非票据结算方式的核算.ppt

第一节第一节汇兑结算汇兑结算第二节第二节委托收款的核算委托收款的核算第三节第三节托收承付的核算托收承付的核算第四节第四节银行卡的核算银行卡的核算第七章第七章 非票据结算方式的核算非票据结算方式的核算一、汇兑的概念和基本规定一、汇兑的概念和基本规定1 1、定义、定义        汇兑结算，是指汇款人委托银行汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方将款项汇给异地收款人的一种结算方式适用于异地各单位之间的由于商式适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨和个人之间的款项的划拨第一节第一节 汇兑结算汇兑结算2 2、汇兑结算的有关规定、汇兑结算的有关规定(1(1）各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用2) (2) 汇兑凭证上记载收款人为个人时，收款人需要汇兑凭证上记载收款人为个人时，收款人需要到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明““留行待取留行待取””字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。

留印鉴3) (3) 个人需支取现金，应在个人需支取现金，应在““汇款金额汇款金额””栏先填写栏先填写““现金现金””字样，再填写汇款金额字样，再填写汇款金额第一节第一节 汇兑结算汇兑结算（（4 4）汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明）汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明““不能转汇不能转汇””的字样5 5）未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，）未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款经汇入行审核后，方可取款6 6）汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭）汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇汇入行证实汇款确未支付，方可退汇7 7）汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办）汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇第一节第一节 汇兑结算汇兑结算二、汇兑结算业务的核算二、汇兑结算业务的核算（（1 1）汇出行的核算）汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。

使用电汇的，应向银行填写一式为收款通知使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿第一节第一节 汇兑结算汇兑结算汇出行受理信汇或电汇时，认真审核，汇出行受理信汇或电汇时，认真审核，审查无误，办理转帐，会计分录为审查无误，办理转帐，会计分录为: : 借：活期存款借：活期存款————汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 如汇款人交付现金，会计分录为：如汇款人交付现金，会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第一节第一节 汇兑结算汇兑结算 汇出行转帐或收妥现金后，在第三联汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行如系电汇，则根据第一并寄给汇入行如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。

最后，在第一联凭证上入行拍发电报最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位加盖业务公章，退回汇款单位第一节第一节 汇兑结算汇兑结算（（2 2）汇入行的核算）汇入行的核算 汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理如果收到的是电报，无误后，再进行处理如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理应编制电划补充报单，再行处理 1 1、如收款单位在本行开户，会计分录为：、如收款单位在本行开户，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款————收款人户收款人户第一节第一节 汇兑结算汇兑结算2 2、收款单位不在本行开户收款单位不在本行开户 应将款项先转入应将款项先转入““应解汇款应解汇款””科目内，科目内，同时记载联行往来帐务会计分录为：同时记载联行往来帐务会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：应解汇款贷：应解汇款————收款人户收款人户 转帐后，应登记转帐后，应登记“应解汇款登记簿应解汇款登记簿”，，并用便条通知收款人来行取款。

并用便条通知收款人来行取款第一节第一节 汇兑结算汇兑结算收款人持便条来行取款，汇入行经审查收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处理：无误后，按如下方法处理： 支取现金时，应由原收款人向银行填制支款支取现金时，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为：凭证，会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款————收款人户收款人户 贷：库存现金贷：库存现金同时，销记同时，销记““应解汇款登记簿应解汇款登记簿””第一节第一节 汇兑结算汇兑结算三、退汇的核算三、退汇的核算•退汇退汇是指将已经汇出，但尚未解付的是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人退汇包括汇款人汇款退回给汇款人退汇包括汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种申请退汇和汇入行主动退汇两种第一节第一节 汇兑结算汇兑结算(一一)汇出行退汇的处理汇出行退汇的处理   汇出行受理退汇业务时，应填制一汇出行受理退汇业务时，应填制一式四联式四联“退汇通知书退汇通知书”，第一联交，第一联交原汇款人，第二、三联寄交汇入行，原汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管第四联与函件和回单联一起保管。

