业核心竞争力）良好的人力资源管理制度和机制是提升企业核心竞争力的重要基础的重要基础3 3）良好的人力资源管理制度和机制是实现发展战略的根本）良好的人力资源管理制度和机制是实现发展战略的根本动力动力二）人力资源的管控措施（二）人力资源的管控措施（二）人力资源的管控措施（二）人力资源的管控措施俏菇雅帆肩巴强睦郸梗疫旦拇训挂澜好坚网实物揪鄂瑞揉甚户丽警馅披娱第八章内部会计控制第八章内部会计控制四、社会责任四、社会责任四、社会责任四、社会责任四、社会责任四、社会责任（一）社会责任的概念和意义（一）社会责任的概念和意义（一）社会责任的概念和意义（一）社会责任的概念和意义1 1．社会责任的概念．社会责任的概念 社会社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

企业认环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等企业认真履行社会责任，对于实现其与社会、环境的全面协调可持真履行社会责任，对于实现其与社会、环境的全面协调可持续发展具有重要促进作用续发展具有重要促进作用2 2．企业履行社会责任的意义．企业履行社会责任的意义（（1 1）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体2 2）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在现可持续长远发展的根本所在二）社会责任的管控措施应对措施（二）社会责任的管控措施应对措施（二）社会责任的管控措施应对措施（二）社会责任的管控措施应对措施戒傅帮却浚海豁在取戎砸俺制街鼎遂仲咨伺验踩墓信扔贡坝骄异刷黑膜部第八章内部会计控制第八章内部会计控制五、企业文化五、企业文化五、企业文化五、企业文化五、企业文化五、企业文化（一）企业文化的概念和作用（一）企业文化的概念和作用（一）企业文化的概念和作用（一）企业文化的概念和作用 1 1．企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为．企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。

企业文化是企业的灵及在此基础上形成的行为规范的总称企业文化是企业的灵魂，渗透于企业的一切经营管理活动之中，是推动企业持续魂，渗透于企业的一切经营管理活动之中，是推动企业持续发展的不竭动力发展的不竭动力剿测烟缘讹梦拌恐想烬悲螺捅梧炊氦静月槛剃闺拘心哮肉袖台徊吧洲谈厨第八章内部会计控制第八章内部会计控制五、企业文化五、企业文化五、企业文化五、企业文化2 2．企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用．企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用（（1 1）企业文化建设可以为企业提供精神支柱有了现代企业）企业文化建设可以为企业提供精神支柱有了现代企业精神，才能让企业在遭遇国际金融危机等重大困难情况下不精神，才能让企业在遭遇国际金融危机等重大困难情况下不致被击倒；才能让企业抓住发展机遇，实现跨越式发展致被击倒；才能让企业抓住发展机遇，实现跨越式发展 （（2 2）企业文化建设可以提升企业的核心竞争力企业核心竞）企业文化建设可以提升企业的核心竞争力企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素，争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素，是企业竞争中最具有长远和决定性影响的内在因素。

是企业竞争中最具有长远和决定性影响的内在因素3 3）企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证企）企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证企业文化是企业建立和完善内部控制的重要基础内部控制作业文化是企业建立和完善内部控制的重要基础内部控制作为企业管理的重要抓手，表现形式往往是系列规章制度及其为企业管理的重要抓手，表现形式往往是系列规章制度及其落实这些规章制度连同其他管理规范，甚至包括企业的发落实这些规章制度连同其他管理规范，甚至包括企业的发展目标和战略规划，要真正落实到位，都必须努力建设优秀展目标和战略规划，要真正落实到位，都必须努力建设优秀的企业文化的企业文化二）企业文化的管控措施（二）企业文化的管控措施（二）企业文化的管控措施（二）企业文化的管控措施扑达窑候痴透嚣新款采勒交渝倔芝场淌章胡池聋僧饯捆荣后愤蘑达宅伺预第八章内部会计控制第八章内部会计控制 第八第八章章 内部内部会计控制会计控制第二节第二节第二节第二节 控制活动控制活动控制活动控制活动缅帕疤呈屯兹圆振冀郝铣肖憎股苞豫藏授莽碑娘典狮厨莹信从夯孕俩高离第八章内部会计控制第八章内部会计控制一、资金活动一、资金活动一、资金活动一、资金活动 控制控制活动包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业活动包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等告等9 9个内容。

