《成本与费用分析》PPT课件.ppt

第八章第八章 成本与费用分成本与费用分析析全部产品成本计划完成情况的分析；全部产品成本计划完成情况的分析；可比产品计划完成情况的分析；可比产品计划完成情况的分析；成本组成要素的变化分析；成本组成要素的变化分析；各期间费用耗费的分析各期间费用耗费的分析9/7/20241全部产品成本计划完成情况的分析n对产品成本计划降低任务完成情况进行分析时，主要包括两类指标，即降低额和降低率，分别是将产品的计划数与实际数进行比较所得的相对数与绝对数n降低额=实际成本数-计划成本数9/7/20242可比产品计划完成情况的分析n可比产品成本分析是成本分析重点n可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到三类成本：上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数n上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数之间的关系9/7/20243实际降低任务计划降低任务本年计划成本数本年实际成本数上年实际成本数 计划降低任务与实际降低任务示意图计划降低任务与实际降低任务示意图9/7/20244制定计划降低任务时选择计划产量n计划降低额＝上年实际成本数－本年计划成本数 ＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本 ＝计划产量*上年实际单位成本－计划产量*本年计划单位成本n计划降低率＝ 9/7/20245确定成本完成时选择实际产量n实际降低额＝上年实际成本数－本年实际成本数 ＝实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本 ＝实际产量×上年实际单位成本－实际产量×本年实际单位成本 n实际降低率＝9/7/20246分析成本计划完成时选择计划产量和实际产量n降低额和降低率完成情况 降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额 降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率n影响成本降低情况的因素分析 产量变动对成本降低计划的影响 品种结构变动对成本降低计划的影响 产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响 9/7/20247产量变动对成本降低计划的影响n产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售是否畅通的问题等原因n产量变动影响成本降低额=∑（本年实际产量×上年单位成本 - 本年计划产量×上年单位成本） ×计划成本降低率n单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率9/7/20248品种结构变动对成本降低计划的影响n品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比重的变动。

这种变动不仅会影响成本降低额，也会影响成本降低率n产品品种结构变化影响成本降低额 = 实际产量×上年实际成本-实际产量×本年计划成本-实际产量×上年实际成本×计划降低率n产品单位成本变动影响计划成本降低率= ×100% 9/7/20249单位成本变动对成本降低计划的影响 n分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时，是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本变动n产品单位成本变动影响计划成本降低额 =∑（本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产量×本年实际单位成本）n产品单位成本变动影响计划成本降低率= ×100%9/7/202410成本组成要素的变化分析 －单位产品的成本项目分析n成本组成的基本要素为料、工、费，分析重点是材料和工资成本的变化n直接材料成本变化的分析思路 材料成本=∑（产量×单耗×单价） 产量变化对成本差异的影响 单耗变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响 9/7/202411n直接人工成本变化的分析思路 直接人工成本＝Σ(人工工时×小时工资率) =Σ(产量×单位产品人工工时×小时工资率) 产量变化对成本差异的影响 单位产品人工工时变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响 9/7/202412n制造费用的分析 －－制造费用的项目分析 －－制造费用的构成分析9/7/202413期间费用的耗费分析n期间费用的项目分析n期间费用的构成分析9/7/202414。