会计学第二章、帐户与复式记帐培训讲学.ppt

第二章、帐户与复式记帐一、会计科目与帐户（一）会计科目1、含义 对会计要素的具体内容进行分类核算的类目P242、科目分类（1）按“要素”分类 “五大类” 表2-1 P25（2）按详细程度分类A、总分类科目（总帐科目、一级科目）B、明细分类科目（子目、二级科目）C、明细科目（细目、三级科目） 表2-2 P30 二、帐户 P301、含义 按科目开设，规定结构，连续地记载经济业务的载体 ； 科目 帐户名称2、帐户结构（格式） 表2-3、表2-4 P31 3、帐户分类（1）按科目分类 P31 总分类帐（按总分类科目设置）明细分类帐（按明细科目设置）（2）按科目内容分类 资产类（负债类、所有者权益类、成本类、损益类）帐户； 表2-1第二节、借贷记帐法一、借贷记帐法含义 P32 以“借”、“贷”为记帐符号的复式记帐法 二、基本内容1、“借”、“贷”为记帐符号 资产（包括费用、损、成本）类帐户，“借”为增加，“贷”为减少； 负债及所有者权益（包括收入、益类）帐户，“借”为减少，“贷”为增加 资产增加；负债减少；费用成本增加；收入、益、所有者权益减少；负债增加；资产减少；收入、益、所有者权益增加；费用成本减少；借方贷方借贷方向2、记帐规则：“有借必有贷，借贷必相等” 每笔经济业务，用相等金额，一方面记入一个或几个有关帐户的借方，另一方面记入一个或几个有关帐户的贷方，记入借方帐户与贷方帐户的数额相等 P35p38 例2-1等3、帐户性质 P3334（1）资产类 表2-5（2）负债及所有者权益类 表2-6（3）费用、成本类 表2-7（4）收入（益）类 表2-8三、“借贷记帐法”运用 确定帐户 （科目） 确定增加或减少 确定“借”或“贷” P35P38 例题2-1 2-9四、“对应关系”、“会计分录 ” P391、对应关系、对应帐户 对应关系： 有关帐户之间应借、应贷关系 对应帐户： 对应关系的帐户2、会计分录（重点） 对某项经济业务标明应借、应贷帐户（科目）及其金额的记录 P39P40 例题2-103、会计分录编制“思路” 确定要素 确定科目名称及增或减 确定借、贷方向 确定借、贷金额 书写分录 判断借、贷金额是否相等例题：某企业6月发生经济业务1、由上级主管部门投入资本金20000元，存入银行。

借：银行存款 20000 贷：实收资本 200002、企业以银行存款10000元，偿还银行短期借款 借：短期借款 10000 贷：银行存款 100003、企业以应付票据1000元，偿还应付帐款 借：应付帐款 1000 贷：应付票据 10004、企业开出5000元转帐支票一张，购买原材料 借：原材料 5000 贷：银行存款 5000 同学们，理解了如何编制会计分录吗？！五、试算平衡（重点） P38 检查会计核算是否正确1、发生额试算平衡法 表2-192、余额试算平衡法 表2-20案例：资料（一）企业某年5月31日各帐户余额如下：资产类账户资产类账户 余额额负债负债 及所有者权权益类账户类账户 余额额现现金500短期借款33000银银行存款20000应应付帐帐款10000应应收帐帐款1500实实收资资本120000原材料71000固定资产资产70000总计总计163000总计总计163000 2006年5月31日各帐户余额 单位：元 本月 （二）本月（6月份）发生经济业务（即PPT案例14）；要求：编制“余额试算平衡表”设置“丁”账户并登账、结账：期初余额 500本期发生额 期末余额 500本期发生额 -借 银行存款 贷期初余额 20000 1、 200002、 100004、 5000本期发生额20000期末余额 25000本期发生额15000借 应收帐款 贷借 原材料 贷借 固定资产 贷期初余额 1500本期发生额 -期末余额 1500本期发生额 -期初余额 710004、 5000本期发生额 5000期末余额 76000本期发生额 -期初余额 70000本期发生额 -期末余额 70000本期发生额 -借 库存现金 贷借 短期借款 贷2、 10000期初期初余额 33000本期发生额 10000本期发生额 -期末余额 23000借 应付票据 贷3、 1000本期发生额 -本期发生额 1000期末余额 1000借 应付帐款 贷期初余额 10000本期发生额 -期末余额 90003、 1000本期发生额 1000借 实收资本 贷期初余额 1200001、 20000本期发生额 -本期发生额 20000期末余额 140000 会计计科目期初余额额本期发发生额额期末余额额借方贷贷方借方贷贷方借方贷贷方库库存现现金500500银银行存款20000200001500025000应应收帐帐款15001500原材料71000500076000固定资产资产7000070000短期借款330001000023000应应付票据10001000应应付帐帐款1000010009000实实收资资本12000020000140000合计计1630001630003600036000173000173000试算试算试算 试算平衡表 单位：元 某年6月30日 课堂练习（一） 7月份发生如下业务：1、购进材料一批，计价10000元，材料验收入库，货款以银行存款支付。

