单证逾期出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作.doc

单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作阅读原文 - 发给好友 - 收藏取消加标签 | 更多作者：纪 | 来自： 纪单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作四叶草根据国税发［2006］102 号文件《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》之规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物现就单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作共同探讨如下：生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税具体会计处理如下：一、本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税冲减出口销售收入，增加内销销售收入1、会计分录：借：主营业务收入——出口收入贷：主营业务收入——内销收入贷：应交税金——应交增值税(销项税额)2、对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入；对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统” 中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额 ”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本 ”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本” 中。

注意事项：一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额= 出口货物离岸价格 ×外汇人民币牌价 ÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额= （出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+ 征收率）×征收率(一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口该类货物按征收率征收增值税，其相对应的进项税金不得抵扣，转入生产成本)二、上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税1、已办理退免税款的首先追回税款,再补交税款（1）追回退税款 借：应收补贴款（增值税出口退税） 贷：银行存款同时 借：应交税金—应交增值税（出口退税） 贷：应收补贴款（增值税出口退税）（2）补交税款 借：以前年度损益调整贷：应交税金 ——应交增值税(销项税额)同时 借：以前年度损益调整(红字 )贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)同时 借:应交税金—已交税金 贷：银行存款2、未办理退免税款的，直接补交税款借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交增值税(销项税额)同时 借：以前年度损益调整(红字 )贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)同时 借:应交税金—已交税金 贷：银行存款三、单证逾期，出口转内销在进行增值税纳税申报时，应按以下要求如实填报《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）1、将视同内销征税货物销售额在《增值税纳税申报表附列资料》（表一）第三栏“开具普通发票” 的“应税货物”部分“17%税率销售额”或“13%税率销售额” 中填列。

2、将视同内销征税货物销项税额在《增值税纳税申报表附列资料》（表一）第三栏“开具普通发票”的“ 应税货物”部分“17%税率销项税额”或“13%税率销项税额” 中填列3、生产企业前期已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目，现申请从成本科目转入进项税额科目予以抵扣的进项税额，以负数在《增值税纳税申报表附列资料》（表二）第十八栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中填列不过要注意第十八栏绝对不能为负数，最小为 0，因此该栏当月不能冲减部分留到以后月份有发生额时才能冲减四、单证逾期，需要附送资料（一式二份）1、报关单2、外销发票3、记帐凭证3、增值税报表附表（一）单证逾期，出口转内销同时还需填写生产企业出口货物征税报告单注意事项：销项税额= （出口货物离岸价格 ×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率附：生产企业出口货物征税报告单生产企业出口货物征税报告单：编号：经核实，我 公司（纳税人识别号： ）出口的货物不予退（免）税请根据（ ）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64 号）（ ）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[2005]68 号）等规定，对下表所列出口货物予以征税（属于应征消费税出口货物应同时征收消费税）。

金额单位：元至角分序号 出口报关单号 代理出口证明号 离境日期 出口商品代码 出口商品名称 人民币离岸价 贸易方式销项税额 不退税原因 凭证号 申报年月 (增值税)经办人：年 月 日财务负责人：年 月 日企业负责人：（章） 年 月 日分局征税情况核实结果：以上涉及税款合计 元，已在该企业 年 月份的增值税纳税申报表附表（一）第 栏申报纳税管理员：年 月 日填表说明：1、本表一式三份：管理员签字核实后一份分局留存；一份退回企业；一份报市局税源管理三科（附件：报关单、外销发票复印件、企业记帐凭证复印件、增值税报表附表（一）复印件）2、不退税原因填写：a（申报逾期）；b（未收齐单证）；c （不予退免税）；d（其他）。