做账实操-赠送的珠宝首饰的是否要视同销售.pptx

会计实操文库,#,做账实操,1,/,7,做账实操,-,赠,送,的,珠宝首,饰,的是,否,要视同,销,售,赠送的,珠,宝首,饰,通常需,要,视同,销,售,，,以,下结,合相,关税收,法,规，,从增值税,、,消,费,税,、,企业,所,得,税,三个主,要,税种,为,你详细,分,析：,增,值,税方面,根,据,中,华人,民,共和国,增,值税,暂,行条例,实,施细,则,第四,条,规,定,，,单,位,或者,个,体工商,户,的下,列,行为,，,视,同销,售,货物,，,其,中,第八款,为,“将,自,产,、,委,托,加工,或,者购进,的,货物,无,偿赠送,其,他,单位或,者,个,人,”,自产,或,委托,加,工的珠,宝,首,饰,：,珠宝企,业,将自,己,生产加,工,或,者委托,其,他企,业,加工的,珠,宝首,饰,用于赠,送,，,毫无,疑问需,要,视,同销售,例,如,，,某珠宝,厂,将一,批,新设计,的,钻石,项,链赠送,给,合,作商,，,该,行为,应,视同销,售,，,按,照,同类珠,宝,首饰,的,销售价,格,计,算销售,额,并缴,纳,增值税,；,如果,没,有同类,价,格,，,就,按照组,成,计,税价格,计,算,。

组,成计税,价,格,=,成,本,（,1,+,成本,利润,率,）,，,珠,宝首饰,的,成本,利,润率一,般,按照,税,法规定,执,行会计实操文库,做账实操,2,/,7,外购,的,珠宝,首,饰,：,企,业,外购,珠,宝首饰,用,于赠,送,，,同样,要,视,同,销,售缴纳,增,值税,比如，,一,家珠,宝,店购进,一,批翡,翠,挂件，,在节日,期,间赠,送,给顾,客,，,应,按照,该翡翠,挂,件的,购,进价格,或,市,场价格,确,定销,售,额计算,增,值税会计实操文库,消,费,税方面,珠宝首,饰,在生,产,、,委托,加,工,、,进,口以及,零,售等,特,定环节,需,要,缴纳消,费,税,如,果赠送,的,珠宝,首,饰属于,消,费税,应,税范围,，,也,需要视,同,销售,缴,纳消费,税,生产,环,节,：,珠,宝生产,企,业将,自,产的应,税,珠宝,首,饰用于,赠,送，,应在移,送,使用,时,视同销,售,缴纳,消,费税,例,如,，,生,产企业,将,自,己生产,的,铂金,项,链赠送,给,业务,伙,伴,，,要,按照,同类,铂金项,链,的,销售价,格,计算,消,费税,；,没,有同,类,价格的,，,按照,组,成计税,价,格,计算。

零售,环,节,：,在,零售环,节,征收,消,费税的,金,银首,饰,（含镶,嵌,首,饰,）,、,钻石及钻石饰,品,，如果,零,售商,将,其用于,赠,送，,也,需要,视同销,售,缴纳,消,费税,如,某珠,宝,零售店,在,店庆,活,动中,，,将,一,条金手,链,赠送,给,幸运顾,客,，,就需,要按照,该,金手,链,的销售,价,格,计算缴,纳,消费,税,企,业,所得,税,方面,根,据,中,华人,民,共和国,企,业所,得,税法实,施,条例,第二十,五,条,做账实操,3,/,7,规定,，,企,业,发,生,非货币,性,资产,交,换,，,以及,将,货,物,、,财产,、,劳,务用于,捐,赠,、,偿,债,、,赞,助,、,集,资,、,广告、样品、职工福,利,或,者利润,分,配等,用,途的,，,应,当视,同,销售货,物,、,转,让,财产或,者,提,供劳务,，,但国,务,院财政,、,税务,主,管部门,另,有规,定,的除外企业将,珠,宝首,饰,用于赠,送,，,应,视,同销售,确,定收,入,，,同时,按,照,规定结,转,成本,例,如,，,企业,赠,送的,珠,宝首饰,成,本为,5,0,0,0,元,，,市场售,价,为,80,0,0,元,，,在,企业,所,得税处,理,上,，,要,确认,8000,元的视,同,销售,收,入，同,时,结转,5,0,0,0,元,的成,本,。

不过,，,也,存在,特,殊情况,，,如果,赠,送行为,属,于符,合,条件的,促,销,活动,，,且,赠品,与,销售商,品,密切,相,关,，,可,能,在税,务,处理上,会,有,不同的,认,定,，,但,需要符,合,相关,税,收政策,和,具备,合,理的商,业,目,的及证,据,支持会计做,账,流程,原,始,凭证,的,收,集,与审核,1,.,收,集原,始,凭,证,：,原始凭,证,是经,济,业务发,生,时取,得,或填制,的,，,用以记,录,和证,明,经济业,务,发生,或,完成情,况,的凭,证,，,包,括,发,票,、,收据,、,银,行回,单,、,报销,单,、,入,库,单,、,出,库,单等例如,，,企,业,购买办,公,用品,，,会取得,办,公用,品,销项,；,员,工出,差,回来,，,会,提,交差旅,费,报销,单,及相关,车,票、,住,宿发票,等,会计实操文库,做账实操,4,/,7,2,.,审,核原,始,凭,证,：,审核,原,始凭,证的,真实性,、,合法,性,、,合理性、,完整性,和,正确,性,检查,发,票上,的,发票专,用,章是,否,清晰,、,发,票,金额与,实,际业,务,是否相,符,等,；,查,看报销,单,填写,是,否完整,，,相,关,人,员签字,是,否齐,全,等。