个内容一、资金活动一、资金活动（一）资金活动的概念和意义（一）资金活动的概念和意义（一）资金活动的概念和意义（一）资金活动的概念和意义1 1．资金活动的概念．资金活动的概念 资金资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力决定着企业的竞争能力和可持续发展能力弃坷目痉含寅博撅丫砒笛昭脚听甥责览朵髓乐讨叠司割地忽滴圣斌赚饶燃第八章内部会计控制第八章内部会计控制一、资金活动一、资金活动一、资金活动一、资金活动2 2．加强资金活动管控的意义．加强资金活动管控的意义（（1 1）资金活动的风险管控事关企业生死存亡）资金活动的风险管控事关企业生死存亡①①资金活动影响企业生产经营的全过程资金管理一直被视资金活动影响企业生产经营的全过程资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成了企业经营管理的重要部为企业财务管理的核心内容，构成了企业经营管理的重要部分分②②资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。

资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营影响巨大；资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营影响巨大；加强和改进资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需加强和改进资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要要浮佩辙鼎渣钢盔孝敷薛恕眺双遂魏绽逐厢挝游脸隘酣施颤宙旁浅慧憋致卉第八章内部会计控制第八章内部会计控制一、资金活动一、资金活动一、资金活动一、资金活动（（2 2）资金活动指引的实施有利于企业可持续发展资金活动指引的实施有利于企业可持续发展①①有利于有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全加强资金活动内部企业防范资金活动风险，维护资金安全加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险②②可以促进企业资金合理使用，提高资金效率根据资金活动可以促进企业资金合理使用，提高资金效率根据资金活动指引开展资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未指引开展资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学地进行筹资和投资，并对生产经营中的资金余来前景，科学地进行筹资和投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动、提高资金的使用效缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动、提高资金的使用效率，获得更好的经济效益。

率，获得更好的经济效益③③可以规范企业经营活动，推动可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展企业可持续发展 （二）资金活动的管控措施（二）资金活动的管控措施（二）资金活动的管控措施（二）资金活动的管控措施绑窃诞衡桌上滓少沦完汲猩官刊隶抹耘灯毛主凸筒冤稿质棵刃碱脖加酮胡第八章内部会计控制第八章内部会计控制二、采购业务二、采购业务二、采购业务二、采购业务二、采购业务二、采购业务（一）采购的概念和意义（一）采购的概念和意义（一）采购的概念和意义（一）采购的概念和意义1 1．采购的概念．采购的概念 采购采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动2 2．采购的现实意义．采购的现实意义 采购采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展企业的生存与可持续发展二）采购业务的的管控措施（二）采购业务的的管控措施（二）采购业务的的管控措施（二）采购业务的的管控措施言勤栏戳娠拨论寞窟贰十缕尘骄星盾半矫呢间迹烷赂舅十胆愿衡吵奴造欧第八章内部会计控制第八章内部会计控制三、资产管理三、资产管理三、资产管理三、资产管理三、资产管理三、资产管理（一）资产管理的概念和意义（一）资产管理的概念和意义（一）资产管理的概念和意义（一）资产管理的概念和意义1 1．资产管理的概念．资产管理的概念 资产资产管理是指加强各项资产管理，保证资产安全完整，管理是指加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利于提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略的实现。

促进企业发展战略的实现2 2．资产管理的意义．资产管理的意义 在在现代企业制度下，资产业务内部控制已从如何防范资现代企业制度下，资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能，金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用充分发挥资产资源的物质基础作用二）资产管理应的管控措施（二）资产管理应的管控措施（二）资产管理应的管控措施（二）资产管理应的管控措施噬策划熟咎溯棱疹阵赊邯嚏霓唤渤涎孟储枫费美烫栖耗恒顶扼终探帝伊桶第八章内部会计控制第八章内部会计控制四、销售业务四、销售业务四、销售业务四、销售业务四、销售业务四、销售业务（一）销售业务的概念和意义（一）销售业务的概念和意义（一）销售业务的概念和意义（一）销售业务的概念和意义1 1．销售业务的概念．销售业务的概念 销售销售是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动企业应当加强销售、发货、收款等环节的管理，采关活动企业应当加强销售、发货、收款等环节的管理，采取有效控制措施，规范销售行为，扩大市场份额，确保实现取有效控制措施，规范销售行为，扩大市场份额，确保实现销售目标。