第一节第一节 汇兑结算汇兑结算1 1、汇出行接到汇入行寄来报单及退、汇出行接到汇入行寄来报单及退汇通知书的处理汇通知书的处理•以第三联退汇通知书或第二联电划以第三联退汇通知书或第二联电划贷方补充报单作贷方凭证会计分贷方补充报单作贷方凭证会计分录为：录为：• 借：清算资金往来借：清算资金往来• 贷：活期存款贷：活期存款————原汇款人户原汇款人户第一节第一节 汇兑结算汇兑结算•如果汇款人未在银行开立账户，应如果汇款人未在银行开立账户，应另填制一联现金付出传票会计分另填制一联现金付出传票会计分录为：录为：• 借：清算资金往来借：清算资金往来• 贷：其他应付款贷：其他应付款————原汇款人户原汇款人户第一节第一节 汇兑结算汇兑结算（二）汇入行退汇的处理二）汇入行退汇的处理对于收款人拒对于收款人拒绝接受的汇款或超期两个月仍未领取的绝接受的汇款或超期两个月仍未领取的汇款，汇入行应主动办理退汇汇入行汇款，汇入行应主动办理退汇汇入行办理退汇时，应填制一联特种转账借方办理退汇时，应填制一联特种转账借方凭证和两联特种转账贷方凭证，并在凭凭证和两联特种转账贷方凭证，并在凭证上注明证上注明““退汇退汇””字样，将第四联汇款字样，将第四联汇款凭证作附件。

会计分录为：凭证作附件会计分录为：• 借：应解汇款借：应解汇款————收款人户收款人户• 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第一节第一节 汇兑结算汇兑结算•两联特种转账贷方凭证连同联行报两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄原汇出行，同时销记应解汇款单寄原汇出行，同时销记应解汇款登记簿汇出行收到有关凭证后汇出行收到有关凭证后，，以一联特种转账贷方凭证作贷方传以一联特种转账贷方凭证作贷方传票会计分录为：票会计分录为：• 借：清算资金往来借：清算资金往来• 贷：活期存款贷：活期存款————汇款人户汇款人户• 第一节第一节 汇兑结算汇兑结算汇兑结算方式流程图汇兑结算方式流程图汇款人汇款人开户行开户行收款人收款人汇款人汇款人收款人收款人开户行开户行①①办办理理汇汇款款手手续续并并付付款款③③通通知知收收款款②②信（电）汇信（电）汇四、委托收款结算业务的核算四、委托收款结算业务的核算（一）定义（一）定义     委托收款是收款人委托银行向付款人收委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式取款项的结算方式 是指由收款人先行发货或先行提供劳务，是指由收款人先行发货或先行提供劳务，然后再由收款人提供收款的依据，委托银行然后再由收款人提供收款的依据，委托银行向付款人收取各种款项的结算方式。

向付款人收取各种款项的结算方式第二节第二节 委托收款的核算委托收款的核算（二）委托收款结算的一般规定（二）委托收款结算的一般规定1 1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式；托收款结算方式；2 2、银行委托收款结算不受金额起点限制，可以办、银行委托收款结算不受金额起点限制，可以办理同城或异地结算；理同城或异地结算；3 3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用；两种，由收款人选用；4 4、收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭、收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明；证和有关债务证明；第二节第二节 委托收款的核算委托收款的核算5 5、银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审、银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款其中以查无误后办理付款其中以银行银行为付款人的，银为付款人的，银行应当在当日主动将款项支付给收款人；以行应当在当日主动将款项支付给收款人；以单位单位为付款人的，银行应及时通知付款人，并将有关为付款人的，银行应及时通知付款人，并将有关债务证明交给付款人并签收，付款人应于接到通债务证明交给付款人并签收，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款，若付款人在接到通知知当日书面通知银行付款，若付款人在接到通知的次日起的次日起3 3日内未通知银行付款的，视同付款人同日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4 4日上午开始营业时，将款项划给收款人，若付款日上午开始营业时，将款项划给收款人，若付款人提前收到由其付款的债务证明，并同意付款的，人提前收到由其付款的债务证明，并同意付款的，则银行应于债务证明的到期日付款；则银行应于债务证明的到期日付款；第二节第二节 委托收款的核算委托收款的核算6 6、银行在办理划款时，付款人存款账户不、银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书并连同有关债务证明一出未付款项通知书并连同有关债务证明一起交收款人；起交收款人；7 7、付款人审查有关债务证明后，对收款人、付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒付的，可以在接到委托收取的款项需要拒付的，可以在接到付款通知日的次日起付款通知日的次日起3 3日内办理拒绝付款；日内办理拒绝付款；第二节第二节 委托收款的核算委托收款的核算（三）委托收款结算的特点：（三）委托收款结算的特点： •(1)(1)方法灵活、简便。

