旅游、餐饮、服务业会计.ppt

行业会计比较行业会计比较                           第五章第五章      旅游、饮食、服务业会计核算旅游、饮食、服务业会计核算1、了解旅游、饮食、服务企业的业务特点和会计核、了解旅游、饮食、服务企业的业务特点和会计核算的特点；算的特点；•2、掌握旅游企业营业收入、营业成本的核算；、掌握旅游企业营业收入、营业成本的核算；•3、掌握饮食企业营业收入、营业成本的核算和饮、掌握饮食企业营业收入、营业成本的核算和饮食品价格的计算；食品价格的计算；•4、掌握服务企业营业收入、营业成本的核算掌握服务企业营业收入、营业成本的核算教教 学学 目目 的的 与与 要要 求求南宁沃顿国际大酒店第一节第一节   旅游、饮食、服务业会计核算的特点旅游、饮食、服务业会计核算的特点•一、业务特点一、业务特点•（一）旅游业的业务特点（一）旅游业的业务特点•1．服务对象复杂多样．服务对象复杂多样•2．部分业务人员具有不确定性．部分业务人员具有不确定性•3．无需固定完备的服务设施．无需固定完备的服务设施•4．收付业务以现金交易为主．收付业务以现金交易为主•（二）饮食业的业务特点（二）饮食业的业务特点•1．产销直接见面；多是手工操作，规模．产销直接见面；多是手工操作，规模则比较小，经营方式比较灵活。

则比较小，经营方式比较灵活•2．技艺要求复杂；既要提供商品又要提．技艺要求复杂；既要提供商品又要提供顾客消费的场所；提供各种必要的服供顾客消费的场所；提供各种必要的服务项目•（三）服务业的业务特点（三）服务业的业务特点• •1．服务业的服务过程就是消费者．服务业的服务过程就是消费者的消费过程的消费过程•2．有些服务业兼有加工生产和销．有些服务业兼有加工生产和销售的职能售的职能•二、旅游、饮食、服务业会计核算的特点二、旅游、饮食、服务业会计核算的特点• •（一）收入、成本和费用种类繁多（一）收入、成本和费用种类繁多• 旅游饮食服务业一般均有系统配套的经营业务展开旅游饮食服务业一般均有系统配套的经营业务展开的特点如旅游业，除了经营旅游业务外，还可展开客房、的特点如旅游业，除了经营旅游业务外，还可展开客房、餐饮、售货、娱乐等其他经营业务；饮食业除了经营餐饮餐饮、售货、娱乐等其他经营业务；饮食业除了经营餐饮业务外，还可展开娱乐、售货及其他经营业务；服务业也业务外，还可展开娱乐、售货及其他经营业务；服务业也能兼营客房、餐饮、娱乐、美容、售货、洗染、照相等多能兼营客房、餐饮、娱乐、美容、售货、洗染、照相等多种经营业务。

为了分别考核各项经营业务的经营成果，要种经营业务为了分别考核各项经营业务的经营成果，要求分别核算和监督各项经营业务的收入、成本和费用求分别核算和监督各项经营业务的收入、成本和费用•（二）核算方法较为特殊（二）核算方法较为特殊• 具有多行业会计核算的特点，会计核算具有多行业会计核算的特点，会计核算格外要求准确、快捷、灵活，在进行会计核算格外要求准确、快捷、灵活，在进行会计核算时，就需要时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的根据经营业务的特点，采用不同的核算方法核算方法• 如餐饮业，如餐饮业， 只能计算饮食制品的总成本因只能计算饮食制品的总成本因此此 ，根据不同的业务性质，采用特殊的核算，根据不同的业务性质，采用特殊的核算方法，是旅游饮食服务业会计核算的显著特点方法，是旅游饮食服务业会计核算的显著特点之一•（三）自制商品与外购商品分别核算（三）自制商品与外购商品分别核算• •（四）涉及外币业务核算（四）涉及外币业务核算• • 对长江商学院Logo的释义------横竖都是小三，中间还有一对在缠绵第二节第二节  旅游经营业务的核算旅游经营业务的核算•一、我国旅行社概述一、我国旅行社概述• 三大系统：三大系统： 中国旅行社（中旅）中国旅行社（中旅） 中国青年旅行社（青旅）中国青年旅行社（青旅） 中国国际旅行社（国旅）中国国际旅行社（国旅） 中国十大旅行社中国十大旅行社•中国青年旅行社总社：中国青年旅行社总社： • 系国有企业，隶属于共青团中央。

简称：系国有企业，隶属于共青团中央简称：青旅总社青旅总社，英文，英文名称为：名称为：CHINA YOUTH TRAVEL [1]SERVICE，简称：，简称：““CYTS” •　　青旅总社成立于　　青旅总社成立于1980年二十多年来，青旅总社在团中年二十多年来，青旅总社在团中央书记处的领导下，凭借改革开放政策和自身优势，勇于改央书记处的领导下，凭借改革开放政策和自身优势，勇于改革，不断开拓，迅速发展起来，成为我国旅游行业的骨干企革，不断开拓，迅速发展起来，成为我国旅游行业的骨干企业 •　　青旅总社根据青年旅游事业的发展趋势及旅游市场的激　　青旅总社根据青年旅游事业的发展趋势及旅游市场的激烈竞争，于烈竞争，于1988年在我国旅游行业率先成立了中青旅集团，年在我国旅游行业率先成立了中青旅集团，于于1997年又作为主发起人组建了我国旅游行业第一家以完整年又作为主发起人组建了我国旅游行业第一家以完整的旅游概念上市的的旅游概念上市的中青旅控股股份有限公司中青旅控股股份有限公司 时至今日，青旅总社几经改革后，体制已发生很大变时至今日，青旅总社几经改革后，体制已发生很大变化。

青旅总社的职能已从经营为主转变为管理为主青旅总社的职能已从经营为主转变为管理为主 中国国际旅行社总社：中国国际旅行社总社：• 在海外在海外 10 多个国家和地区设有多个国家和地区设有 14 家分社，在全国家分社，在全国 122 个城市拥有个城市拥有 20 多家控多家控股子公司和股子公司和 122 家国旅集团理事会成员社，与全球家国旅集团理事会成员社，与全球 1400 多家旅行商建立了长期稳多家旅行商建立了长期稳定的合作关系，拥有稳定的销售网络和完整的接待体系定的合作关系，拥有稳定的销售网络和完整的接待体系 •　　　　“ “ 中国国旅、中国国旅、 CITS” 已成为品牌价值高、主营业务突出、在国内外享有盛誉已成为品牌价值高、主营业务突出、在国内外享有盛誉的中国旅游企业，品牌价值的中国旅游企业，品牌价值 115.27 亿元，居旅游业第一国旅总社是亿元，居旅游业第一国旅总社是 WTO （世（世界旅游组织）在中国的第一家企业会员、中国旅行社协会会长单位，还先后加入界旅游组织）在中国的第一家企业会员、中国旅行社协会会长单位，还先后加入 PATA （太平洋亚洲旅行协会）、（太平洋亚洲旅行协会）、 IATA （国际航空运输协会）、（国际航空运输协会）、 ASTA （美国旅行（美国旅行代理商协会）等国际组织。

