工程项目审计内容及案例.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,工程项目审计的内容,由于施工企业工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段各施工阶段的特点不同，其审计的内容也有所侧重,一、工程项目的前期审计,工程项目前期审计，主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计及早发现矛盾和管理上的薄弱环节，防患于未然，为后续工程施工打下坚实基础1,、首先审查,工程承包合同,：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规完整；权、责、利划分是否明确如有分包工程，还应审查,工程分包合同,2,、审查工程施工准备工作情况,：施工组织设计是否先进，现场施工队伍和机械设备的配置能否满足需要，指挥部的设置、定员、人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构合理。

3,、工程预算编制审查,：是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算定额是否合理4,、对内控制度建立的审查,：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密二、工程施工过程审计,工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益1,、,工程成本管理审查,：通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查，找出薄弱环节，提出对策和建议1),人工费的审查,：审查工时统计资料是否真实、准确，是否按劳动定额核算人工费，工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩，有无不按规定多发工资，巧立名目发奖金，有无违反规定将其他费用列人人工费，使人工费超支加大2),材料费审查,：材料费是工程成本的主要组成部分，控制了材料支出，就有效控制了成本审查材料物资消耗是否按定额控制，实行限额发料，材料实际消耗与预算定额的差额是否合理，材料的采购、管理、消耗手续是否齐备，有无损失浪费现象，余料是否盘点，料差和周转材料是否按规定分摊。

二、工程施工过程审计,(3),机械使用费的审查,：机械台班统计资料是否完整、真实，机械使用是否充分，有无因操作失误而造成机使费超耗浪费，费用分摊是否准确、合理4),直接费和间接费的审查,：审查直接费、间接费的开支是否有严格控制，有无违反规定随意扩大开支范围，提高开支标准，乱挤乱列成本的现象，费用摊销是否合理2,、安全、质量、工期的审查,：审查施工进度是否按计划进行，是否存在只抓进度而放松工程安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生，造成经济损失3,、内控制度的审查,：审查各项内控制度是否贯彻实施，有无流于形式而造成管理失控，对分包工程是否进行有效管理，是否存在只包不管或以包代管现象，有无因管理不善而造成返工窝工等现象，影响工期和效益4,、对工程结算、会计核算的审计,：工程价款收入支出是否真实，工程结算是否符合规定，验工计价是否及时，手续资料是否完备，有无拖欠工程款现象，成本核算是否符合会计制度三、工程项目终结审计,终结审计主要侧重于经济责任审计通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计，从而对项目负责人的管理绩效作出评价1,、对完工后的各项资产进行清查、核实，防止资产流失。

2,、审查是否完成工程承包合同规定的各项指标，有无违反国家财经纪律的行为3,、工程是否按期交工，并办理了竣工结算，财务决策是否符合规定4,，工程期间有无发生安全质量事故，并分析原因责任5,、是否按国家规定及时全部交纳了各种税金，有无拖、漏、少缴行为四、工程项目审计中应注意的几个问题,1,、关于分包工程和分包合同的审计,：近几年，由于铁路建设速度加快，分包工程越来越多审计中我们发现对分包工程和分包合同的管理比较混乱，存在的问题和漏洞较多，因管理不善而造成经济损失屡有发生；超付工程款，漏扣材料款，甚至出现分包方自行计价到建设单位直接领取工程款，我方后补签计价手续，致使我方在工程分包结算中处于失控状况一些分包单位违反操作规程，偷工减料，致使工程安全质量事故时有发生，既造成经济损失，又损害了本单位的声誉针对以上问题，我们在工程项目审计中应注意对分包工程和分包合同管理包单位违反操作规程，偷工减料，致使工程安全质量事故时有发生，既造成经济损失，又损害了本单位的声誉针对以上问题，我们在工程项目审计中应注意对分包工程和分包合同管理的审计，首先应着重审查分包合同的订立：审查分包合同是否是有效合同，内容是否完整，立项是否清楚，对分包工程的单价、数量、总造价、质量、工期、结算方式、违约责任等有无明确规定。

其次，加强对分包工程的管理、监督：是否对分包单位的资质进行严格审查，对分包单位计价结算、安全质量是否严格按合同规定办理通过审计，强化对分包合同和分包工程的管理，减少因管理不善而造成的经济损失四、工程项目审计中应注意的几个问题,2,、对在建工程的审计,：在工程项目审计中，我们发现有些单位对在建工程的核算违反有关财务制度的规定，核算不规范，未完施工手续不完备，甚至凭主观推断而随意列帐有些单位为了自身利益，用在建工程调节成本，随意增加或减少在建工程成本，致使工程成本不实，形成虚盈实亏针对以上问题，审计中要严格审查在建工程所列项目是否真实，审核未完工程盘点单，计价列帐是否按工程完成进度和规定，有无人为调节成本现象一旦发现要及时调帐，以保证工程成本收益的真实性案例一,某河道水下抛石工程标底审核，水深测量的比例尺本来是,1,：,500,，但平面图的出图比例尺是,1,：,2000,，因此字体细小难辨认，只被当作示意图使用，计算工程量的依据是抛石坝的断面大样图我对照平面图上的水深等高线审查断面大样图，发现水深及坡度均错误，属于重大设计失误，核减石方约,50%,原因分析：水下抛石属于隐蔽工程，由于所抛块石淹没在水下，看不见、摸不着，因此一直是腐败的高发地。

