税法固定资产折旧年限定义.pdf

税法上有明确规定中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20 年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备， 为 10 年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 年；（五）电子设备，为3 年本条的规定，具体可从以下几方面来理解一）房 屋、建筑物的最低折旧年限为 20 年房屋和建 筑物作为最主要的固定资产，其构造、 属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20 年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、 建筑物及其附属设施，其中房屋， 包括厂房、 营业用房、 办公用房、 库房、 住宿用房 、食堂及其他房屋等； 建筑物， 包括塔、 池、槽、井、架 、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。

二）飞 机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为 10 年飞机、火 车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为 10 年，其 中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括 各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备 ，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限 为 5 年此类固定 资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关， 即不是直接 的生产工具， 而是在 生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5 年四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为 4 年除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定 ，此类固定资产的最低折旧年限为 4 年。

此类固 定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具五）电 子设备，最低折旧年限为 3 年原外资税 法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备的最低折旧年限 从 5 年改为 3 年，使企业 的折旧扣除额向前提前本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成 ，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或 者程控系统等。