注册税务师考试长期股权投资选材及案例解析(2).docx

注册税务师考试长期股权投资选材及案例解析(2)典型案例2【单项选择题】甲公司2022年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系库存商品的本钱为800万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%，消费税税率为8%，该存货已提跌价预备为50万元，当天乙公司账面净资产为700万元，公允净资产为1 200万元则甲公司因该投资产生的损益额为（　）万元A.200 　　　　　B.170C.115 　　　　　D.125『正确答案』B『答案解析』甲公司投资当日分录如下：借：长期股权投资－－乙公司　　　　　　　　　1 170贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1 000应交税费――应交增值税（销项税额）　　　　170借：主营业务本钱　　　　　　　　750存货跌价预备　　　　　　　　 50贷：库存商品　　　　　　　　　　800借：营业税金及附加　　　　　　 　80贷：应交税费――应交消费税　 　　80可见甲公司转让商品的损益额＝1 000－750－80＝170（万元）典型案例3【单项选择题】甲公司2022年10月1日定向增发一般股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360万元，未安排利润结存额为1 000万元。

证券公司收取了45万元的发行费用则甲公司取得投资当日计入“资本公积”的金额为（　）A.335　　　　B.350C.380　　　　D.355『正确答案』A『答案解析』甲公司投资当日分录如下：借：长期股权投资－－乙公司　　480（＝800×60%）贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　 100资本公积――股本溢价　　　　　　　　　 380同时，支付发行费用时：借：资本公积――股本溢价　　　　　　　　　　45贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 45则计入资本公积的金额＝380－45＝335（万元）典型案例4【单项选择题】甲公司2022年10月1日定向增发一般股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，公允净资产为2 000万元证券公司收取了45万元的发行费用则甲公司取得投资当日计入“资本公积”的金额为（　）A.835　　　　B.750C.800　　　　D.855『正确答案』D『答案解析』甲公司投资当日分录如下：借：长期股权投资－－乙公司　　　1 000贷：股本　　　　　　　　　　　　　100资本公积――股本溢价　　　　　900同时，支付发行费用时：借：资本公积――股本溢价　　　　　45贷：银行存款　　　　　　　　　　　45则计入资本公积的金额＝900－45＝855（万元）。

②本钱法分红时的会计处理，以单项选择题为主。