代理商协会）等国际组织 2000 年，国旅总社通过了年，国旅总社通过了 ISO9001 国际质量体系认证国际质量体系认证 2004 年年 3 月，经国务院批准，中国国际旅行社总社有限公司（国旅总社）与中国月，经国务院批准，中国国际旅行社总社有限公司（国旅总社）与中国免税品（集团）总公司强强联合进行重组，成立了免税品（集团）总公司强强联合进行重组，成立了中国国旅集团有限公司中国国旅集团有限公司 •　　 经中华人民共和国国家工商行政管理总局核准，单位已于经中华人民共和国国家工商行政管理总局核准，单位已于 2008 年年 3 月月 13 日起日起 ，由原名中国国际旅行社总社更名为，由原名中国国际旅行社总社更名为中国国际旅行社总社有限公司中国国际旅行社总社有限公司 中国旅行社：中国旅行社： 始于始于1949年年11月建立的厦门华侨服务社（即后来厦门月建立的厦门华侨服务社（即后来厦门中国旅行社），是新中国的第一家旅行社后在北京成立中国旅中国旅行社），是新中国的第一家旅行社后在北京成立中国旅行社总社中国旅行社总社作为全国中旅社的龙头企业，经过六行社总社。

中国旅行社总社作为全国中旅社的龙头企业，经过六十多年的发展，由一家以接待华侨、外籍华人、港澳同胞、台湾十多年的发展，由一家以接待华侨、外籍华人、港澳同胞、台湾同胞为主的旅行社，发展成为入境游、出境游、国内游三业并举，同胞为主的旅行社，发展成为入境游、出境游、国内游三业并举，每年接待数十万中外游客的国际旅行社每年接待数十万中外游客的国际旅行社 中国国际旅行社总社是目前国内规模最大、实力最强的旅中国国际旅行社总社是目前国内规模最大、实力最强的旅行社企业集团行社企业集团，荣列，荣列国家统计局国家统计局公布的公布的““中国企业中国企业500强强””，是，是500强中唯一的旅游企业国旅总社在海外强中唯一的旅游企业国旅总社在海外10多个国家和地区设多个国家和地区设有有14家分社，在全国家分社，在全国122个城市拥有个城市拥有20多家控股子公司和多家控股子公司和122家国家国旅集团旅集团理事会理事会成员社，总资产成员社，总资产50亿元           旅行社分为旅行社分为组团社组团社、、接团社接团社 组团社组团社：联结旅游供需者的桥梁，：联结旅游供需者的桥梁，各组团社根据制定的旅游服务价格，一方面各组团社根据制定的旅游服务价格，一方面与接团社联系，另一方面公布旅游线路价格，与接团社联系，另一方面公布旅游线路价格，招揽客人，签订旅游合同。

招揽客人，签订旅游合同 接团社：接团社：是负责在异地接待组团社组是负责在异地接待组团社组织的旅游团进行旅游活动的旅行社织的旅游团进行旅游活动的旅行社二、旅游经营业务收入的核算二、旅游经营业务收入的核算• •（一）旅游费的标准确定和收款方式（一）旅游费的标准确定和收款方式•旅游费的标准确定方法一般有两种：旅游费的标准确定方法一般有两种：•一种是事先确定一种是事先确定——包账包账目前绝大多目前绝大多数都是这种方法数都是这种方法•一种是事后计算一种是事后计算——开账开账•旅游费的收款方式一般有两种旅游费的收款方式一般有两种：：•一种是按团体收费一种是按团体收费——转账转账•一种是个别登记收费（俗称散客）一种是个别登记收费（俗称散客）——收现收现• • 旅行社业务部门每日营业终了时，应按收取凭证旅行社业务部门每日营业终了时，应按收取凭证分类计算，并根据当天的旅游费收入及收款情况编制一分类计算，并根据当天的旅游费收入及收款情况编制一式两联的式两联的旅游业务收入日报表旅游业务收入日报表，连同收入款项及收款原，连同收入款项及收款原始凭证一同交财会部门。

始凭证一同交财会部门•  （二）旅游费收入的核算（二）旅游费收入的核算 1、收入种类、收入种类 ——综合服务收入综合服务收入：是指旅行社为旅行者提供综合服务而取：是指旅行社为旅行者提供综合服务而取得的收入包括房费收入；餐费收入；车费收入；文杂费收入得的收入包括房费收入；餐费收入；车费收入；文杂费收入(即即文娱、宣传、行李托运、门票等杂项收入文娱、宣传、行李托运、门票等杂项收入)；陪同费收入；其他收；陪同费收入；其他收入等 ——组团外联收入组团外联收入：是指由组团社自组外联，向旅行者收取：是指由组团社自组外联，向旅行者收取的住宿、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动费等收入其收的住宿、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动费等收入其收入内容与综合服务收入相同，只不过是组团的方法和渠道不同入内容与综合服务收入相同，只不过是组团的方法和渠道不同       ——零星服务收入零星服务收入：：是指旅行社接待零星旅客和接受代办是指旅行社接待零星旅客和接受代办事项所得的服务收入。

其收入内容亦与综合服务收入一致，事项所得的服务收入其收入内容亦与综合服务收入一致，只不过是接待零散客人以及受托代办事项所得的收入只不过是接待零散客人以及受托代办事项所得的收入 ——劳务收入劳务收入：：是指旅行社派翻译导游人员参加组团是指旅行社派翻译导游人员参加组团社全程陪同所取得的劳务收入社全程陪同所取得的劳务收入 ——票务收入票务收入：：是指旅行社向游客代售汽车票、火车是指旅行社向游客代售汽车票、火车票、飞机票等的手续费收入票、飞机票等的手续费收入 —— 地游及加项收入地游及加项收入：：是指旅行社接待旅行者某地一、是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包价及增加游览项目和风味小吃等所取得的收入二日游的小包价及增加游览项目和风味小吃等所取得的收入 ——其他业务收入其他业务收入：是指不属于上述各项的其他服务收：是指不属于上述各项的其他服务收入 •2、收入确认原则：、收入确认原则：• 旅行社取得旅游业务收入，按照权责发生制原则旅行社取得旅游业务收入，按照权责发生制原则处理：处理：• （（1）组织）组织境外旅游者到境内旅游境外旅游者到境内旅游的，应以旅的，应以旅行行团体离境（或离开本地）时团体离境（或离开本地）时确认收入；确认收入；• （（2）组织）组织境内旅游者到境内旅游境内旅游者到境内旅游的，的，接团社应接团社应以旅行团体离开本地时以旅行团体离开本地时，，组团社应以旅行团体旅行结束组团社应以旅行团体旅行结束返回时返回时确认收入；确认收入；• （（3）组织）组织境内旅游者到境外旅游境内旅游者到境外旅游的，应以的，应以旅行旅行团体旅游结束返回时团体旅游结束返回时确认收入。