方法灵活、简便 •(2)(2)适用范围广泛适用范围广泛 •(3)(3)银行责任明确银行责任明确 第二节第二节 委托收款的核算委托收款的核算（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续1 1、收款人开户行受理委托收款的处理、收款人开户行受理委托收款的处理手续手续 收款人提交一式五联委托收款凭证，收款人提交一式五联委托收款凭证，基本同托收承付结算方式基本同托收承付结算方式 审核无误后，审核无误后，登记发出委托收款凭证登记簿登记发出委托收款凭证登记簿 ——登记发出委托收款登记簿，无分录登记发出委托收款登记簿，无分录第二节第二节 委托收款的核算委托收款的核算2.2.付款人开户行的核算付款人开户行的核算⑴⑴付款人为单位付款的业务付款人为单位付款的业务      银行接到委托收款凭证和有关债务证明银行接到委托收款凭证和有关债务证明时，将第五联委托收款凭证加盖业务公章及时，将第五联委托收款凭证加盖业务公章及时交给付款人，并由付款人签收在付款人时交给付款人，并由付款人签收在付款人签收日的次日起第四天上午开始营业时，以签收日的次日起第四天上午开始营业时，以第三联委托收款凭证做转账借方传票，债务第三联委托收款凭证做转账借方传票，债务证明和付款通知书做附件入账。

证明和付款通知书做附件入账借：活期存款借：活期存款——付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来2.2.付款人开户行的核算付款人开户行的核算⑵⑵付款人为银行付款的业务付款人为银行付款的业务 银行接到委托收款凭证和有关债务银行接到委托收款凭证和有关债务证明时，按规定付款时，以第三联委托证明时，按规定付款时，以第三联委托收款凭证做转账借方传票，债务证明和收款凭证做转账借方传票，债务证明和付款通知书做附件入账付款通知书做附件入账借：活期存款借：活期存款——付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来2.2.付款人开户行的核算付款人开户行的核算⑶⑶付款人（银行付款人（银行/单位）拒绝付款的业单位）拒绝付款的业务务 付款人拒绝付款，应填制四联拒绝付款人拒绝付款，应填制四联拒绝付款理由书及持有的债务证明和第五联付款理由书及持有的债务证明和第五联委托收款凭证交给付款人开户行，审查委托收款凭证交给付款人开户行，审查无误后，在委托收款凭证和收到委托收无误后，在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿备注栏注明款凭证登记簿备注栏注明““拒绝付款拒绝付款””字样。

第一联拒绝付款理由书加盖公章字样第一联拒绝付款理由书加盖公章作为回单退给付款人，第二联留存，第作为回单退给付款人，第二联留存，第三、四联寄给收款人开户行三、四联寄给收款人开户行3.3.收款人开户行的核算收款人开户行的核算（（1 1）收到付款人开户行划回款项的核算）收到付款人开户行划回款项的核算 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款——收款人户收款人户 销记发出委托收款凭证登记簿销记发出委托收款凭证登记簿3.3.收款人开户行的核算收款人开户行的核算（（2 2）付款人无款支付）付款人无款支付 销记发出委托收款凭证登记簿销记发出委托收款凭证登记簿（（3 3）付款人拒绝付款）付款人拒绝付款收到收到““拒付理由书拒付理由书” ” 时，并将第四联时，并将第四联退给收款人退给收款人 销记发出委托收款凭证登记簿销记发出委托收款凭证登记簿 委托收款结算流程图委托收款结算流程图收款人收款人开户行开户行付款单位付款单位收款单位收款单位付款人付款人开户行开户行①①委委托托收收款款⑤⑤划付款项或拒付划付款项或拒付③③通通知知付付款款⑥⑥ 收收款款或或拒拒付付通通知知②②寄送托收凭证寄送托收凭证④④承承付付或或拒拒付付一、托收承付的概念及基本规定一、托收承付的概念及基本规定（一）定义（一）定义         托收承付结算又称异地托收承付，托收承付结算又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取货款，由付款银行向异地付款人收取货款，由付款人向银行承认付款的结算方式。

人向银行承认付款的结算方式第三节第三节 托收承付的核算托收承付的核算（二）托收承付的基本规定（二）托收承付的基本规定•1 1．托收承付适用于国有企业，供销．托收承付适用于国有企业，供销合作社以及经营管理较好、并经开合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业的商品交易和因商品交易工业企业的商品交易和因商品交易而产生的劳务供应的异地款项结算而产生的劳务供应的异地款项结算第三节第三节 托收承付的核算托收承付的核算2 2．使用托收承付结算方式必须具备下列条．使用托收承付结算方式必须具备下列条件：件：•(1)(1)办理托收承付结算的款项，必须有商办理托收承付结算的款项，必须有商品交易或因商品交易而产生的劳务供应的品交易或因商品交易而产生的劳务供应的款项代销、寄销、赊销代销、寄销、赊销商品的款项，不商品的款项，不得办理托收承付结算得办理托收承付结算•(2)(2)收付款单位必须签有符合《经济合同收付款单位必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上注明使用托法》的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式收承付结算方式•(3)(3)收付双方必须重合同，守信用。