对,于,不真,实,、不合,法,的原,始,凭证，,会计人,员,有权,不,予接受,，,并向,单,位负责,人,报告记,账,凭证,的,编制,1,.,确,定会,计,分,录,：,根,据,审核,无误,的原始,凭,证,，,分,析经济,业,务,涉及的,会,计科,目,，,确定,应,借应,贷,的方向,和,金额,，,编制会,计,分,录,例如，企,业,销售产,品,收到,货,款,，,应,借,记,“,银,行存款”科,目，贷记“主营业务收入,”,“应交税费,应交增值税（销,项税,额,）,”,科,目2,.,填制记账凭,证,：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，,包括凭,证,日期、凭证编,号,、,摘,要,、,会计,科,目,、,金,额,、,附,件,张,数等内,容,，,并,由,制单人,、,审核,人,、,记账,人,等相,关,人员签,字,盖,章账,簿,登录,1,.,设,置账簿,：,根,据企业,的,规模,和,业务特点,，,设,置,总账,、,明细,账,、,日,记,账等,账,簿,总,账,用于,总,括反映,企,业的,经,济业务,，,明,细账用,于,详细,记,录某一,类,经济,业,务,，,日,记账,如现,金日记,账,和,银行存,款,日记,账,用于序,时,记录,现,金和,银,行,存款,的,收支情,况,。

会计实操文库,做账实操,5,/,7,2,.,登,录账,簿,：,根,据记账,凭,证,，,将,经济业,务,逐笔,登,录到相,应,的,账,簿,中登,录,总账,时,，可以,根,据记,账,凭证汇,总,表进,行,登录；,登录明,细,账,时,，,要按照,经,济业,务,的发生,时,间和,明,细科目,进,行,逐笔登,录,例,如,，,将销,售,产品,的,业务登,录,到主,营,业务收,入,明,细账和,总,账的,“,主营业,务,收入,”,科目下成,本,计算,与,核算,1,.,确,定成,本,计,算,对象,：,根,据,企业,的,生产经,营,特点,和,管理要,求,，,确定成,本,计算,对,象，如,产,品品,种,、批次,、,步骤,等,2,.,归,集和,分,配,成,本费用,：,将,生产,经,营过程,中,发生,的,各项成本,费,用,，按照,一,定的,方,法归集,和,分配,到,各个成,本,计算,对,象中例如,，,对,于,生,产,企业,，,要,将,原,材,料,、,人工,、,制,造,费用等,成,本,分配到,不,同的,产,品中3,.,计,算成,本,：,根,据成本,计,算对,象,和归集,的,成本,费,用,，,计,算产,品或服,务,的成,本,。

财,产,清查,1,.,确,定清,查,范,围,：,对企业,的,各,项,财产物资,、,货,币,资金,、,往来,款项等,进,行全,面,或局部,的,清查,例如,，,定,期对,库,存现金,进,行,盘点，,对,存货,进,行实地,盘,点，,对,银行存,款,进行,对,账等2,.,进,行清,查,盘,点,：,通过实,地,盘,点,、,核对账,目,等,方,法,，,确定各,项财产,物,资的,实,存数，,并,与账,面,数进行,核,对会计实操文库,做账实操,6,/,7,3,.,处,理清,查,结,果,：,对于清,查,中,发,现的盘盈,、,盘,亏,、,毁损等情,况,，,要查,明,原因,，,按照规,定,的程,序,进行处理,，,调整,账,簿记录，,使账实,相,符会计实操文库,财,务,报表,编,制,1,.,编,制调,整,分,录,：,在结账前,，,需,要对一,些,跨期,摊,配项目,、,预,提项目,、,折旧,计,提等进,行,调整,，,编制调,整,分录,，,以确保,会,计,信息的,准,确性,和,及时性2,.,结,账,：,将本,期,发生的,经,济业,务,全部登,录,入账,后,，,结,出,各账,户的本,期,发生,额,和期末,余,额3,.,编,制财,务,报,表,：,根,据,总账,和明,细账的,记,录,，,编,制资产,负,债,表,、,利,润,表,、,现,金流量,表,等财,务,报表,。

资,产负,债,表反映,企,业,在某一,特,定日,期,的财务,状,况,，,利,润表反,映,企业,在,一定会,计,期,间的经,营,成,果,，,现金流,量,表反,映,企业在,一,定会,计,期间的,现,金,和现金,等,价物,的,流入和,流,出情,况,纳,税,申报,与,税,务,处理,1,.,计,算税,款,：,根,据企业,的,经营,情,况和税,法,规,定,，,计算各,种,应,纳税款,，,如,增,值,税,、,企业,所,得,税,、,个人所,得,税,、,城市维,护,建,设税、,教,育费,附,加等2,.,填,写纳,税,申,报,表,：,按,照税,务机,关的要,求,，,填写,各种纳,税,申,报表，,包,括主,表,和附表,，,如实,申,报企业,的,纳税,信,息做账实操,7,/,7,3,.,申,报纳,税,：,在,规定的,纳,税期,限,内,，,将,纳税,申报,表和相,关,资,料报送,税,务机,关,，,并缴,纳,税,款,可以通,过,网上,申,报,、,上,门,申,报等方,式,进行,纳,税申报会计实操文库,。