确认收入3、、 组团社的会计处理：组团社的会计处理：（（1）收到旅游费时：）收到旅游费时：• 借：银行存款或库存现金借：银行存款或库存现金• 贷：应收账款贷：应收账款•（（2）财会部门根据业务部门报来的）财会部门根据业务部门报来的旅旅游业务收入日报表，游业务收入日报表，确认收入时：确认收入时：• 借：应收账款借：应收账款• 贷：主营业务收入贷：主营业务收入•【【例例5—1】】阳春旅行社财会部门收到业务部门报来的旅游业务收入日阳春旅行社财会部门收到业务部门报来的旅游业务收入日报表，收到散客现金报表，收到散客现金2 400元，团体旅游的转账支票元，团体旅游的转账支票16 000元会计分元会计分录如下：录如下：•借：库存现金借：库存现金 2 400•       银行存款银行存款 16 000•       贷：应收账款贷：应收账款 18 400•该项旅游活动结束时，作会计分录：该项旅游活动结束时，作会计分录：•借：应收账款借：应收账款 18400•贷：主营业务收入贷：主营业务收入—综合服务收入综合服务收入 18400•       如果预收旅游费后发生游客退票业务，则收取的退票手续费也作如果预收旅游费后发生游客退票业务，则收取的退票手续费也作为营业收入处理。

为营业收入处理•    【【例例5—2】】以上例的有关资料为例，假以上例的有关资料为例，假设由于特殊原因团体游客不能如约参加旅设由于特殊原因团体游客不能如约参加旅游，予以办理退票手续根据规定，按旅游，予以办理退票手续根据规定，按旅游费的游费的5%扣除退票手续费扣除退票手续费800元，余款签元，余款签发转账支票退还会计分录如下：发转账支票退还会计分录如下：•借：应收账款借：应收账款 16 000•       贷：银行存款贷：银行存款 15 200•         主营业务收入主营业务收入 800• 4、接团社的会计处理接团社的会计处理 接团社的营业收入是由组团社按拨款标准及规接团社的营业收入是由组团社按拨款标准及规定，拨付的综合服务费、城市间交通费、加项服务费、定，拨付的综合服务费、城市间交通费、加项服务费、全程陪同费等拨付的款项对组团社来说是构成营业成全程陪同费等拨付的款项对组团社来说是构成营业成本的一部分，对接团社来说则是营业收入。

本的一部分，对接团社来说则是营业收入• 接团社在旅游团离开本地后及时向组团社报送接团社在旅游团离开本地后及时向组团社报送““旅游团（者）费用拨款结算通知单旅游团（者）费用拨款结算通知单””，，此此““拨款单拨款单””一一式三联，配有全程陪同的由全程陪同携带并填写，没有式三联，配有全程陪同的由全程陪同携带并填写，没有全程陪同的由地方陪同携带并填写全程陪同的由地方陪同携带并填写 会计处理：会计处理： •（（1）接待旅客旅游活动结束时：）接待旅客旅游活动结束时：•借：应收账款借：应收账款 • 贷：主营业务收入贷：主营业务收入----综合服务收入综合服务收入旅行社接团收入旅行社接团收入＝＝∑∑（某等级旅行团人数（某等级旅行团人数×日综合服务费收费标准日综合服务费收费标准×停留天数）停留天数）    •（（2）与组团社结算时：）与组团社结算时：•借：银行存款借：银行存款 • 贷：应收账款贷：应收账款【【例例5-3】】A旅行社（接团社）为旅行社（接团社）为B旅行社接团一批，于旅行社接团一批，于10月月6日将旅日将旅客送离本地，客送离本地， A旅行社旅行社10月月6日向日向B旅行社（组团社）发出拨款结旅行社（组团社）发出拨款结算通知单，金额为算通知单，金额为96 400元。

该笔款项于元该笔款项于10月月8日收到根据有关日收到根据有关凭证，凭证， A旅行社（接团社）会计处理如下：旅行社（接团社）会计处理如下：① ① 10月月6日确认收入：日确认收入：借：应收账款借：应收账款——应收国内结算款（应收国内结算款（B旅行社）旅行社） 96 400       贷：主营业务收入贷：主营业务收入                96 400　　　　②②10月月8日，收到款项时：日，收到款项时：借：银行存款借：银行存款        96 400     贷：应收账款贷：应收账款——应收国内结算款（应收国内结算款（B旅行社）旅行社）96 400•  （三）旅游经营业务营业成本的核算（三）旅游经营业务营业成本的核算• 旅游经营业务营业成本是指旅游经营业务营业成本是指直接用于接直接用于接待旅游者并为其提供各项服务所发生的全部支出待旅游者并为其提供各项服务所发生的全部支出。

•主要包括：旅游者的膳食费、住宿费、游览车船主要包括：旅游者的膳食费、住宿费、游览车船票、门票、交通费、行李托运费、票务费、文娱票、门票、交通费、行李托运费、票务费、文娱费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣传费、保险费、机场建设费传费、保险费、机场建设费等如果是由旅行社等如果是由旅行社自行安排旅游车辆的，则还包括其耗用的汽油费、自行安排旅游车辆的，则还包括其耗用的汽油费、桥路费、车辆折旧费、司机工资等桥路费、车辆折旧费、司机工资等•1、、 组团社的会计处理：组团社的会计处理：•（（1）） 既组团又接团的（一条龙服务）既组团又接团的（一条龙服务）•A、、旅游经营业务营业成本的预支旅游经营业务营业成本的预支 导游携带的现金，应由导游填写导游携带的现金，应由导游填写““预领旅游费预领旅游费凭单凭单””向财会部门预领，财会部门根据预领凭单预支旅向财会部门预领，财会部门根据预领凭单预支旅游费时：游费时： 借：应付账款借：应付账款 贷：库存现金或贷：库存现金或 银行存款银行存款 •     【【例例5—4】】阳春旅行社导游李清向财会部门预领旅游费阳春旅行社导游李清向财会部门预领旅游费10 000元，财会部门开出现金支票预付。

会计分录如下：元，财会部门开出现金支票预付会计分录如下：•借：应付账款借：应付账款 10 000•       贷：银行存款贷：银行存款 10 000•对于旅行社自备客车耗用的汽油等，财会部门应根据库房领料单对于旅行社自备客车耗用的汽油等，财会部门应根据库房领料单的实际领用数，借记的实际领用数，借记““应付账款应付账款””账户，贷记账户，贷记““原材料原材料””账户•【【例例5—5】】阳春旅行社组织灵水风光一日游，由旅行社自备大客阳春旅行社组织灵水风光一日游，由旅行社自备大客车往返，共领用汽油车往返，共领用汽油650元财会部门根据领料单作会计分录如元财会部门根据领料单作会计分录如下：下：•借：应付账款借：应付账款 650•       贷：原材料贷：原材料—汽油汽油 650•B、旅游经营业务营业成本的结转、旅游经营业务营业成本的结转 旅行社组织旅游结束后，财会部门应旅行社组织旅游结束后，财会部门应根据导游报销的各项游览费用，将旅行社代付根据导游报销的各项游览费用，将旅行社代付的房费、餐费、车费、游览费、导游工资等结的房费、餐费、车费、游览费、导游工资等结转营业成本转营业成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：应付账款贷：应付账款 【【例例5—6】】阳春旅行社导游李清带团游览结束，报销各项阳春旅行社导游李清带团游览结束，报销各项游览费用游览费用9 000元，另付导游工资元，另付导游工资300元，财会部门收回元，财会部门收回剩余现金剩余现金700元，结清李清的预领款。