收付双方必须重合同，守信用•(4)(4)要有商品确已发运的证件要有商品确已发运的证件 3 3．托收承付结算每笔的金额起点为．托收承付结算每笔的金额起点为10 00010 000元，新华书店系统每笔的金元，新华书店系统每笔的金额起点为额起点为1 0001 000元 4 4．承付货款分为验单付款和验货付．承付货款分为验单付款和验货付款两种 第三节第三节 托收承付的核算托收承付的核算 付款单位承付货款分为验单付款付款单位承付货款分为验单付款( (承付期为承付期为3 3天天) )和验货付款和验货付款( (承付期为承付期为1010天天) )逾期付款由付款单位开户行逾期付款由付款单位开户行负责在负责在3 3个月期限内强制扣收延付货个月期限内强制扣收延付货款和延付赔偿金；延付赔偿金按延付款和延付赔偿金；延付赔偿金按延付天数和金额每天以万分之五计算天数和金额每天以万分之五计算第三节 其他结算业务的核算 第三节第三节 托收承付的核算托收承付的核算 •5 5．付款人开户银行对逾期未付的托．付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为收凭证，负责进行扣款的期限为3 3个个月月( (从承付期满日算起从承付期满日算起) )。

 第三节第三节 托收承付的核算托收承付的核算（三）委托收款和托收承付的比较（三）委托收款和托收承付的比较 相同之处相同之处 •1 1．两者都是由收款人主动委托银行．两者都是由收款人主动委托银行向付款人收取款项；向付款人收取款项；•2 2．两者的核算程序和各阶段的基本．两者的核算程序和各阶段的基本处理手续相同处理手续相同第三节第三节 托收承付的核算托收承付的核算不同之处不同之处•1 1．两者适用的地域范围不同．两者适用的地域范围不同 •2 2．两者适用的主体范围不同．两者适用的主体范围不同 •3 3．两者适用的条件不同．两者适用的条件不同 •4 4．两者的付款期．两者的付款期( (托收承付为承付期托收承付为承付期) )不同 •5 5．两者的金额起点不同．两者的金额起点不同 •6 6．银行审查拒付理由的义务不同．银行审查拒付理由的义务不同 •7 7．关于处理环节，托收承付比委托收款复杂．关于处理环节，托收承付比委托收款复杂 ( (四四) )托收承付的处理手续托收承付的处理手续（（1 1））收款人开户行受理托收承付的处理手续收款人开户行受理托收承付的处理手续 收款人填制：一式五联托收承付凭证收款人填制：一式五联托收承付凭证Ø第一联：回单（银行盖章后退给委托人）第一联：回单（银行盖章后退给委托人）Ø第二联：贷方凭证（收款人签章，专夹保管）第二联：贷方凭证（收款人签章，专夹保管）Ø第三联：借方凭证第三联：借方凭证 付款人付款人Ø第四联：发送电子汇划信息依据第四联：发送电子汇划信息依据 开户行开户行Ø第五联：承付通知第五联：承付通知银行审核无误，银行审核无误，登记发出托收结算凭证登记簿，登记发出托收结算凭证登记簿，无分录无分录第三节 其他结算业务的核算 第三节第三节 托收承付的核算托收承付的核算（（2 2）付款人开户银行的处理手续）付款人开户银行的处理手续 付款人开户行接到收款人开户行寄付款人开户行接到收款人开户行寄来的来的 托收凭证及交易单证时，认真审托收凭证及交易单证时，认真审核，审核无误后，在凭证上注收到日期核，审核无误后，在凭证上注收到日期和承兑期，第三、四联托收凭证专夹保和承兑期，第三、四联托收凭证专夹保管，第五联盖章后连同交易单证一并交管，第五联盖章后连同交易单证一并交给付款人。

