账户和复式记账的应用.doc

账户和复式记账的应用1 筹资与投资业务的核算 1.1 筹资业务的核算 一、实收资本的核算 该账户属于所有者权益类账户，其贷方登记实收资本的增加额，借方登记实收资本的减少 额，期末余额在贷方，表示期末实收资本的实有数额，该账户按投资者设置明细账户，进 行明细分类核算 借方 实收资本 贷方实收资本的减少数实收资本的增加数余额：期末实收资本的实有数 例 1：光大公司设立，收到某投资公司投资 1500000 元，款项存入银行 借：银行存款 1500000贷：实收资本 1500000 二、短期借款的核算 该账户属于流动负债类账户，借方登记偿还短期借款数额，贷方登记取得短期借款数额， 期末余额在贷方，表示期末尚未偿还的短期借款该账户应请按债权人户名和借款种类设 置明细账户，进行明细分类核算 借方 短期借款 贷方偿还短期借款取得短期借款余额：期末尚未偿还的短期借款 例 2：光大公司从银行借入期限为半年，年利率为 7.2%的借款 100000 元，存入银行。

借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 三、长期借款的核算 该账户属于长期负债，其贷方登记取得各种长期借款及其应付而未付的利息，借方登记到 期偿还的各种长期借款的本金和利息，期末余额在贷方该账户按借款的种类设置明细账 户，进行明细分类核算 借方 长期借款 贷方偿还长期借款的本金和利息（1）取得长期借款 （2）应付未付的借款利息余额：尚未偿还的长期借款的本金和利息 例 3.光大公司向银行借入期限为 3 年，年利率为 8%的借款 800000 元存入银行借：银行存款 800000 贷：长期借款 800000 1.2 投资业务的核算 一、固定资产的核算 该账户属于资产类账户，借方登记增加固定资产的原始成本，贷方登记减少固定资产的原 始成本，该账户按照固定资产的种类设置明细账户，进行明细分类核算 借方 固定资产 贷方增加固定资产的原始成本减少固定资产的原始成本余额：现有固定资产的原始成本 例：光大公司以银行存款 800000 元购入一台设备。

借：固定资产 800000贷：银行存款 8000002 材料采购业务的核算 一、原材料的核算 该账户属于资产类账户，借方登记本期增加材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成 本，余额在借方，表示结存材料的实际成本 借方 原材料 贷方收入材料的实际成本发出材料的实际成本余额：期末结存材料的实际成本 例：光大公司购入甲材料 4000 公斤，每公斤 2 元，材料已验收入库，贷款 8000 元用银行 存款支付借：原材料——甲材料 8000 贷：银行存款 8000 二、在途物资的核算 该账户属于资产类账户，借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记验收入库的 在途物资的实际成本，余额在借方，表示尚未验收入库的在途物资的实际成本该账户 可按供货单位设置明细账，进行明细分类核算 借方 在途物资 贷方购入的在途物资的实际成本验收入库的在途物资的实际成本余额：尚未验收入库的在途物资的实际成本 例：从泰达公司购进乙材料 2000 公斤，每公斤 3 元，贷款已通过银行支付，但材料还在运 输中，尚未验收入库。

借：在途物资——乙材料 6000 贷：银行存款 6000 三、应付账款的核算 该账户属于负债类账户，借方登记偿还应付账款，贷方登记企业购买材料，物资，接受劳 务供应的应付未付款项贷方余额反映尚未支付的应付账款该账户应按供应单位名称设 置账户，进行明细分类核算 借方 应付账款 贷方偿还应付供应单位款发生应付供应单位款余额：期末应付供应单位款 例：从大洋公司购进丙材料 3000 公斤，每公斤 4 元，材料已验收入库，贷款尚未支付借：原材料——丙材料 12000贷：应付账款——大洋公司 12000 四、预付账款的核算 该账户属于资产类账户，借方登记向供应单位预付的货款，贷方登记冲销预付供应单位款 期末余额一般在借方，表示预付供应单位的款项该账户按供应单位名称设置明细账，进 行明细分类核算 借方 预付账款 贷方发生预付供应单位款冲减预付供应单位款余额：期末结余的预付供应单位款 例 1：用银行存款 30000 元预付利华公司甲材料货款。

借：预付账款——利华公司 30000 贷：银行存款 300002：收到利华公司发来的甲材料 15000 公斤，每公斤 2 元，货款已预付借：原材料——甲材料 30000贷：预付账款——利华公司 30000 产品生产业务的核算 一、生产成本的核算 该账户的借方登记可以直接计入产品生产成本的各项直接费用（直接材料与直接工资） ，以 及应分配计入产品生产成本的制造费用，贷方登记完工产品的生产成本（制造成本） ，期末 借方余额表示期末未完工产品（在产品）的成本本账户应按成本计算对象进行明细核算借方 生产成本 贷方本期发生的直接费用 “制造费用”账户分配转入的间接费用发生应付供应单位款余额：期末应付供应单位款 例 1：生产车间本月耗用 A 材料 26500 元，其中：生产甲产品耗用 15000 元，生产乙产品 耗用 11500 元借：生产产品 —— 甲产品 15000—— 乙产品 11500贷：原材料 —— A 材料 265002：全月应付生产工人工资共 31920 元（其中：成产甲产品的工人工资 18240。