会计分录如下：元，结清李清的预领款会计分录如下：•借：主营业务成本借：主营业务成本9 300•        库存现金库存现金 700•       贷：应付账款贷：应付账款 10 000•领用汽油领用汽油650元的结转：元的结转：•借：主营业务成本借：主营业务成本 650•        贷：应付账款贷：应付账款 650（（2）只组团不接团的）只组团不接团的 拨付给接团社的款项即为其成本拨付给接团社的款项即为其成本•收到拨款通知单时：收到拨款通知单时：•借：主营业务成本借：主营业务成本• 贷：应付账款贷：应付账款•实际支付时：实际支付时：•借：应付账款借：应付账款• 贷：银行存款贷：银行存款•2、接团社的会计处理、接团社的会计处理• 按照其实际发生的成本费用结转为主营按照其实际发生的成本费用结转为主营业务成本（与组团社自己接团的成本结转相同）业务成本（与组团社自己接团的成本结转相同）•预支时：预支时： • 借：应付账款借：应付账款• 贷：银行存款或库存贷：银行存款或库存现金现金•旅游结束结转成本时：旅游结束结转成本时：• 借：主营业务成本借：主营业务成本• 贷：应付账款贷：应付账款• 某公司招聘高级会计师，求职者云集，公司招聘高级会计师，求职者云集，面试题目只有一道：你乘坐的士经过崎岖山路时，面试题目只有一道：你乘坐的士经过崎岖山路时，轮胎突然坏了，的士向悬崖滑去，你将如何处置。

轮胎突然坏了，的士向悬崖滑去，你将如何处置考官面对众多求职者的回答，一次又一次摇头考官面对众多求职者的回答，一次又一次摇头正当考官沮丧时，只见一个男子满头大汗，一溜正当考官沮丧时，只见一个男子满头大汗，一溜小跑进来，说他是求职者考官面露不悦，问他小跑进来，说他是求职者考官面露不悦，问他为什么这样慌慌张张男子说他为了节省车费，为什么这样慌慌张张男子说他为了节省车费，跟在公共汽车后面跑过来的考官眼睛一亮，立跟在公共汽车后面跑过来的考官眼睛一亮，立即叫他回答试题男子不假思索地回答：即叫他回答试题男子不假思索地回答：““马上马上叫司机关掉计时器！叫司机关掉计时器！”“”“恭喜，你被录用了，欢恭喜，你被录用了，欢迎加盟咱们公司！迎加盟咱们公司！””考官激动地拥抱着男子，热考官激动地拥抱着男子，热情地说着情地说着第三节第三节  饮食经营业务的核算饮食经营业务的核算•一、饮食制品原材料的核算一、饮食制品原材料的核算•（一）原材料的分类与计价（一）原材料的分类与计价•1、分类：、分类：• 主食主食•按作用分按作用分 副食副食• 调味品调味品• 入库管理的原材料入库管理的原材料•按管理分按管理分 • 直接交厨房的原材料直接交厨房的原材料•2、计价：、计价：•外购原材料的成本外购原材料的成本 • =买价买价+ 进货费用进货费用+税金税金•自制原材料的成本自制原材料的成本• =耗用的材料耗用的材料+制作人员工资制作人员工资+其他费用其他费用 •委托加工原材料的成本委托加工原材料的成本• =被加工材料成本被加工材料成本+加工费加工费+往返运费往返运费 南宁西园饭店•（二）原材料的核算（二）原材料的核算•1、入库管理的、入库管理的 •购入时：购入时：•借：原材料借：原材料• 贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金•仓库原材料发出时：仓库原材料发出时：•借：主营业务成本借：主营业务成本• 贷：原材料贷：原材料 •2、直接交厨房的、直接交厨房的•借：主营业务成本借：主营业务成本• 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款•【【例例5—6】】某饮食企业第一厨房领用原材料某饮食企业第一厨房领用原材料2 400元，第元，第二厨房领用原材料二厨房领用原材料1 800元。

财会部门根据出库单，作会元财会部门根据出库单，作会计分录如下：计分录如下：•借：主营业务成本借：主营业务成本—第一厨房第一厨房 2 400 •                             —第二厨房第二厨房 1 800•        贷：原材料贷：原材料 4 200• 原材料发出的计价：原材料发出的计价：通常可采用个别计通常可采用个别计价法、加权平均法、先进先出法确定其单价价法、加权平均法、先进先出法确定其单价•3．原材料调拨的核算．原材料调拨的核算•企业内部不独立核算单位之间的原材料调拨企业内部不独立核算单位之间的原材料调拨【【例例5—7】】某饮食企业由中餐厅仓库调拨给快餐厅仓库一批原材某饮食企业由中餐厅仓库调拨给快餐厅仓库一批原材料，实际成本料，实际成本1 500元财会部门根据内部调拨单，作会计分元财会部门根据内部调拨单，作会计分录如下：录如下：•借：原材料借：原材料—快餐厅快餐厅1 500•  贷：原材料贷：原材料—中餐厅中餐厅 1 500【【例例5—8】】某饮食企业由第一厨房调拨给第二厨房原材料一批，某饮食企业由第一厨房调拨给第二厨房原材料一批，实际成本实际成本380元。

财会部门根据内部调拨单，作会计分录如下：元财会部门根据内部调拨单，作会计分录如下：•借：主营业务成本借：主营业务成本—第二厨房第二厨房 380•  贷：主营业务成本贷：主营业务成本—第一厨房第一厨房 380•二、饮食制品成本的核算二、饮食制品成本的核算•（一）饮食制品成本的核算方法（一）饮食制品成本的核算方法•饮食制品的成本包括所耗用的原材料，其现行核算方法主要有饮食制品的成本包括所耗用的原材料，其现行核算方法主要有““永续盘存制永续盘存制””和和““实地盘存制实地盘存制””两种•1、永续盘存制、永续盘存制•永续盘存制适用于实行领料制的餐饮企业永续盘存制适用于实行领料制的餐饮企业•会计业务有：会计业务有： 月初领用、本月购入月初领用、本月购入 领用、月末盘存领用、月末盘存•（（1）月初结存领用时：）月初结存领用时：•借：主营业务成本借：主营业务成本 • 贷：原材料贷：原材料 •（（2）本月平时购入、领用时：）本月平时购入、领用时：•A、入库管理的、入库管理的 • 购入时：购入时：• 借：原材料借：原材料• 贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金• 仓库原材料发出时：仓库原材料发出时：• 借：主营业务成本借：主营业务成本• 贷：原材料贷：原材料 •B、购入直接交厨房的、购入直接交厨房的• 借：主营业务成本借：主营业务成本• 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款 • •（（3）月末，）月末，盘点厨房盘点厨房，对剩余原材料、，对剩余原材料、半成品和待售制成品盘存额作假退料处半成品和待售制成品盘存额作假退料处理理 ：：•借：原材料借：原材料 • 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 •（（4）计算本月耗用材料总成本）计算本月耗用材料总成本•本月耗用原材料成本本月耗用原材料成本•=厨房月初结存额厨房月初结存额+本月领用额本月领用额-厨房月厨房月末盘存额末盘存额•【【例例5—10】】 某快餐厅采用某快餐厅采用““永续盘存制永续盘存制””核算饮食制品成本，核算饮食制品成本，快餐厅厨房快餐厅厨房2008年年10月份共领用原材料月份共领用原材料85 000元，上月末剩余原元，上月末剩余原材料材料2 600元，本月末盘存原材料元，本月末盘存原材料3 100元。