承付期满后根据付款人的付给付款人承付期满后根据付款人的付款情况进行核算款情况进行核算第三节 其他结算业务的核算 第三节第三节 托收承付的核算托收承付的核算①①全额付款全额付款借：活期存款借：活期存款——付款人户付款人户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来付款人在承付期满日开户行营业终了前，付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行于承付期满次日转帐，即（若人开户行于承付期满次日转帐，即（若是验单付款，则于第是验单付款，则于第4 4天上午付款；若是天上午付款；若是验货付款，则于第验货付款，则于第1111天上午付款）天上午付款）②②逾期付款逾期付款付款人在承付期满日开户行营业终了前，付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款支付的，付款人开户行应在托账户无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和收凭证和定期代收结算凭证登记簿备注定期代收结算凭证登记簿备注栏注明栏注明““逾期付款逾期付款””字样字样，并填制三联，并填制三联托收承付结算到期未收通知书，第一、托收承付结算到期未收通知书，第一、二联寄给收款人开户行，等到付款人账二联寄给收款人开户行，等到付款人账户有款时，可一次或分次扣款，付款账户有款时，可一次或分次扣款，付款账务处理同前。

务处理同前②②逾期付款逾期付款按规定代扣代付赔偿金按规定代扣代付赔偿金赔偿金金额赔偿金金额= =逾期付款金额逾期付款金额x x逾期天数逾期天数x x万分之五万分之五银行在付款人有款时应及时扣款支付，银行在付款人有款时应及时扣款支付，但扣款期不超过但扣款期不超过3 3个月③③拒绝付款拒绝付款全部拒付全部拒付部分拒付部分拒付不作账务处理不作账务处理作承付部分的账务作承付部分的账务付款人在承付期内提出全部或部分拒绝付款人在承付期内提出全部或部分拒绝付款时，应填制四联付款时，应填制四联“拒付理由书拒付理由书”，，经银行同意，办理拒付手续经银行同意，办理拒付手续借：活期存款借：活期存款——付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来【例【例7—107—10】】9 9月月6 6 日（星期一）工行建设街支行收日（星期一）工行建设街支行收到异地某银行寄来的托收结算凭证及附件，金额到异地某银行寄来的托收结算凭证及附件，金额560 000560 000元，承付期内，付款人无异议，但付款元，承付期内，付款人无异议，但付款人账户只有人账户只有520 000520 000元，于承付期满次日将款项元，于承付期满次日将款项划出。

划出• 借：活期存款借：活期存款 520 000 520 000• 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 520 000 520 000 上例中，付款人于上例中，付款人于9 9月月1313日将余款付清日将余款付清• 赔偿金金额赔偿金金额= =逾期付款金额逾期付款金额××逾期天数逾期天数×5×5‱ ‱• =40 000 × =40 000 ×（（13-913-9）） ×5 ×5‱ ‱ =80 =80（元）（元）• 借：活期存款借：活期存款 40 080 40 080• 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 40 080 40 080（（3 3））. .收款人开户行收到托收款的核算收款人开户行收到托收款的核算 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款——收款人户收款人户 并销记发出托收凭证登记簿并销记发出托收凭证登记簿 ①①全额（部分）划回：全额（部分）划回：对收到的对收到的“拒付理由书拒付理由书”应及时转交应及时转交委托人委托人/收款人。

收款人③③拒绝付款拒绝付款全部拒付全部拒付部分付款部分付款销记发出托收凭证登记簿销记发出托收凭证登记簿作收到部分款项的账务作收到部分款项的账务收款人开户行接到第三、四联全部或部分拒收款人开户行接到第三、四联全部或部分拒绝付款理由书、托收凭证及有关单证，审核绝付款理由书、托收凭证及有关单证，审核无误后，销记发出托收凭证登记簿无误后，销记发出托收凭证登记簿借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款——收款人户收款人户 托收承付结算流程图托收承付结算流程图收款人收款人开户行开户行付款单位付款单位收款单位收款单位付款人付款人开户行开户行③③委委托托收收款款⑦⑦划付款项或拒付划付款项或拒付⑤⑤通通知知付付款款⑧⑧收收款款或或拒拒付付通通知知① ① 签有经济合同签有经济合同④④寄送托收凭证寄送托收凭证②②货已发运货已发运⑥⑥承承付付或或拒拒付付一、银行卡的概念及有关规定一、银行卡的概念及有关规定•     银行卡银行卡是指由商业银行向社会发行的是指由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具部或部分功能的信用支付工具。