2、生产车间向仓库领用材料40000元，全部投入生产3、从银行存款户中提取现金400元4、以银行存款购入新汽车一辆，计价100000元5、用银行存款偿还应付供货单位材料款3000元6、生产车间向仓库领用材料25000元7、收到购货单位前欠货款3000元，存入银行8、以银行存款16000元，归还短期借款12000元，归还应付供货单位货款4000元 （多借多贷：参考P40 ）9、其他单位投入资本20000元，存入银行10、收到购货单位前欠货款4000元，其中：支票3600元（存入银行），现金400元 （多借多贷：参考P40 ）要求：编制会计分录（不考虑税金）； 课堂练习（二）8月份发生如下业务：1、向甲公司购入原材料一批，计价20000元，材料验收入库，货款未付2、生产车间领用材料45000元投入生产3、向银行借入短期借款50000元，存入银行4、以现金暂付某职工出差费1000元5、以银行存款偿还前欠甲公司材料款20000元6、收到某单位投入资本30000元，存入银行7、收回乙公司前欠货款12000元，存入银行8、从银行提取现金1000元9、以银行存款购入电子计算机一台，价值20000元10、以银行存款支付劳保医药费5000元。

要求：编制会计分录（不考虑税金）；三、练习题 P43 四、案例分析 P43 第三节、“生产经营过程”核算一、“资金筹集”（一）帐户（或科目）1、“实收资本” P222 核算投资者投入“资本” 借方 实收资本 贷方期初余额：投资者投入现金、银行存款、房屋、材料等实物或无形资产投资者收回投资期末余额：投入总额2、“短期借款” P184 核算向银行借入期限在1年以下（含1年）借款 借方 短期借款 贷方期初余额：借入借款归还借款期末余额：尚未归还借款3、“长期借款” P208 核算向银行借入期限在1年以上（不含1年）借款借方 长期借款 贷方期初余额：登记借入的借入借款归还借款期末余额：尚未归还借款4、“固定资产” P154 核算使用期1年以上设备等；或单位价值2000元以上，使用期2年以上物品借方 固定资产 贷方期初余额：登记增加原始价值减少原始价值期末余额：结存固定资产 原始价值5、“工程物质” P154 核算“基建工程、更新工程、大修理工程”用物资借方 工程物资 贷方期初余额：购入物资实际成本领用物资实际成本期末余额：结存物资 实际成本（二）“筹集资金”核算例题1：收到投资者投入企业的股本金200000元，存入银行。

例题2：某单位投入企业车辆，经投资各方确定，价值250000元例题3：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行，借款期限2个月例题4：因购置生产设备需要，向银行借入35100元，借款期限为2年4-1 借：银行存款 35100 贷：长期借款 351004-2 借：固定资产生产设备 35100 贷：银行存款 35100 “存贷分户”原则例题5：因基建工程需要，购置建筑材料120000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款5-1 借：银行存款 120000 贷：长期借款 1200005-2 借：工程物资 120000 贷：银行存款 120000 “画”与 “读”核算图 实收资本 短期借款 长期借款 银行存款 固定资产工程物资2、2500001、2000003、500004-1、351005-1、1200004-2 、 351005-2 、 1200002、2500004-2、351005-2、1200001、2000003、500004-1、351005-1、120000二、“供应过程”核算 购买材料、支付采购费用、计算采购成本（一）帐户（或科目）1、“材料采购” P120 核算购入材料买价、采购费用借 材料采购 贷期初余额：购入材料买价价、采购费用月末将采购成本转入入“原材料”帐户借方期末余额：无余额。

若有，表示在途材料2、“原材料” P120 （“包装物”、“低值易耗品”类似） 核算库存材料的“收、发、存”借 原材料 贷期初余额：已验收入库材料发出、减少期末余额：库存成本3、“应付帐款” P186 核算采购材料、商品等应付款项借 应付帐款 贷期初余额：应付未付实际归还期末余额：尚欠款项4、“应付票据” P186 核算购买材料、商品开出的承兑汇票借 应付票据 贷期初余额：开出承兑票据支付到期承兑票据及手续费期末余额：未到期应付票据5、“应交税费” P188 核算各种应交未交税费借 应交税费 贷期初余额：销项税费；其他应交未交税费；进项税费；实际已交增值税费；实际已经交纳其他税费；期末余额：多交退回期末余额：未交税费（二）“供应过程”主要业务 料入库，款未付； 料入库，款已付； 支付采购费用； 结转采购成本;例题6：向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元进项增值税税率17%，计6800元材料已验收入库，货款以商业汇票付讫借：材料采购 40000 应交税费进项税额 6800 贷：应付票据 46800例题7：向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元，计50000元。

进项增值税税率为17%，计8500元材料已验收入库，货款以银行存款支付借：材料采购 50000 应交税费进项税额 8500 贷：银行存款 58500例题8：以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，以现金支付装卸费440元借：材料采购 2200 贷：银行存款 1760 库存现金 440例题9：商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46800元借：应付票据 46800 贷：银行存款 46800例题10：月末结转三种材料采购总成本92200元借：原材料 92200 贷：材料采购 92200 “解读”供应过程核算图 应付票据 银行存款 应交税费 材料采购库存现金 原材料9、46800 6、468007、585008、17609、468006、68007、85006、400007、500008、220010、92200 10、922008、440（三）“生产过程”1、“生产费用” 生产过程（车间）中发生费用 包括： （1）直接生产费用（“生产成本”：生产产品消耗材料(辅助材料)、燃料、动力和工人工资； （2）间接生产费用（“制造费用”）：折旧费、管理费用等； 主要业务： 支出、归集、分配、计算成本2、帐户（或科目）（1）“生产成本” P239 核算直接生产费用及间接生产费用的转入借 生产成本 贷期初余额：月内发生生产费用；间接费用转入；结转完工产品生产成本（生产费用+间接费用）期末余额：完工产品成本或在产品成本（2）“制造费用” P240 包括：车间管理人员工资、折旧费、修理费、办。