元• 10月初，根据月初，根据9月份月份““月末剩余原材料、半成品和待售制成月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表品盘存表””填制领料单，作会计分录如下：填制领料单，作会计分录如下：•借：主营业务成本借：主营业务成本 2 600•  贷：原材料贷：原材料 2 600•    10月份平时领料作会计分录：月份平时领料作会计分录：•借：主营业务成本借：主营业务成本 85 000•        贷：原材料贷：原材料 85 000•    10月末，用月末，用““月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表””代替代替““退料单退料单””作假退料处理会计分录如下：作假退料处理会计分录如下：•借：原材料借：原材料 3 100•       贷：主营业务成本贷：主营业务成本 3 100•该企业该企业10月份的饮食制品实际成本为月份的饮食制品实际成本为84 500元元•（即：（即：2 600+85 000-3 100）。

•2．实地盘存制－－以存计耗．实地盘存制－－以存计耗•实地盘存制适用于实地盘存制适用于没有条件实行领料制的餐饮没有条件实行领料制的餐饮企业企业 会计业务有：会计业务有：本月购入、月末盘存本月购入、月末盘存 （（1）购入时：）购入时： 只做入库的原材料的分录：只做入库的原材料的分录： 借：原材料借：原材料• 贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金•（（2）平时从仓库领用和购入直接交厨房的原材）平时从仓库领用和购入直接交厨房的原材料不做分录，料不做分录，月末盘点后计算出发出材料总成月末盘点后计算出发出材料总成本时再做分录本时再做分录•（（3））月末盘点仓库和厨房月末盘点仓库和厨房后计算出发出后计算出发出材料总成本时：材料总成本时：•本月耗用原材料成本本月耗用原材料成本 = 月初仓库和厨房结存额月初仓库和厨房结存额 + 本月购本月购进总额进总额-月末仓库和厨房盘存总额月末仓库和厨房盘存总额•借：主营业务成本借：主营业务成本• 贷贷:原材料原材料 （（ 从仓库领用原材从仓库领用原材料的总额）料的总额）• 银行存款或库存现金（直接交银行存款或库存现金（直接交厨房原材料的总额）厨房原材料的总额）•【【例例5—11】】某餐馆采用某餐馆采用““实地盘存制实地盘存制””核算饮食核算饮食制品成本，本月初仓库和厨房共结存原材料制品成本，本月初仓库和厨房共结存原材料1 500元，本月购进原材料总额元，本月购进原材料总额49 000元元 ，月末通过实，月末通过实地盘点，计算出仓库和厨房结存总额地盘点，计算出仓库和厨房结存总额1 700元。

元•购入：购入：•借：原材料借：原材料 49000•       贷：银行存款贷：银行存款 49000•月末盘点时，计算本月耗用原材料成本月末盘点时，计算本月耗用原材料成本• =1 500+49 000—1 700=48 800（元）（元）•借：主营业务成本借：主营业务成本 48 800•  贷：原材料贷：原材料 48 800•                项目项目永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制--以存计耗以存计耗适用范围适用范围实行领料制的餐饮实行领料制的餐饮企业企业没有条件实行领料制的没有条件实行领料制的餐饮企业餐饮企业会计处理的会计处理的内容内容月初领用、月初领用、本月购入、领用、本月购入、领用、月末盘存月末盘存本月购入、本月购入、月末盘存月末盘存平时领用不处理平时领用不处理月末盘点的月末盘点的范围范围只盘点厨房只盘点厨房既盘点仓库又盘点厨房既盘点仓库又盘点厨房•三、饮食制品销售的核算三、饮食制品销售的核算•（一）饮食制品售价的制定（一）饮食制品售价的制定•1．销售毛利率法．销售毛利率法•销售毛利率法是根据所耗原材料成本和饮食制品的销售毛利销售毛利率法是根据所耗原材料成本和饮食制品的销售毛利率，以内扣方式确定饮食制品售价的一种计算方法。

率，以内扣方式确定饮食制品售价的一种计算方法 •饮食制品售价饮食制品售价=原材料成本原材料成本 ÷ （（1-销售毛利率）销售毛利率）•【【例例5—12】】某餐厅所售的爆炒腰花每碟耗用原材料成本为某餐厅所售的爆炒腰花每碟耗用原材料成本为5.5元，销售毛利率为元，销售毛利率为45%计算每碟爆炒腰花的售价计算每碟爆炒腰花的售价• 售价＝售价＝5.5÷（（1－－45％）＝％）＝10元元•2．成本毛利率法．成本毛利率法•成本毛利率法是根据所耗原材料成本和成本毛利率法是根据所耗原材料成本和饮食制品的成本毛利率，以外加方式确饮食制品的成本毛利率，以外加方式确定饮食制品售价的一种计算方法定饮食制品售价的一种计算方法 • 饮食制品售价饮食制品售价=成本成本×（（1+成本毛利率）成本毛利率）•【【例例5—16】】某餐厅所售的清蒸鲶鱼每某餐厅所售的清蒸鲶鱼每盘耗用原材料成本为盘耗用原材料成本为20元，成本毛利率元，成本毛利率50％％ 计算每盘清蒸鲶鱼的售价计算每盘清蒸鲶鱼的售价•每盘清蒸鲶鱼售价每盘清蒸鲶鱼售价•=20×（（1+50%））=30.00（元）（元）•（二）饮食企业销售货款的结算（二）饮食企业销售货款的结算方式方式•柜台统一售票柜台统一售票•服务员开票收款服务员开票收款•先就餐后结算先就餐后结算•一手钱一手货一手钱一手货•（三）饮食企业销售收入的核算（三）饮食企业销售收入的核算•1、一般销售收入的核算、一般销售收入的核算• 饮食企业每天营业结束后，由收款员饮食企业每天营业结束后，由收款员汇总编制汇总编制““营业收入日报表营业收入日报表””，与所收现，与所收现金一并交财会部门，或由收款员自行填写金一并交财会部门，或由收款员自行填写现金解款单将所收现金存入银行，凭银行现金解款单将所收现金存入银行，凭银行解款单回单向财会部门报账。