•善意透支是指符合透支规定的额度、期限，善意透支是指符合透支规定的额度、期限，并定期归还的透支行为并定期归还的透支行为•恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡行催收无效的透支行为期限，并且经发卡行催收无效的透支行为第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算一、银行卡的概念及有关规定一、银行卡的概念及有关规定  （一）银行卡的种类（一）银行卡的种类•1．按使用方式不同分为购物卡、贷记卡、借记卡和自动柜员机提取卡(ATM卡)第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算•1.1.借记卡借记卡      借记卡由发卡银行向社会发行的，具有转账借记卡由发卡银行向社会发行的，具有转账结算、存取现金、购物消费等功能的信用工具结算、存取现金、购物消费等功能的信用工具借记卡不具备透支功能，消费特点是借记卡不具备透支功能，消费特点是" "先付款，先付款，后消费后消费" "为获得借记卡，持卡人必须在发卡机为获得借记卡，持卡人必须在发卡机构开有账户，并保持一定量的存款持卡人用构开有账户，并保持一定量的存款持卡人用借记卡刷卡付账时，所付款项直接从他们在发借记卡刷卡付账时，所付款项直接从他们在发卡银行的账户上转到售货或提供服务的商家的卡银行的账户上转到售货或提供服务的商家的银行账户上。

因此借记卡的卡内资金实际上来银行账户上因此借记卡的卡内资金实际上来源于持卡人的支票账户或往来账户源于持卡人的支票账户或往来账户( (即活期存款即活期存款账户账户) )，借记卡的支付款额不能超过存款的数额借记卡的支付款额不能超过存款的数额2.2.准贷记卡准贷记卡    准贷记卡兼具贷记卡和借记卡的部准贷记卡兼具贷记卡和借记卡的部分功能，一般需要交纳保证金或提供分功能，一般需要交纳保证金或提供担保人，使用时先存款后消费，存款担保人，使用时先存款后消费，存款计付利息，在购物消费时可以在发卡计付利息，在购物消费时可以在发卡银行核定的额度内进行小额透支，但银行核定的额度内进行小额透支，但透支金额自透支之日起计息，欠款必透支金额自透支之日起计息，欠款必须一次还清，没有免息还款期和最低须一次还清，没有免息还款期和最低还款额 •3.3.贷记卡贷记卡       贷记卡也就是我们常提及的狭义上的信用贷记卡也就是我们常提及的狭义上的信用卡，是一种向持卡人提供消费信贷的付款卡，卡，是一种向持卡人提供消费信贷的付款卡，持卡人不必在发卡行存款，就可以持卡人不必在发卡行存款，就可以““先购买，先购买，后结算交钱后结算交钱””。

根据客户的资信以及其他情况，根据客户的资信以及其他情况，发卡行给每个信用卡账户设定一个发卡行给每个信用卡账户设定一个““授信限额授信限额””一般发卡行每月向持卡人寄送一次账单，一般发卡行每月向持卡人寄送一次账单，持卡人在收到账单后的一定宽限期内，可选择持卡人在收到账单后的一定宽限期内，可选择付清账款，则不需付利息付清账款，则不需付利息; ;或者付一部分账款，或者付一部分账款，或只付最低还款额，以后加付利息或只付最低还款额，以后加付利息第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算4 4、、自动柜员机自动柜员机提取卡可以在自动提取卡可以在自动柜员机上自动提取现金柜员机上自动提取现金借记卡借记卡准贷记卡准贷记卡贷记卡贷记卡先存后用先存后用先存后用，可适当透先存后用，可适当透支支先用后还先用后还存款计息存款计息存款计息存款计息存款不计息存款不计息同城取现无手续费同城取现无手续费同城取现无手续费同城取现无手续费取现收取高手续费取现收取高手续费年费很低年费很低年费介于借记卡和贷年费介于借记卡和贷记卡之间记卡之间年费最高年费最高无使用年限限制无使用年限限制使用年限最长为两年使用年限最长为两年 使用年限一般为三年使用年限一般为三年不提供对账单，可不提供对账单，可索取索取不提供对账单，可索不提供对账单，可索取取每月免费提供账单每月免费提供账单不可透支不可透支可透支（额度小）可透支（额度小）可透支（额度大）可透支（额度大） 无免息期无免息期最长最长5656天的免息期天的免息期 透支之日起每天按万透支之日起每天按万分之五计单利分之五计单利免息期后每天按万分免息期后每天按万分之五计复利之五计复利 最长透支天数最长透支天数6060天天最长透支天数最长透支天数6060天天（一）银行卡的种类（一）银行卡的种类•2 2．根据银行卡使用对象来分，可分．根据银行卡使用对象来分，可分为单位卡和个人卡。

