关税的会计处理课件.ppt

4.3关税的会计处理1关税的会计处理4.3.1 自营进口业务关税的会计处理案例1：某外贸企业从国外自营进口排气量2.2升以上的小轿车一批，CIF价格折合人民币为200万元，进口关税税率为25%，代征消费税税率9%，增值税税率17%根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款计算相关税费并写出会计分录应交关税应交关税=2 000 000×25%=500 000元元应交消费税应交消费税=（（2 000 000+500 000））/（（1-9%））×9%=2 747 253 ×9%=247 253元元应交增值税应交增值税=2 747 253×17%=467 033元元2关税的会计处理会计分录如下：（1）应付账款时借：材料采购 2 000 000 贷：应付账款-xx供应商 2 000 000（2）应交税费时借：材料采购 747 253 贷：应交税费-应交进口关税 500 000 -应交消费税 247 2533关税的会计处理（3）上交税费时借：应交税费-应交增值税（进项税额）467 033 -应交进口关税 500 000 -应交消费税 247 253 贷：银行存款 1 214 286（4）商品验收入库时借：库存商品 2 747 253 贷：材料采购 2 747 2534关税的会计处理l案例2：某工业企业从香港进口原产地为韩国的某型号要安装设备2台，设备CFR价格天津港HKD120 000，保险费率0.3%，关税税率6%，代征增值税税率17%，外汇牌价HKD100=RMB90.计算相关税费并写出会计分录。

5关税的会计处理完税价格完税价格=120 000/（（1-0.3%））=120 361完税价格折合人民币完税价格折合人民币=120 361×0.90=108 324.9进口关税进口关税= 108 324.9×6%=6 499.49增值税增值税=（（ 108 324.9+6 499.49 ））×17%=19 520.15会计分录如下：（1）应付价款时 借：在建工程 108 324.9 贷：应付账款-XX供应商 108 324.9（2）实际上缴关税、增值税时 借：在建工程 26 019.64 贷：银行存款 26 019.646关税的会计处理4.3.2自营出口业务关税的会计处理自营出口业务关税的会计处理案例2：某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折合人民币为720 000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行存款转账支票付讫税款计算相关税费并写出会计分录7关税的会计处理应交出口关税=720 000/(1+20%) ×20%=120 000借：应收账款-XX购货商 720 000 贷：主营业务收入 720 000借：营业税金及附加 120 000 贷：应交税费-应交出口关税 120 0008关税的会计处理4.3.3代理进出口业务关税的会计处理代理进出口业务关税的会计处理案例：某进出口公司受某单位委托代理进口商品一批，进口货款2 050 000元已汇入进出口公司的开户银行。

该进口商品我国口岸CIF价为USD240 000，当日的人民币市场汇价USD100=￥700，进口关税税率为20%，代理手续费按货价2%收取该批商品已运达指定口岸，公司与委托单位办理有关结算计算关税并写出会计分录9关税的会计处理该批商品的人民币货价=240 000×7=1 680 000进口关税=1 680 000×20%=336 000代理手续费=1 680 000×2%=33 600（1）收到委托方划来的货款时借：银行存款 2 050 000 贷：应付账款-XX单位 2 050 00010关税的会计处理（（2）进口关税结算时）进口关税结算时借：应付账款借：应付账款-XX单位单位 336 000 贷：应交税费贷：应交税费 –应交进口关税应交进口关税 336 000借：应交税费借：应交税费 –应交进口关税应交进口关税 336 000 贷：银行存款贷：银行存款 336 000（（3）将进口商品交付委托单位并收取手续费时）将进口商品交付委托单位并收取手续费时借：应付账款借：应付账款-XX单位单位 1 713 600 贷：代购代销收入（手续费）贷：代购代销收入（手续费） 33 600 应收账款应收账款-XX外商外商 1 680 000（（4）将委托单位余款退回时）将委托单位余款退回时借：应付账款借：应付账款-XX单位单位 400 贷：银行存款贷：银行存款 40011关税的会计处理习题：某进出口公司代理某工厂出口一批商品。

我国口岸FOB价折合人民币为360 000元，出口关税税率为20%，手续费10 800元计算关税并写出会计分录应交关税=360 000/（1+20%）×20%=60 000元12关税的会计处理（（1）应交出口关税时）应交出口关税时借：应收账款借：应收账款-XX单位单位 60 000 贷：应交税费贷：应交税费-应交出口关税应交出口关税 60 000（（2）缴纳出口关税时）缴纳出口关税时借：应交税费借：应交税费-应交出口关税应交出口关税 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000（（3）应收手续费时）应收手续费时借：应收账款借：应收账款-XX单位单位 10 800 贷：代收代销收入贷：代收代销收入 –手续费手续费 10 800（（4）收到委托单位划来的税款及手续费时）收到委托单位划来的税款及手续费时借：银行存款借：银行存款 70 800 贷：应收账款贷：应收账款-XX单位单位 70 80013关税的会计处理。