解款单回单向财会部门报账•确认销售收入：确认销售收入：•借：库存现金或银行存款或应收账款借：库存现金或银行存款或应收账款• 贷：主营业务收入贷：主营业务收入• 如有实收款与应收款不符的，先如有实收款与应收款不符的，先计入计入““待处理财产损益待处理财产损益””• 【【例例5—14】】某饮食企业财会部门收到营业部门转来某饮食企业财会部门收到营业部门转来““营业营业收入日报表收入日报表””，列明应收金额，列明应收金额5 468元，实收现金元，实收现金5 463元，元，现金已同时交来，短缺现金现金已同时交来，短缺现金5元原因待查元原因待查•（（1）根据）根据““营业收入日报表营业收入日报表””作会计分录：作会计分录：•借：库存现金借：库存现金 5 463•      待处理财产损溢待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5•      贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5 468•（（2）将现金存入银行，根据解款单回单联，作会计分录：）将现金存入银行，根据解款单回单联，作会计分录：•借：银行存款借：银行存款 5 463•     贷：库存现金贷：库存现金 5 463•（（3）查明短缺现金）查明短缺现金5元系工作中出现差错所致，经批准由企业列元系工作中出现差错所致，经批准由企业列支，作会计分录：支，作会计分录：•借：管理费用借：管理费用5•       贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5•2、、宴会销售收入的核算宴会销售收入的核算• 饮食企业承办宴席，要先填制订单，注饮食企业承办宴席，要先填制订单，注明宴席时间、人数、桌数及消费标准，并附上明宴席时间、人数、桌数及消费标准，并附上菜单。

订单一式两份，餐厅与顾客双方签字后菜单订单一式两份，餐厅与顾客双方签字后各执一份预订宴席一般要预收定金，以免顾各执一份预订宴席一般要预收定金，以免顾客取消宴席时，企业遭受不必要的损失客取消宴席时，企业遭受不必要的损失• 宴席的销售价格以桌为单位，烟、酒、宴席的销售价格以桌为单位，烟、酒、饮料等按实用数量另行收费饮料等按实用数量另行收费• 【【例例5—16】】运天大酒店接收王某预订婚宴运天大酒店接收王某预订婚宴10桌，每桌收费桌，每桌收费标准标准800元，计元，计8 000元，预收定金元，预收定金800元•（（1）收到定金（现金）时：）收到定金（现金）时：•借：库存现金借：库存现金 800•     贷：预收账款贷：预收账款—宴席定金（宴席定金（××）） 800•（（2）宴席结束，）宴席结束，10桌宴席按预订消费，外加酒水桌宴席按预订消费，外加酒水1 000元，扣除元，扣除定金后，收到现金定金后，收到现金8 200元•借：库存现金借：库存现金 8 200• 预收账款预收账款—宴席定金（宴席定金（××）） 800•  贷：主营业务收入贷：主营业务收入—宴席收入宴席收入 8 000•                              —小卖部收入小卖部收入 1 000•（（3）将所收现金）将所收现金8200元存入银行。

元存入银行•借：银行存款借：银行存款 8200•       贷：库存现金贷：库存现金8200•                             名片名片• 一个财务专业顾问收到新印的名片后，一个财务专业顾问收到新印的名片后，气急败坏地打向印刷厂抗议：气急败坏地打向印刷厂抗议：““你们搞什么你们搞什么鬼？我的名片印成鬼？我的名片印成‘‘专业顾门专业顾门’’，少了一个口啦！，少了一个口啦！”   “”   “对不起对不起，我们马上帮您重印！对不起对不起，我们马上帮您重印！” ” 数日后，重新印的名片寄来了数日后，重新印的名片寄来了……   上面头衔上面头衔印着：专业顾门口！印着：专业顾门口！第四节第四节 服务业经营业务的核算服务业经营业务的核算•      服务业是指利用一定的场所、设备服务业是指利用一定的场所、设备和工具提供服务性劳动的行业服务和工具提供服务性劳动的行业服务业的经营方式多种多样，服务项目名业的经营方式多种多样，服务项目名目繁多，包括住宿，沐浴、洗染、美目繁多，包括住宿，沐浴、洗染、美容、娱乐、照相、修理等容、娱乐、照相、修理等。

•一、旅馆经营业务的核算一、旅馆经营业务的核算•（一）两个指标（一）两个指标•1、客房出租率、客房出租率•2、租金收入率、租金收入率• 客房出租率，又称客房利用率，是指已出租客房占可以出租客房客房出租率，又称客房利用率，是指已出租客房占可以出租客房的比例 计算期客房实际出租间天数计算期客房实际出租间天数客房出租率客房出租率=                                                           ×100%                            可出租客房间数可出租客房间数×计算期天数计算期天数例：悦来宾馆现有可供出租的客房例：悦来宾馆现有可供出租的客房200间，间，3月份共出租月份共出租4650间天，则该宾间天，则该宾馆馆3月份的客房出租率为：月份的客房出租率为： 4650                                    ×100% =75%           200 × 31•租金收入率，是指在一定时期内客房的实收房租总额占应收房租总额的比例。

租金收入率，是指在一定时期内客房的实收房租总额占应收房租总额的比例• 报告期内实收房租总额报告期内实收房租总额租金收入率租金收入率 =                                                           •                  ∑（某（某类可出租客房数量可出租客房数量×该类客房日租金该类客房日租金 ）） ×报告期天数报告期天数•例：悦来宾馆现有可供出租的总统套间一间，每天租金例：悦来宾馆现有可供出租的总统套间一间，每天租金1580元；豪华套间元；豪华套间19间，每间每间，每间每天租金天租金880元；豪华标准间元；豪华标准间80间，每间每天租金间，每间每天租金580元；普通标准间元；普通标准间70间，每间每天租金间，每间每天租金480元；单人间元；单人间30间，每间每天租金间，每间每天租金380元3月份实收房租总额月份实收房租总额2448504元，则该宾馆元，则该宾馆3月份的租金收入率为：月份的租金收入率为：• 2448504租金收入率租金收入率 =                                                           •                   （（1×1580+19×880+80×580+70×480+30×380））×31•                  •                  =72%•【【小思考小思考5-4】】同一企业同一时期的客房出租率与租金收入率是否一致？为什么？同一企业同一时期的客房出租率与租金收入率是否一致？为什么？•（二）客房业务收入的核算（二）客房业务收入的核算• 客房业务收入是通过出租客房而取得的收入。

客房业务收入是通过出租客房而取得的收入• 客房一经出租，不论房租收入与否，都作为收入实现客房一经出租，不论房租收入与否，都作为收入实现处理，处理，即收入入账时间为客房实际出租时间即收入入账时间为客房实际出租时间• 收入的入账价值以客房出租的实际价格为准收入的入账价值以客房出租的实际价格为准• 宾馆的总服务台负责接待前来入住的客人，并负责与宾馆的总服务台负责接待前来入住的客人，并负责与客人办理宿费结算一般情况下，客人入住时，办完登记手客人办理宿费结算一般情况下，客人入住时，办完登记手续后，要根据预计住宿的时间先预交一定的押金，客人退房续后，要根据预计住宿的时间先预交一定的押金，客人退房时，再到总服务台办理结算，多退少补每日营业终了，总时，再到总服务台办理结算，多退少补每日营业终了，总服务台应编制服务台应编制““营业收入日报表营业收入日报表””和和““内部交款单内部交款单””，连同，连同当日收到的现金及宿费发票记账联一并送交宾馆财务部，财当日收到的现金及宿费发票记账联一并送交宾馆财务部，财务部对总服务台送交的报表、发票及款项审核无误后，据以务部对总服务台送交的报表、发票及款项审核无误后，据以入账。

