GMC重要的成本计算与说明.doc

重要的成本计算与说明[一]材料相关的成本计算 [1]材料耗用: 实际生产量所消耗的材料成本 [2]材料转换系数：为一单位材料能生产之制成品单位数，主要受到维护支出费用的影响 [3]材料单位成本计算[移动平均]： [当期购料金额 + 上期原物料存货价值] ─────────────────── [当期购料数量 + 上期原物料存货数量] 当期实际材料耗用价值： 当期实际材料耗用数量 * 材料单位成本 [5]销货成本修正额：(存货解冻损益表中的成本与费用计算，仅包括本期成本，未包括上期存货的成本，故销货成本修正额，目的在计算期初存货耗用的影响部份[二]人工成本(有两种互斥的设定方式) [A]一班制 若 产量 <= 一班产能 = 单位成本*生产数量　 若 一班产能 < 产量 <= 1.5倍产能 = 单位成本*一班生产数量 + 1.5 * 单位成本*加班生产数量轮班制 [1]产量 <= 一班产能 单位成本*一班生产数量[实际生产数量] [2]一班产能< 产量 <= 1.35倍产能 单位成本*一班生产数量 + 1.5*单位成本*加班生产数量 [3]1.35倍产能< 产量 <= 二班产能 单位成本 * 二班生产数量[实际生产数量] [4]二班产能< 产量 <= 2.50倍产能 单位成本*二班生产数量 + 1.5*单位成本*加班生产数量 [5]2.50倍产能< 产量 <= 三班产能 单位成本*三班生产数量[实际生产数量][三]管理费用 [半固定费用，设定方式与人工成本相同] [A]一班制 [1]产量 < 产能 则固定费用为 $150,000， 变动费用率为产能] * 物价指数产量 > 产能 则固定费用为 $150,000， 变动费用率为 $0.32，另增加 $50,000 加班费产能 + 50,000] * 物价指数 轮班制 [1]生产量小于一班制的产能时产能 + 25,000] * 物价指数 [2]生产量大于1.35倍的产能， 小于两班产能 [275,000 + 0.32 * 产能 ] * 物价指数 [3]生产量大于两班的产能， 小于2.5倍的产能 [295,000 + 0.32 * 产能 ] * 物价指数 [4]生产量大于2.5倍的产能， 但未超过三班的产能 [400,000 + 0.32 * 产能 ] * 物价指数[四]杂项费用[半固定费用] [10,000 + 0.18 * 本期产能] * 物价指数[五]工作班次变换成本 当期工作班次与上一期工作班次不同，所产生的换班成本。

每变换一个班次，会产生[$100,000*物价指数]的费用，其公式为: $100,000 * 物价指数 * │当期班次 - 上期班次│[六]制成品存货持有成本：存货持有成本中包括资金成本、管理费用、损失及折耗等相关成本计算方式如下： $0.5 * 期末制成品存货数量 * [期末标准成本/3] = $0.5 * 期末制成品存货价值 * 1/3 制成品存货单位价值[启始值设定为 $3.00] = 上期标准单价*[上期存货-本期实际销售量] + $3 *本期实际生产量*物价指数 上期存货+本期实际生产量-本期实际销售量期末制成品存货数量=上期存货+本期实际生产量 - 本期实际销售量制成品存货价值=期末标准单价*制成品存货数量[七]原物料持有成本 期初原物料存货价值 * 5 %[八]运费 北区市场 每单位 $ 0.00 * 仓储分配量 中区市场 每单位 $ 0.10 * 仓储分配量 南区市场 每单位 $ 0.20 * 仓储分配量 国外市场 每单位 $ 0.80 * 仓储分配量[九]订购成本 订购过程所产生之成本费用(如请购手续作业费、运输过程之检验费等) 订购单位 金 额 500,000 以下 40,000 500,001 - 1,000,000 80,000 1,000,001 - 1,500,000 120,000 1,500,001 - 2,000,000 160,000 2,000,001 以上 200,000各决策变数的提示与建议[一]产品价格: $3.00 至 $9.00[二]行销费用:直接影响接单数量,有递延效果，也有积累门槛的效果[三]计划生产量[仓储分配量]：总生产数量在不同市场的分配数(不含制成品存货[四]研究发展费用:影响产品品质与市场潜能，有积累门槛效果[五]维护费用:影响材料耗用额[材料转换系数][六]设备投资预算:影响产能，并影响当期的「设备投资费用」 设备投资费用:指设备所须的保险、运费及相关费用，计算公式如下： 0.0000001 * [设备投资支出][七]购入物料数量：假定购料于期末送达，并供下期使用。

[1]购料支出：当期购料金额及紧急采购费用之总额原物料单位市价在 $0.75 到 $2.00，视整个产业对原物料需求的情况而定 [2]紧急采购：当上期结存之原物料存货数量不敷计划生产量预定之使用额时，程序会自动设定紧急采购，其采购数量将由本期购料中拨出 紧急采购费用计算： 购料数量 * $1.50 [并入购料支出项下][八]股利支出 [1]正常情形下，实际的股利支出与决策值相同 [2]当业主权益小于 $6,500,000 [ BOSS 3 为 $10,000,000]， 程序会自动停止发放股利， 以免产生资本退回(清算股利)的现象[九]借、还款 [1]假定均于期初发生 [2]还款是以上一期期末现金为限，超过负债总额时，程序会自动调整减少，借款则依原始决策值与程序计算结果而定 [3]程序完成还款之后，在依序计算现金流出与流入，如果发现出现现金赤字，则自动会产生借款行为(非正常负债) [4]产生财务费用及利息费用。