为单位卡和个人卡•3 3．根据信用等级不同，银行卡可分．根据信用等级不同，银行卡可分为金卡、银卡和普通卡为金卡、银卡和普通卡第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算①①普卡就是普通的信用卡，额度最低普卡就是普通的信用卡，额度最低一般只有一般只有10001000到到5000 5000 ②②银卡是卡面程银色的信用卡，额度银卡是卡面程银色的信用卡，额度比普卡高一点，比普卡高一点，50005000到到1000010000之间之间 ③③金卡是卡面程金色的信用卡，额度金卡是卡面程金色的信用卡，额度大于大于1000010000的信用卡的信用卡 第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算（一）银行卡的种类（一）银行卡的种类•4 4．按持卡人所处地位不同，划分为主卡．按持卡人所处地位不同，划分为主卡和附属卡附属卡是同主卡共同使用主和附属卡附属卡是同主卡共同使用主卡账户资金的从属卡卡账户资金的从属卡第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算       附属卡和主卡的区别就是，附属卡是给你的家人申请的，主卡是你自己用的，两张卡可以同时申请也可以单张申请，但他们的额度是共享的，申请附属卡的话，主卡人可以在每期收到的帐单中看到附属卡的使用情况，监督附属卡的刷卡情况。

所以一般都是家长给孩子申请附属卡，以监督孩子的消费情况，帐单只会邮寄给主卡持卡人 第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算一、银行卡的概念及有关规定一、银行卡的概念及有关规定 （二）信用卡的产生及其演进（二）信用卡的产生及其演进•1 1．信用卡的产生及雏形．信用卡的产生及雏形 •2 2．信用卡的普及和完善．信用卡的普及和完善 •3 3．信用卡代理业务的发展．信用卡代理业务的发展 •4 4．我国各发卡行的发卡情况．我国各发卡行的发卡情况 第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算（三）信用卡的基本规定（三）信用卡的基本规定 1 1、商业银行、非银行金融机构未经中、商业银行、非银行金融机构未经中国人民银行批准不得发行信用卡国人民银行批准不得发行信用卡 2 2、凡在中国境内金融机构开立基本存、凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可以申请单位卡凡具款账户的单位可以申请单位卡凡具有完全民事行为能力的公民可申请个有完全民事行为能力的公民可申请个人卡第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算 3 3、单位卡账户的资金一律从基本存、单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得缴存现金，不款账户转账存入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

单得将销货收入的款项存入其账户单位卡一律不得支取现金，不得用于位卡一律不得支取现金，不得用于1010万元以上商品交易、劳务供应款项的万元以上商品交易、劳务供应款项的结算第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算4 4、信用卡透支额，金卡最高不得超过、信用卡透支额，金卡最高不得超过一万元，普通卡最高不得超过五千元一万元，普通卡最高不得超过五千元信用卡透支期限最长为信用卡透支期限最长为6060天5 5、、个人卡可提现，单位卡不得提现；个人卡可提现，单位卡不得提现；不同场所提现，手续不同不同场所提现，手续不同第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算 6 6、、信用卡透支利息，自签单时或银信用卡透支利息，自签单时或银行记账日起行记账日起1515日内按日利息万分之五日内按日利息万分之五计息；超过计息；超过1515日按日利息万分之十计日按日利息万分之十计息；超过息；超过3030天，按日利息万分之十五天，按日利息万分之十五计息；透支计息不分段，按最后期限计息；透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利息档次计息或者最高透支额的最高利息档次计息第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算7 7、信用卡遗失必须向发卡行申请挂失，、信用卡遗失必须向发卡行申请挂失，在发卡行受理前及特约单位接到通知在发卡行受理前及特约单位接到通知前所造成的经济损失由持卡人承担。

前所造成的经济损失由持卡人承担8 8、信用卡的工作程序、信用卡的工作程序 发卡发卡————付款付款————结算第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算三、信用卡的核算三、信用卡的核算 （一）申请人申请信用卡（一）申请人申请信用卡 单位和个人申请信用卡时，应向发单位和个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书发卡银行批准后，卡行填写申请书发卡银行批准后，单位和个人交纳发卡手续费，并登记单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿开销户登记簿和发卡登记簿会计分录为：会计分录为： 其中其中单位单位为：为：借：活期存款借：活期存款—×—×单位基本存款户单位基本存款户 贷：信用卡存款贷：信用卡存款—×—×单位信用卡单位信用卡 手续费收入手续费收入————信用卡手续费信用卡手续费 办理完此手续后，单位和个人便可持卡办理完此手续后，单位和个人便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费位购物消费个人申请信用卡，交存现金时：个人申请信用卡，交存现金时： 借：库存现金借：库存现金( (收取的现金收取的现金) ) 贷：信用卡存款贷：信用卡存款——个人信用卡户个人信用卡户（根据存入的备用金）（根据存入的备用金） 手续费收入手续费收入——信用卡手续费收入信用卡手续费收入（收取的手续费）（收取的手续费） 信用卡存款（负债类）信用卡存款（负债类）银行吸收信用银行吸收信用卡存款卡存款持卡人提现、收到特持卡人提现、收到特约单位交来的签购单约单位交来的签购单余额：银行结余的信余额：银行结余的信用卡存款的数额用卡存款的数额“信用卡存款信用卡存款”是负债类账户，用是负债类账户，用来核算银行吸收单位和个人的信用来核算银行吸收单位和个人的信用卡存款。