入账 •客房订金处理程序客房订金处理程序 宾馆对于已签合同的长住户，根据合同的具体内容，宾馆对于已签合同的长住户，根据合同的具体内容，预收半年至一年的房租订金，作为抵消长住户房租费用预收半年至一年的房租订金，作为抵消长住户房租费用根据权责发生制的会计核算原则，将已收客房订金分期根据权责发生制的会计核算原则，将已收客房订金分期体现在客房账上；当宾馆财务部收到一笔订金时，前厅体现在客房账上；当宾馆财务部收到一笔订金时，前厅收银也相应地做一笔增加，当客人入住时，以月为核算收银也相应地做一笔增加，当客人入住时，以月为核算期，按照房租金额将预付订金转入在客房账上，由此房期，按照房租金额将预付订金转入在客房账上，由此房租费用与订金相互抵消，使房租客账单为零租费用与订金相互抵消，使房租客账单为零•前厅服务员工作程序前厅服务员工作程序• 1、接待员每日夜班须核查当日入住客人登记信息（姓名、进离店日期、房价、签证有效期、账务是否超限），特别对于长包房客人的签证加以核查，填写客人信息表，为次日早班催促客人，补登新的信息 • 2、早班接待员每日十二点半左右打印出当日“应离未离客人表”，及时催客人办续住手续。

• 3、收银员每日打印两份单班账单，由每日夜班整理当日四班次单班结账单及总班结账单，并分别放入账夹内• 4、结账时以电脑为准如客人或收银员出现任何疑问时，应请机房人员或当日领班签字后调整计算机 5、必须加强对拖欠账款的催收当日应离未离宾客由接待员通知客人办理续住手续；首次出现欠款的客人，由早班收银员根据夜班提供的"挂账超限表"填写催款单，通知到客人本人，此事由早班领班负责落实；对于连续三次出现超限的客人，早班领班出具名单，交大堂付理报保卫部进行封门处理•宾馆营业收入的种类：宾馆营业收入的种类： 内容较为复杂内容较为复杂 ,客房营业日报表反映的收入项目客房营业日报表反映的收入项目较多较多,一般有房金、加床、洗衣、、食品、饮料、一般有房金、加床、洗衣、、食品、饮料、餐费、赔偿等餐费、赔偿等,入账时入账时,必须细分这些收入的的性质必须细分这些收入的的性质,不能不能笼统地全部列作客房营业收入笼统地全部列作客房营业收入;         例如：赔偿不属于营业收入例如：赔偿不属于营业收入,餐费是餐厅收入餐费是餐厅收入,这些不这些不能计入客房收入中能计入客房收入中,否则既是虚增了收入否则既是虚增了收入,又增加了税负又增加了税负,酒店促销用的酒店促销用的早餐免费券早餐免费券是在房价的折让是在房价的折让,应抵消相应应抵消相应的客房收入的客房收入,真实反映酒店收入真实反映酒店收入,合理核算酒店税金。

合理核算酒店税金 •    •      客房出租的收款方式有先收款、后住店和先住店、客房出租的收款方式有先收款、后住店和先住店、定期或离店时结算收款两种方式定期或离店时结算收款两种方式•1．先收款、后住店结算方式的核算．先收款、后住店结算方式的核算• 采用先收款、后住店的结算方式核算客房收入，采用先收款、后住店的结算方式核算客房收入，财会部门应在每日业务终了时，根据服务台交来的财会部门应在每日业务终了时，根据服务台交来的““营营业收入日报表业收入日报表””作相应的账务处理作相应的账务处理•【【例例5—17】】某旅店采用先收款后住店的结算方式核算客某旅店采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，当日收到服务总台交来的房收入，当日收到服务总台交来的““营业收入日报表营业收入日报表””及本日收到的现金，本日预收房金及本日收到的现金，本日预收房金500元，本日营业收款元，本日营业收款2 600元•（（1）根据）根据““营业收入日报表营业收入日报表””的的““预收房金预收房金””栏中栏中““本本日交付日交付””的数额，作会计分录：的数额，作会计分录：•借：库存现金借：库存现金 5 00•       贷：应收账款贷：应收账款—预收房金预收房金 5 00•（（2）根据）根据““营业收入日报表营业收入日报表””中中““营业收款营业收款””栏的数额，栏的数额，作会计分录：作会计分录：•借：应收账款借：应收账款—预收房金预收房金 2 600•       贷：主营业务收入贷：主营业务收入---客房收入客房收入 2 600•（该收入已于前一天预收。

每日如此，照此类推该收入已于前一天预收每日如此，照此类推•2．先住店、后结算方式的核算．先住店、后结算方式的核算• 采用先住店、后结算的方式核算客房收入，财会部门的账务采用先住店、后结算的方式核算客房收入，财会部门的账务处理除了顺序不同外，其内容及最终结果与前一种方式基本相同处理除了顺序不同外，其内容及最终结果与前一种方式基本相同•【【例例5—18】】 某旅店采用先住店后结算的方式核算客房收入，当日某旅店采用先住店后结算的方式核算客房收入，当日收到服务总台交来的收到服务总台交来的““营业收入日报表营业收入日报表””及本日收到的现金，本及本日收到的现金，本日应收营业款日应收营业款3 700元，本日住客交来所欠房金元，本日住客交来所欠房金1 400元•（（1）根据）根据““营业收入日报表营业收入日报表””中中““营业收款营业收款””栏的数额，作会计栏的数额，作会计分录：分录：•借：应收账款借：应收账款—应收房金应收房金 3 700•       贷：主营业务收入贷：主营业务收入—客房收入客房收入 3 700•（（2）根据）根据““营业收入日报表营业收入日报表””中中““住客结欠房金住客结欠房金””栏中栏中““本日支本日支付付””的数额，作会计分录：的数额，作会计分录：•借：库存现金借：库存现金1 400•        贷：应收账款贷：应收账款—应收房金应收房金 1 400•       另外，宾馆收入还可以按不同的客人另外，宾馆收入还可以按不同的客人来进行核算，一般宾馆接待的客人有：来进行核算，一般宾馆接待的客人有：会议客人、长住客人、团体客人、散客。

会议客人、长住客人、团体客人、散客• 【【例例5—19】】宏大百货公司召开大型订宏大百货公司召开大型订货会，与红星宾馆签订了租房合同，会货会，与红星宾馆签订了租房合同，会议租房共议租房共5天，包租天，包租120间房（两人间），间房（两人间），每天每间租价每天每间租价280元人民币，另租大型会元人民币，另租大型会场场4天，每天租价天，每天租价2500元，使用小会议室元，使用小会议室12次，每次次，每次250元，会议伙食每天每人元，会议伙食每天每人35元，先预收定金元，先预收定金10万元•红星宾馆的会计处理如下：红星宾馆的会计处理如下：•（（1）预收定金）预收定金•借：银行存款借：银行存款 100000•   贷：应收账款－预收定金贷：应收账款－预收定金 100000•（（2）确认每天租房收入）确认每天租房收入•借：应收账款借：应收账款 33600•    贷：主营业务收入－客房收入贷：主营业务收入－客房收入 33600•（（3）确认）确认5天会议室出租收入天会议室出租收入•借：应收账款借：应收账款 13000•   贷：主营业务收入－客房收入贷：主营业务收入－客房收入 13000•（（4）确认）确认5天伙食收入天伙食收入•借：应收账款借：应收账款 42000•    贷：主营业务收入－餐饮收入贷：主营业务收入－餐饮收入 42000•（（5）会议结束结清账款）会议结束结清账款•应补收款＝应补收款＝33600×5＋＋13000＋＋42000－－100000＝＝123000元元•借：银行存款借：银行存款 123000•       应收账款－预收定金应收账款－预收定金 100000•       贷：应收账款贷：应收账款 223000•3、附设业务收入的核算、附设业务收入的核算• 附设业务收入是指旅馆除了客房收入以外附设业务收入是指旅馆除了客房收入以外所取得的其他服务性收入。

