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资产负债表日后事项课堂练习资产负债表日后事项课堂练习1．甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生 产和销售甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％除特别注明外，销售 价格均为不含增值税价格甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计甲公 司财务报告在报告年度次年的 3 月 31 日对外公布20x 8 年 1 月至 3 月发生的涉及 20x7 年 度的有关交易或事项如下：(1)20x 8 年 1 月 15 日，X 公司就 20 x7 年 12 月购人的 E 产品存在的质量问题，致函甲公 司要求退货经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意 X 公司全部退货 E 产品是 20x7 年 12 月 5 日甲公司向 X 公司销售的，销售价格为 1000 万元，并开具增值税专用发票 为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金 折扣时不考虑增值税)甲公司 E 产品的成本为 750 万元20x 7 年 12 月 18 日，甲公司收 到 X 公司支付的货款20x8 年 1 月 18 日，甲公司收到 X 公司退回的 E 产品。

同日，甲公 司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款 1160 万 元 X 公司退回的 E 产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本2)20x8 年 2 月 28 日，甲公司于 20 x7 年 12 月 31 日销售给 K 公司的 D 产品五条件退货 期限届满K 公司对 D 产品的质量和性能表示满意 20x7 年 12 月 31 日，甲公司发出 D 产品，开具增值税专用发票，并收到 K 公司支付的货款由于 D 产品系刚试制成功的新产 品，甲公司无法合理估计其退货的可能性甲公司 D 产品的售价为 500 万元，成本为 350 万元3)20x8 年 3 月 12 日，法院对 N 公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔 偿 N 公司 180 万元甲公司不服判决，向二审法院提起上诉甲公司的律师认为，二审法 院很可能维持一审判决该诉讼为甲公司因合同违约于 20 x7 年 12 月 5 日被 N 公司起诉 至法院的诉讼事项20x7 年 12 月 31 日，法院尚未作出判决经咨询律师后，甲公司认为 该诉讼很可能败诉，20 x 7 年 12 月 31 日确认预计负债 120 万元。

要求：指出上述哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录(不要求编 制提 取盈余公积和所得税相关的会计分录) 2．甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17％，适用的所 得税税率为 25％，所得税采用债务法核算除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏 账准备，3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为 5％根据税法规定，按应收款 项期末余额 5% 计提的坏账准备允许在税前抵扣不考虑除增值税、所得税以外的其他相 关税费甲公司按当年实现净利润的 10％提取法定盈余公积 甲公司 2008 年度所得税汇 算清缴于 2009 年 2 月 28 日完成，在此之前发生的 2008 年度纳税调整事项，均可进行纳税 调整甲公司 2008 年度财务报告于 2009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出2009 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2008 年 10 月 4 日从其购人的一批商品，以及税 务机关开具的进货退出证明单当日，甲公司向乙公 司开具红字增值税专用发票该批商 品的销售价格(不含增值税)为 200 万元，增值税为 34 万元，销售成本为 185 万元。

假定甲 公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件至 2009 年 1 月 14 日， 该批商品的应收账款尚未收回 (2)2 月 25 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元 (3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款 250 万元(含增 值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备甲公司在 2008 年 12 月 31 日已被告知 丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 50％计提了坏账准 备 (4)3 月 5 日，甲公司发现 2008 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大至 2008 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售 (5)3 月 15 日，甲公司决定以 2400 万元收购丁上市公司股权该项股权收购完成后，甲公 司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10％ (6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积 620 万元，分配现 金股利 210 万元甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈 余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2008 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。

要求： (1)指出甲公司发生的上述(1)——(6)事项哪些属于调整事项 (2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录 (3)填列甲公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数 以“+”表示，调减数以“—”表示)应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称， “利润分配”科目要求写出明细科目； 答案中的金额单位用万元表示)五、综合题长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％ 长江公司适用的所得税税率为 25％，所得税采用债务法核算 长江公司 2008 年年度所得税汇算清缴于 2009 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的 2008 年年度纳税调整事项，均可进行纳税调整长江公司 2008 年年度财务报告于 2009 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出2008 年 年度长江公司已预交所得税 7000 万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响 长江公司 2008 年 12 月 31 日编制的 2008 年年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏 有关金额如下： 利润表 编制单位：2008 年度 单位：万元： ├──────────────────┬───────┤ │项目 │本期金额 │├──────────────────┼───────┤ │一、营业收入 │ 80000 │├──────────────────┼───────┤ │减：营业成本 │ 50000 │├──────────────────┼───────┤ │ │ │ │ 营业税金及附加 │ 100 ││ │ │ ├──────────────────┼───────┤ │ 销售费用 │ 200 │├──────────────────┼───────┤ │ 管理费用 │ 500 │├──────────────────┼───────┤ │ 财务费用 │ 20 │├──────────────────┼───────┤ │ 资产减值损失 │ 600 │├──────────────────┼───────┤ │加：公允价值变动收益(损失以“—”号 │ 20 │ │填列) │ │├──────────────────┼───────┤ │ 投资收益(损失以“—”号填列) │ 100 │├──────────────────┼───────┤ │ 其中：对联营企业和合营企业的投资│ 60 │ │收益 │ │├──────────────────┼───────┤ │二、营业利润(亏损以“—”号填列) │ 28700 │├──────────────────┼───────┤ │加：营业外收入 │ 300 │├──────────────────┼───────┤ │减：营业外支出 │ 200 │├──────────────────┼───────┤ │其中：非流动资产处置损失 │ 100 │├──────────────────┼───────┤ │三、利润总额(亏损总额以“—”号填 │ 28800 │ │列) │ │├──────────────────┼───────┤ │减：所得税费用 │ 7000 │├──────────────────┼───────┤ │四、净利润(净亏损以“—”号填列) │ 21800 │├──────────────────┴───────┤│2009 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计 处理如下：(1)长江公司于 2008 年 11 月 l 日购人大海公司发行在外的股票 100 万股作为交易性金融 资产，实际支付款项 400 万元(不考虑相关税用)，2008 年 12 月 31 日，该交易性金融资产 公允价值为 420 万元。

长江公司根据谨慎性原则，未确认公允价值变动损益 (2)长江公司 2008 年 12 月 30 日售出大型设备 一套，协议约定采用分期收款方式，从销 售年末分 3 年分期收款，每年 1000 万元，合计 3000 万元，成本为 1500 万元不考虑增值 税假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为 2500 万元长江公司在 2008 年未确认 收入长江公司的会计处理如下： 借：分期收款发出商品 1500 贷：库存商品 1500 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入 (3)2008 年 2 月，长江公司着手研究开发一项新技术研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 100 万元2008 年 6 月，该技术研制成功，长江公司。