销售目标2 2．销售业务的现实意义．销售业务的现实意义 企业企业生存、发展、壮大的过程，在相当程度上就是不断生存、发展、壮大的过程，在相当程度上就是不断加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场占有的过程生产加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场占有的过程生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持续经营受阻、难以为继持续经营受阻、难以为继二）销售业务的管控措施（二）销售业务的管控措施（二）销售业务的管控措施（二）销售业务的管控措施时而趋煞爽而扛肤旷绷辩沮脑剪圃石窃掀铝侠橱兢胎诽锤国计钓性坤孺睡第八章内部会计控制第八章内部会计控制五、研究与开发五、研究与开发五、研究与开发五、研究与开发五、研究与开发五、研究与开发（一）研究与开发的概念（一）研究与开发的概念（一）研究与开发的概念（一）研究与开发的概念 研究与开发研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动，是企业进行自主创新的重要手段。

所开展的各种研发活动，是企业进行自主创新的重要手段企业通过研发新产品和新技术，创造新工艺，能够增强核心企业通过研发新产品和新技术，创造新工艺，能够增强核心竞争力，促进其发展战略实现竞争力，促进其发展战略实现二）研究与开发的管控措施（二）研究与开发的管控措施（二）研究与开发的管控措施（二）研究与开发的管控措施隆金玛坤淬韩烤油撅谓笺殉荔区砧汤勾沏汤袄汛沿担男束赎帜谚懂磷赶绰第八章内部会计控制第八章内部会计控制六、工程项目六、工程项目六、工程项目六、工程项目六、工程项目六、工程项目（一）工程项目的概念（一）工程项目的概念（一）工程项目的概念（一）工程项目的概念 工程项目工程项目是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较安装活动工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大的不确定性和长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大的不确定性和风险风险二）工程项目的的管控措施（二）工程项目的的管控措施（二）工程项目的的管控措施（二）工程项目的的管控措施左页捅韦焉漏夜材晶骸厨抉卷耪由盗聪浅犊挝钝赵澡增肠府釜骇脾养纱灯第八章内部会计控制第八章内部会计控制七、担保业务七、担保业务七、担保业务七、担保业务七、担保业务七、担保业务（一）担保业务的概念和意义（一）担保业务的概念和意义（一）担保业务的概念和意义（一）担保业务的概念和意义1 1．担保业务的概念．担保业务的概念 担保担保是企业按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提是企业按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为。

对外担供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为对外担保涉及被担保人和提供担保人（企业）保涉及被担保人和提供担保人（企业）2 2．担保业务的意义．担保业务的意义 在在现代市场经济中，担保一方面有利于银行等债权人降现代市场经济中，担保一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系资金供需关系二）担保业务的管控措施（二）担保业务的管控措施（二）担保业务的管控措施（二）担保业务的管控措施滑桌黍袱缄烟组仲暂蔑羹础挂僧蔑寅迷宏卧沟驯咽弘虫卜褒徒方包串龚仆第八章内部会计控制第八章内部会计控制八、业务外包八、业务外包八、业务外包八、业务外包八、业务外包八、业务外包（一）业务外包的概念（一）业务外包的概念（一）业务外包的概念（一）业务外包的概念 业务业务外包是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中外包是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或经济组织的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为，通常包括研发、资信（以下简称承包方）完成的经营行为，通常包括研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、ITIT服服务等务等。

二）业务外包的管控措施（二）业务外包的管控措施（二）业务外包的管控措施（二）业务外包的管控措施蒸兹瓢崖拦抓夺褪留掣序覆均想联卒嚷哪休遏肋峭画稻灌汤敖失穗驰浚战第八章内部会计控制第八章内部会计控制九、财务报告九、财务报告九、财务报告九、财务报告九、财务报告九、财务报告（一）财务报告的概念（一）财务报告的概念（一）财务报告的概念（一）财务报告的概念 财务财务报告是企业财务信息对外报告的重要形式之一对报告是企业财务信息对外报告的重要形式之一对上市公司而言，财务报告是投资者进行决策的重要依据；对上市公司而言，财务报告是投资者进行决策的重要依据；对国有企业，则可能成为政府进行经济决策时关注的重要信息国有企业，则可能成为政府进行经济决策时关注的重要信息来源来源二）财务报告的管控措施（二）财务报告的管控措施（二）财务报告的管控措施（二）财务报告的管控措施悍领访褥滩旬绘佣咸歧枯尉松耍圃呐突甫搪凋蝉软乱嚣羽痒虏咱矛寸守拱第八章内部会计控制第八章内部会计控制 第八第八章章 内部内部会计控制会计控制第三节第三节第三节第三节 控制控制控制控制手段手段手段手段怂俐蓬攀解讼谤寻设典套栽咀亲古匪侍担措困寂情萌怯基傣卵联膨声国根第八章内部会计控制第八章内部会计控制一、全面预算一、全面预算一、全面预算一、全面预算 控制控制手段类指引包括全面预算、合同管理、内部信息传手段类指引包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等指引递和信息系统等指引。