如附设文印收入、出所取得的其他服务性收入如附设文印收入、出租物品收入等取得附设业务收入时，财会部门租物品收入等取得附设业务收入时，财会部门根据服务部门报来的日报表及现金，借记根据服务部门报来的日报表及现金，借记““库存库存现金现金””账户，贷记账户，贷记““其他业务收入其他业务收入””账户•【【例例5—23】】某旅店附设服务部经营租赁业务，某某旅店附设服务部经营租赁业务，某日共收到出租自行车、相机等租金收入日共收到出租自行车、相机等租金收入100元，财元，财会部门根据服务部交来的日报表及现金，作会计会部门根据服务部交来的日报表及现金，作会计分录：分录：•借：库存现金借：库存现金 100•     贷：其他业务收入贷：其他业务收入—出租业务收入出租业务收入 100•（三）旅馆经营成本费用的核算（三）旅馆经营成本费用的核算•1、营业成本、营业成本•　　　　（（1）客房营业成本）客房营业成本：客用品成本、能源耗用成本、洗涤费客用品成本、能源耗用成本、洗涤费 借：主营业务成本借：主营业务成本 • 贷：原材料（一次性备品）贷：原材料（一次性备品）• 银行存款、应付账款（银行存款、应付账款（能源耗用成本、洗涤费）能源耗用成本、洗涤费）• （（2）餐饮营业成本）餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用之各种食品原材料、饮料、调料、配料等之实际成本。

经营中耗用之各种食品原材料、饮料、调料、配料等之实际成本 　　• （（3）商品销售成本）商品销售成本：指售出商品之进价指售出商品之进价 　　 2、营业费用（销售费用）、营业费用（销售费用）-----是指企业各营业部门在经营中发生的各是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用项目有项费用项目有:        （（1）职工工资）职工工资:指酒店各营业部门直接从事经营服务活动的人员的指酒店各营业部门直接从事经营服务活动的人员的工资及福利费，包括工资、奖金、津贴、补贴等工资及福利费，包括工资、奖金、津贴、补贴等 、、““五险一金五险一金””等等• （（2）工作餐费）工作餐费:指企业按规定为职工提供工作餐而支付之费用指企业按规定为职工提供工作餐而支付之费用 • （（3）物料消耗）物料消耗:指酒店营业部门领用物料用品而发生的费用物指酒店营业部门领用物料用品而发生的费用物料用品包括客房、餐厅的一些日常用品（如针棉织品、餐具、塑料制品、料用品包括客房、餐厅的一些日常用品（如针棉织品、餐具、塑料制品、卫生用品、印刷品等）办公用品（如办公用文具、纸张等）包装物品，卫生用品、印刷品等）办公用品（如办公用文具、纸张等）包装物品，日常维修用材料、零配件等。

各营业部门发生的修理费用也记入此日常维修用材料、零配件等各营业部门发生的修理费用也记入此 （（4）清洁卫生费）清洁卫生费:指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备之清洁卫生而发生之开支场所和设备之清洁卫生而发生之开支•     （（5）低值易耗品摊销）低值易耗品摊销:指企业使用低值易耗品摊入本期指企业使用低值易耗品摊入本期之金额 （（6）折旧费）折旧费:指企业内部按提供经营服务之固定资产指企业内部按提供经营服务之固定资产和有关规定计算折旧列入各部门也可以不计提折旧费，由和有关规定计算折旧列入各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用企业统一计提折旧，列入管理费用 （（7）燃料费）燃料费:指餐饮部门烹饪食品实际支付之煤气费用，指餐饮部门烹饪食品实际支付之煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用之实际支出等客车出租等所耗用汽油、柴油费用之实际支出等 （（8）修理费）修理费:指部门财产修理之支出指部门财产修理之支出 （（9）水电费）水电费:指企业内部各部门实际水电费支出。

指企业内部各部门实际水电费支出 （（10）制服费）制服费:指各部门职工之工作服支出指各部门职工之工作服支出 •营业费用的核算：营业费用的核算：• 借：销售费用或营业费用借：销售费用或营业费用• 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 原材料原材料----物料物料• 低值易耗品低值易耗品—摊销摊销• 累计折旧累计折旧• 银行存款等银行存款等•二、娱乐业经营业务的核算二、娱乐业经营业务的核算• 娱乐业包括：音乐茶座、保龄球场、网球场、娱乐业包括：音乐茶座、保龄球场、网球场、歌舞厅、游泳池、乒乓球室、滑冰场、游戏机房、歌舞厅、游泳池、乒乓球室、滑冰场、游戏机房、电脑室、制陶室等电脑室、制陶室等• 娱乐业的经营特点：娱乐业的经营特点：• 为丰富消费者的精神文化生活提供服务，在为丰富消费者的精神文化生活提供服务，在满足消费者娱乐需求的满足消费者娱乐需求的• 适当的赢利，还要注意精神文明适当的赢利，还要注意精神文明 • •（一）收入核算（一）收入核算• 娱乐业的经营方式一般是消费娱乐业的经营方式一般是消费者凭票入场，出售门票时一手给票，者凭票入场，出售门票时一手给票，一手收钱。

每天营业终了，营业员应一手收钱每天营业终了，营业员应根据售出门票数及收取的现金填制一根据售出门票数及收取的现金填制一式两份营业日报表，并于当晚以前将式两份营业日报表，并于当晚以前将其中一联连同现金送交财会部门其中一联连同现金送交财会部门•财会部门将营业日报表与交来财会部门将营业日报表与交来的现金核对无误后，做会计分的现金核对无误后，做会计分录：录：• •借：库存现金借：库存现金• 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 •（二）成本费用核算（二）成本费用核算• 服务企业的营业成本核算较少，服务企业的营业成本核算较少，照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用之原材料成本• 如舞厅、电影院为顾客提供如舞厅、电影院为顾客提供免费的饮料等，发给顾客后可以作为免费的饮料等，发给顾客后可以作为营业成本入帐营业成本入帐•借：主营业务成本、营业费用借：主营业务成本、营业费用• 贷：原材料、库存商品等贷：原材料、库存商品等• 抢劫   某公司正在紧张运行中，忽有某公司正在紧张运行中，忽有人大吼一声：都不许动！抢劫人大吼一声：都不许动！抢劫! 快把钱快把钱交出来！！交出来！！      肃然无声中，肃然无声中，  有人有人轻拍胸口，松了一口气：轻拍胸口，松了一口气：““吓死了，吓死了，我还以为是税务局的我还以为是税务局的”   ”   。