卡存款 二、持卡人到特约单位消费二、持卡人到特约单位消费 持卡人持卡人 特约单位特约单位 开户行开户行 持票人开户行持票人开户行 信用卡信用卡 填签购单填签购单 进账进账 同城票据交换同城票据交换 清算资金往来清算资金往来1 1、持卡人和特约单位在同一行开户的处理持卡人和特约单位在同一行开户的处理 特约单位开户行会计分录为：特约单位开户行会计分录为： 借：信用卡存款借：信用卡存款————持卡人户持卡人户 贷：活期存款贷：活期存款————特约单位户特约单位户 手续费收入手续费收入2 2、持卡人和特约单位不在同一行开户、持卡人和特约单位不在同一行开户时时特约单位开户行特约单位开户行的处理。

的处理1 1））同城同城跨系统两银行开户通过票据交换，跨系统两银行开户通过票据交换，待退票时间过后进账会计分录为：待退票时间过后进账会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款————特约单位户特约单位户 手续费收入手续费收入——××——××手续费户手续费户（（2 2））异地异地两银行开户通过联行往来处两银行开户通过联行往来处理，特约单位开户行会计分录为：理，特约单位开户行会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款————特约单位户特约单位户 手续费收入手续费收入——××——××手续费户手续费户二、持卡人（个人卡）取现的处理：二、持卡人（个人卡）取现的处理： 1 1、如果持卡人在、如果持卡人在持卡人开户行持卡人开户行提现，会计提现，会计分录为：分录为： 借：信用卡存款借：信用卡存款—×—×个人信用卡个人信用卡 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、、 如持卡人在如持卡人在同城别的银行同城别的银行取现，办理取现，办理行的会计分录为：行的会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金3 3、如在、如在异地的联行异地的联行取款，办理行的会取款，办理行的会计分录为：计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：库存现金贷：库存现金 手续费收入手续费收入三、发卡行三、发卡行/ /持票人开户行的处理。

持票人开户行的处理1 1）发卡行收到转来或从）发卡行收到转来或从票据交换所票据交换所提回提回的本行有关凭证，会计分录为：的本行有关凭证，会计分录为：借：信用卡存款借：信用卡存款————单位卡备用金单位卡备用金 信用卡存款信用卡存款————个人卡备用金个人卡备用金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（（2 2）持卡人开户行收到特约单位）持卡人开户行收到特约单位开户行发开户行发来的借方报单来的借方报单，会计分录为：，会计分录为：借：信用卡存款借：信用卡存款————单位卡备用金单位卡备用金 信用卡存款信用卡存款————个人卡备用金个人卡备用金 贷：清算资金往来贷：清算资金往来•四、信用卡注销的处理四、信用卡注销的处理  持卡人不需要继续使用信用卡时，应持卡人不需要继续使用信用卡时，应持卡主动到发卡银行办理销户手续持卡主动到发卡银行办理销户手续•1．单位卡销户．单位卡销户持卡人应提交授权单位持卡人应提交授权单位销户证明及单位卡，银行审核后，压制销户证明及单位卡，银行审核后，压制一式四联转账单会计分录为：一式四联转账单会计分录为： 借：信用卡存款借：信用卡存款————单位信用卡户单位信用卡户 利息支出利息支出————利息支出户利息支出户 贷：活期存款贷：活期存款————申请人基本存款户申请人基本存款户•四、信用卡注销的处理四、信用卡注销的处理 2 2．个人卡注销。

．个人卡注销会计分录为：会计分录为： 借：信用卡存款借：信用卡存款——个人信用卡户个人信用卡户• 利息支出利息支出————利息支出户利息支出户• 贷：库存现金（或有关科目）贷：库存现金（或有关科目） 。