以往暴露的腐败一般发生在施工期间，施工单位与监理串通，偷工减料，弄虚作假审计署公布,2003,年度审计工作报告就存在类似情况：“审计长江堤防隐蔽工程，抽查,5,个标段发现，虚报水下抛石量,16.54,万立方米，占监理确认抛石量的,20.4%,，由此多结工程款,1000,多万元而在本案例里，通过设计来做假，更具隐蔽性，再通过操纵招投标，获得的腐败金额更加巨大解决方案：防止腐败从设计开始做假，应引起重视建设部颁布的,房屋建筑和市政基础设施工程图设计文件审查管理办法,，是对勘察设计实施监督的一项重要的制度建设部再颁布,建质,2004,203,号,文件，对施工图设计文件审查管理作出更详细的规定但该制度仍然存在缺陷，由于审查机构的业务来源是由建设单位来控制，无疑影响到审查机构的独立性案例二,某排水泵站工程预算审核，建设单位以任务紧迫为由直接发包拟建在一栋商住楼的首层，基坑开挖支护设计为：以高压旋喷水泥桩形成止水帷幕（附加钢管插筋），开挖后喷射混凝土钢筋网护壁，安装槽钢腰梁支撑，最后施工池体的钢筋混凝土结构全部拆除一段箱涵，以搅拌水泥桩重新施工复合地基，桩的深度为,12,米，间距为,1.5,米审核发现如下问题：（,1,）该设计与实际地形不相符，旋喷根本无法施工，基坑支护设计不合理；（,2,）被拆除的箱涵的基础已作处理，复合地基的设计太保守。

提出申请将设计图纸送建设局总工室审查，审核中心的领导以任务紧迫为由拒绝在审核报告里注明各个设计参数，要求在结算时按照实际调整造价一天下午，领导要求审计人员陪伴他巡查该工地，车仅路过没有停留，而是带审计人员参加施工单位的酒席，共两桌，建设、计划、财政等部门的一些领导在座，他们一致同意采用大包干合同，于是要求将审计报告里的相关说明删除，我拒绝后来获悉，施工图是由施工单位设计的，设计单位只负责盖章，昂贵的旋喷桩和支护措施等一些项目被取消，改为简易的人工挖孔桩的施工方法，搅拌桩的施工情况不明由于采用大包干合同，结算价不再按实调整原因分析：由施工单位设计施工图的情况常出现于政府工程，搞多套完全不同的阴阳图纸，先以一套造价高的图纸报批，后以另一套造价低的图纸施工，最后又以虚假的竣工图应付各个部门，从而牟取暴利政府工程的腐败不可能孤立地存在于一两个人身上，必须通过政府各个部门的配合才能完成在本案例中，虽然审核人员发现问题，提出预防措施，并坚持原则拒绝配合腐败的发生，但通过政府各人部门官员的配合，腐败仍能顺利地实现解决方案：每年政府建设项目投资的数额巨大，监督不好就容易出现漏洞，甚至造成巨大的投资损失，因此要完善政府投资项目的评价体系，人大常委会要加强对政府投资项目的监督，目前可探索组建专家机构，每年对一些重大政府投资项目进行重点审查。

改革的方向是：审计部门应独立于政府行政管理之外，例如由人大常委会领导，保证独立地履行监督职能案例三,某道路工程结算审核，一份现场签证的内容是增加早强剂若干吨，理由合适，并由监理工程师和建设单位科长签字审核疑点是：早强剂的总用量是无法一次计量的，正确的签证应只记录使用早强剂的路段范围，至于掺入率应该由设计单位发出我将早强剂的总用量与混凝土的总用量联系起来，计算出早强剂掺量为水泥的,20%,还多，是正常用量的,10,倍以上，证明该签证严重失实在复核一位同事的审核报告时发现了上述漏洞，经初步查问，监理工程师承认并不清楚数量，解释是建设单位的主管科长签字盖章后才拿给他的后来，该审核报告没有再经我复核就获批准，那位同事解释：领导不让追查原因分析：在本案例中，建设单位的主管科长违反,增加工程现场签证单,的批准程序，是建设单位参与腐败的常见手法监理工程师的执业准则是“守法、诚信、公正、科学”，前提条件是独立自主地开展工作建设单位掌握着监理业务的发包权，监理单位由于担心失去日后的业务而对建设单位言听计从，自然失去独立性，监理工程师变成了橡皮图章至于审核部门的领导，对审核中发现的腐败现象，运用手中的权力实施掩盖，直接干预审核报告的真实性，使审核部门变成领导者个人意志的领地，失去监督的职能，助长腐败风气的蔓延。

解决方案：民生银行的风险控制之道值得借鉴：“总行行长和分行行长都没有贷款权，不参与任何贷款的评审，其职责是贯彻董事会的决策，并制定银行的游戏规则实施首席信贷执行官制度，全国跨分行设置,8,大评审中心，直属于总行，总行评审中心和,8,大区域评审中心均独立动作技术层面的操作应独立化、专业化案例四,某水利工程标底审核，使用水下不分散混凝土施工，审核发现单价高达,1200,元,/,立方米，于是要求建设单位提供单价分析、设计参数和材料说明书建设单位仅提供一份经销商完成的单价分析，每立方米混凝土的水泥用量,800,千克，絮凝剂,50,千克（价格为,22,元,/,千克），中砂和碎石的用量也远多于正常的配合比，单位高达,1600,元,/,立方米建设单位拒绝再提供任何资料，并通过科员、副科员、科长逐级向我施加压力，强烈要求沿用他们以前批准的单价设计单位同样拒绝提供絮凝剂的相关资料，审核中心的领导听取汇报后，要求我必须按时完成审核报告上网查询，只查到一条信息，还是那家施工单位发布的，它是絮凝剂的独家经销产商，联系一位大学同学，他与絮凝剂的研制单位同属一个大企业，愿意帮打听价格回复时，说不能让知道真实的价格，虽然相隔,2000,公里，但是研制单位已经知道正在审核的情况，报价是,25,元,/,千克，比经销商。