浅谈水资源单位内部财务控制.doc

浅谈水资源单位内部财务控制摘要：水资源内部财务控制对于保护单位的资产安全、完整，减少 和避免资金风险有非常重要的意义，本文对内部财务的控制方法、措施和 程序进行了探讨关键词：水利工程项目内部会计控制近年来，国家在新的财务政策的积极实施的基础上，不断加大水资源 建设项目的投入为水资源的可持续利用，增加水资源部门的效益，保证 水利工程的安全运行，保证水利工程的安全运行，充分发挥水利工程的效 益，提供了很好的财务管理模式在资金庞大的水利工程项目管理中，财 务管理也将越来越受到相关部门的重视，并且发挥着积极、重要的作用 其中，会计内部控制作为财务管理中很重要的一项内容，也将成为水资源 单位财务管理的核心1会计内部控制在水资源单位中的重要性主要体现为1.1财务管理的有效性可以通过科学的财务预算、规划、分析以及管 理实现对工程工期、项目成本以及完成质量的有效控制1.2有效的财务管理和内部控制可以大量的解决施工中法人主体与 承包企业之间的委托代理问题，减少成本，提高效益1.3有效的财务内部控制理不仅顺利对外合作的基础，也是工程完工 后对内可持续发展的有效保障2项目法人要强化内部会计控制意识，对水资源单位项目内部会计控 制负总责财会部门支付公司基本建设资金时，必须按照下列程序进行：①经办人审核无误后，应送有关部门和财务部门负责人审核，经过相 关业务部门审核。

②实行工程监理的项目需监理负责人签字、认可，经办 人对支付凭证的真实性、完备性和真实性进行审核，经过经办人审查③ 主管领导核实、审查、签字3为保障公司所有建设项目全过程得到合理、有效的控制，需充分发 挥财务部门的管理职能3. 1竣工决算控制环节，财会人员应对竣工决算进行审核，竣工清理 是否完成，决算编制是否正确，相关文件资料是否齐全，重点审查决算依 据是否完备3.2价款支付控制环节，财会人员应对工程合同进行审查和复核复 核无误后方可办理价款支付手续［1］3.3概预算控制环节，财会人员应对编制的概预算进行审核，重点审 查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准 确3.4具体项目具体解决，项目建议书和可行性报告的完整性应由财务 人员进行完整、客观的技术经济分析，出具评审意见；参与项目决策，会 签相关决策决议3.5各职能部门及时制定各环节的控制要求，并设置相应的记录和凭证4水资源单位内部会计控制的核心是需要抓住关键控制点，建立健全 岗位责任制4.1关键控制点要讲究分寸，把握深度，过多会影响业务人员的积极 性，而且使内部会计控制缺乏活力，过少则会影响内部会计控制目标的实 现。

水资源单位项目的投资较多，参与人员也多，牵涉到的部门和单位多， 财务人员英根据项目具体特点，找准内部会计控制的关键点4.2水资源部门的财会人员，要勤于思考，积极探索，把水利工程项 目内部会计控制具体规范要求和设置会计科目、建账、记账、成本核算等 各个程序相结合，积极探索，丰富、完善基本建设会计核算体系，使内部 会计控制有形化，提高控制效果4.3提高财会人员业务素质，积极适应水资源项目管理的要求 水资 源单位的财会人员，一方面要加强会计人员继续教育学习，扩充知识结构, 另一方面还要提高政治素质，格守职业道德熟悉水利基本建设程序以及 计算机管理信息应用技术，以及财经法律法规和水利行业规范规定、工程 概算、预算知识等财会人员自身素质的提高，对提高内部会计控制的质 量起着关键的作用5重视内部会计控制的监督检查，不断完善基建项目内部会计控制制 度5.1现在的内部审计将内部会计控制的运行成效作为重要内容，过去 的内部审计侧重于资金使用的合法性、合理性和效益性，对内部会计控制 的再监督负有重要责任5.2明确监督检查机构和人员的权限，定期或不定期地进行检查，水资源单位应当建立对水资源项目的监督检查制度。

5.3水利工程项目内部控制监督检查的内容主要包括：①重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计，主要检查竣工 决算制度的执行情况②各类款项支付制度的执行情况重点检查工程款 有无截留、挤占和挪用资金[2],建设单位管理费及其他费用的支付是否 符合相关法规要求等等③重点检查概预算编制是否真实，是否按规定对 概预算进行审核，考察概预算控制制度的执行情况④重点检查责任制度 是否健全，奖惩措施是否落实到位工程项目决策责任制的建立及执行情 况⑤重点检查是否存在越权审批行为，重要业务的授权批准手续是否健 全，业务授权批准制度的执行情况⑥重点检查是否存在不相容职务混岗 的现象业务相关岗位及人员的设置情况参考文献：[1] 上海国家会计学院•高级会计实务考试用书精讲（2006） [M]. 大连：大连出版社，2006.[2] 《水利建设单位财务管理与会计核算范例》编写委员会•水利建设 单位财务管理与会计核算范例[M].北京：中国水利水电出版社，2003.[3] 杨柏松.施工企业内部控制的建立和完善[J].价值工程，2012。