高新技术产品服务收入课件.ppt

关于财务部分的说明与解释关于财务部分的说明与解释高新技术企业认定工作培训高新技术企业认定工作培训高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入汇　报　内　容汇　报　内　容 1.1.研究开发费用的归集研究开发费用的归集2.2.高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入3.3.企业研发费用额的确定企业研发费用额的确定4.4.专家评价表专家评价表高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入1.1.研究开发费用的归集研究开发费用的归集高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 研究开发费用的科目研究开发费用的科目内部研究开发投入额内部研究开发投入额 一一 人人　　员员　　人人　　工工 二二 直直　　接接　　投投 入入 三三 折折旧旧费费用用与与长长期期费费用用摊摊销销四四 设设　　计计　　费费 五五 设设备备调调试试费费　　六六 无无形形资资产产摊摊销销七七 其其 他他 费费 用用 委托外部研究开发投入额委托外部研究开发投入额 境境内内的的外外部部研研发发投投入入额额 高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入　　研究开发费用的归集　　研究开发费用的归集§企业应按照新会计准则，完善财务制企业应按照新会计准则，完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。

开发费用支出情况 列入各级科技计划项列入各级科技计划项目的费用可进行归集目的费用可进行归集高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入　　　　内部研究开发投入额内部研究开发投入额一、人员人工：一、人员人工：　　　是指从事研究开发活动人员（也称研　是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出以及与其任职或者受雇有关的其他支出按照项目分年提按照项目分年提供研发人员名单供研发人员名单( (分配不要重复分配不要重复) )股权激励、社股权激励、社保等不算保等不算 高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入　　　　内部研究开发投入额内部研究开发投入额二、二、 直接投入：直接投入：　　　　　　 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中出如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

方式租入的固定资产发生的租赁费等不是用于生产环节不是用于生产环节, ,按照所填报按照所填报的项目从已经支出的成本中找出的项目从已经支出的成本中找出这些费用，并附详细清单这些费用，并附详细清单高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入　　　　内部研究开发投入额内部研究开发投入额三、折旧费用与长期待摊费用：三、折旧费用与长期待摊费用： 包括为执行研究开发活动而购置的仪包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用修和修理过程中发生的长期待摊费用按照项目分类提按照项目分类提供分摊表供分摊表固定资产大修理的费用应归固定资产大修理的费用应归集到此科目集到此科目 高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 内部研究开发投入额内部研究开发投入额四、设计费用：四、设计费用： 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

计等发生的费用高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 内部研究开发投入额内部研究开发投入额五、五、装备调试费：装备调试费： 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等） 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入装准备和工业工程发生的费用不能计入高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 内部研究开发投入额内部研究开发投入额六、无形资产摊销：六、无形资产摊销： 因研究开发活动需要购入的专有技术因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销 在无形资产账面上在无形资产账面上的摊销费用的摊销费用高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 内部研究开发投入额内部研究开发投入额七、其他费用：七、其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用，如为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

此项费用一般不得超科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的过研究开发总费用的10％，另有规定的除％，另有规定的除外高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用Ø 1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）且与企业的主要经营业务紧密相关）Ø 2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立 交易原则确定认定过程中，按照委托外部研究交易原则确定认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的开发费用发生额的80％计入研发费用总额％计入研发费用总额母子公司间要按照独立交母子公司间要按照独立交易原则，即公平原则易原则，即公平原则 高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入2.2.高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入　　　　高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入　　　企业通过技术创新、开展研发活动，　　　企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合形成符合《《重点领域重点领域》》要求的产品（服务）要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。

收入与技术性收入的总和对细分产品对细分产品( (服务服务) )收收入应与入应与《《重点领域重点领域》》的内容对应的内容对应高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入　　　　高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入主要包括以下几个部分：主要包括以下几个部分：Ø 1. 技术转让收入：指企业技术创新成技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入；收入；Ø 2. 技术承包收入：包括技术项目设计、技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；技术工程实施所获得的收入；技术转让收入：不包括分技术转让收入：不包括分红、技术股权对外投资收红、技术股权对外投资收入入高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入Ø 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人技术服务收入：指企业利用自己的人 力、物力和数据系统等为社会和本企业外力、物力和数据系统等为社会和本企业外 的用户提供技术方案、数据处理、测试分的用户提供技术方案、数据处理、测试分 析及其他类型的服务所获得的收入；析及其他类型的服务所获得的收入；Ø 4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