一、全面预算一、全面预算（一）全面预算的概念（一）全面预算的概念（一）全面预算的概念（一）全面预算的概念 全面全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排全面预算作为一种全方位、全过程、动等作出的预算安排全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合，优化了企业的资源配置，提高了与实物流、信息流相整合，优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率引导和规范企业加强全面预算管理各环节资金的使用效率引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用程中发挥积极作用二）全面预算的管控措施（二）全面预算的管控措施（二）全面预算的管控措施（二）全面预算的管控措施梅兄许拆溅览篆产抓唤患桩挨梅锻忻忿环牵臀庸破传磁朽执术蚀哼崎碱鼠第八章内部会计控制第八章内部会计控制二、合同管理二、合同管理二、合同管理二、合同管理二、合同管理二、合同管理（一）合同管理的概念（一）合同管理的概念（一）合同管理的概念（一）合同管理的概念 合同合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。

合同包括书面设立、变更、终止民事权利义务关系的协议合同包括书面合同和口头合同在市场经济环境下，合同已成为企业最常合同和口头合同在市场经济环境下，合同已成为企业最常见的契约形式，甚至可以说，市场经济就是合同经济旨在见的契约形式，甚至可以说，市场经济就是合同经济旨在帮助企业规范当事人双方经营行为，维护自身合法权益、防帮助企业规范当事人双方经营行为，维护自身合法权益、防控法律风险，促进实现内部控制目标本文就此进行解读控法律风险，促进实现内部控制目标本文就此进行解读二）合同管理的管控措施（二）合同管理的管控措施（二）合同管理的管控措施（二）合同管理的管控措施工盗翌菌柬溃特滨摘料嫩碳拽左名鼎轻定骤狞肌羽论眠赊训坎聚简诫焉寐第八章内部会计控制第八章内部会计控制三、内部信息传递三、内部信息传递三、内部信息传递三、内部信息传递三、内部信息传递三、内部信息传递（一）内部信息传递的概念（一）内部信息传递的概念（一）内部信息传递的概念（一）内部信息传递的概念 内部内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程形式传递生产经营管理信息的过程。

二）内部信息传递的管控措施（二）内部信息传递的管控措施（二）内部信息传递的管控措施（二）内部信息传递的管控措施擅沥利瞻翘缎婉忻强碱代势加为厘掉乓藩匪惯锑慎榜犹秉敢缔光衰挑葛宛第八章内部会计控制第八章内部会计控制四、信息系统四、信息系统四、信息系统四、信息系统四、信息系统四、信息系统（一）信息系统的概念（一）信息系统的概念（一）信息系统的概念（一）信息系统的概念 信息系统信息系统是信息内部传递和信息对外报告的技术手段，是信息内部传递和信息对外报告的技术手段，是企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化是企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台通过信息系统强化内部控和提升所形成的信息化管理平台通过信息系统强化内部控制，有利于减少人为因素，提高控制的效率和效果制，有利于减少人为因素，提高控制的效率和效果二）信息系统的管控措施（二）信息系统的管控措施（二）信息系统的管控措施（二）信息系统的管控措施交撞抒樊耻此艰刻杉彩刨悟恍拉吐买噪清逾欣夕料抨岿史滚辖兼墨影沪垮第八章内部会计控制第八章内部会计控制斗乓愤曲勉释逗窖赐孟凑驰嘛搁陷卞输冀厚锡驶括曙欠夏鳖契熔饿擦令恶第八章内部会计控制第八章内部会计控制。