发所获得的收入高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入3.3.企业研发费用额的确定企业研发费用额的确定高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 企业研发费用额的确定企业研发费用额的确定Ø 1.研发投入的确定研发投入的确定确定研发项目数及投入金额确定研发项目数及投入金额 研发投入的金额研发投入的金额计算近三年的销售收入　计算近三年的销售收入　研究投入比例（研究投入比例（ⅰⅰ）） 第四步第三步第二步第一步高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入　　　研　　　研 究究 投投 入入 比比 例例§ 根据根据2010年的销售收入额确定年的销售收入额确定　　1. 销售收入小于销售收入小于5,000万元的企业，比例不万元的企业，比例不 低于低于6%；； 2. 销售收入在销售收入在5,000万元至万元至20,000万元的企万元的企 业，比例不低于业，比例不低于4%；； 　　 3. 销售收入在销售收入在20,000万元以上的企业，比万元以上的企业，比 例不低于例不低于3% 高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 计算近三年的销售收入计算近三年的销售收入§ 将近三年财务审计报告中的将近三年财务审计报告中的 销售收入额加总销售收入额加总高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 研研 发发 投投 入入 的的 金金 额额§近三年应提供研发费用近三年应提供研发费用=近三年销售收入近三年销售收入总额总额×ⅰⅰ（研发投入比例）（研发投入比例）高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入案例案例§如：企业适用的研发投入占销售收入的比如：企业适用的研发投入占销售收入的比例是例是3％，企业近三年销售收入总和为％，企业近三年销售收入总和为100000万元万元§应提供的项目研发费用＝应提供的项目研发费用＝100000× 3％％ ＝＝3000万元万元　　 （最低限）（最低限）高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 确定研发项目数及投入金额确定研发项目数及投入金额§注意：在中国境内发生的研究开发费用总注意：在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算实际经营年限计算 研发费用总额应大于研发费用总额应大于企业所对应的比例企业所对应的比例高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 企业研发费用额的确定企业研发费用额的确定Ø 2. 高新技术产品（服务）收入的确定高新技术产品（服务）收入的确定§高新技术产品（服务）要与高新技术产品（服务）要与8大领域大领域对应，按照领域详细说明对应，按照领域详细说明§高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上§核心技术拥有自主知识产权的高新技术产品（服务）收入占企业当年核心技术拥有自主知识产权的高新技术产品（服务）收入占企业当年全部高新技术产品（服务）收入的比例应至少在全部高新技术产品（服务）收入的比例应至少在50%以上以上 高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入 企业研发费用额的确定企业研发费用额的确定Ø 3. 2010年省高新技术企业认定条件及年省高新技术企业认定条件及 自查情况统计表自查情况统计表高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入4.4.专家评价表专家评价表高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入　　 专专 家家 评评 价价 表表专家根据企业提供的专家根据企业提供的““企业研究开发项目情况企业研究开发项目情况表表””的分项信息判断是的分项信息判断是否属于研发内容否属于研发内容专家根据企业提供的专家根据企业提供的““上年度上年度高新技术产品（服务）情况高新技术产品（服务）情况””的分项信息判断是否属于高新的分项信息判断是否属于高新技术产品（服务）技术产品（服务）高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入　　 专专 家家 评评 价价 表表30%10%3%、、4%、、6%60%60%高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入总资产和销售额成长性指标总资产和销售额成长性指标 §总资产增长率＝总资产增长率＝1/2（第二年总资产额（第二年总资产额÷第一年总第一年总资产额＋第三年总资产额资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－第二年总资产额）－1；；§销售增长率＝销售增长率＝1/2（第二年销售额（第二年销售额÷第一年销售额第一年销售额＋第三年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－第二年销售额）－1。

高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入LOGO“ Add your company slogan ”。