财产和行为税福州市地方税务局.ppt

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财产和行为税,福州市地方税务局,2015,房产税,概述,纳税人,征税对象,征税范围,房产税,概述,房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入征收的一种财产税企业及个人应税房产适用,中华人民共和国房产税暂行条例,纳税人,房产税,房产税由产权所有人缴纳产权属于全民所有的，,其,经营管理单位和个人为纳税人产权出典的，承典人为纳税人产权所有人、承典人不在房产所在地，或者产权未界定或租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人,征税对象,房产税,房产税是以房屋为征税对象房屋是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、的场所独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔等，不属于房产征税范围,房产税,城市、县城、建制镇和工矿区的房产为房产税的征税范围。

房产税,计税依据,1,、房产自用的，以房产原值扣除,25%,比例后作为计税依据房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如：蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起电灯网、照明线从进线盒联接管算起2,、房产出租的，以房产租金收入作为计税依据应纳税额=计税依据,适用税率,税率,1、房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为,1.2,；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为,12,2、对个人出租住房，不区分用途，按,4,的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按,4,的税率征收房产税关于地价并入房产原值,按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等宗地容积率低于,0.5,的，按房产建筑面积的,2,倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价财税,【2010】121,号）,房产税,纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起征收房产税；纳税人在办理验收手续前己使用或出租的新建房屋，应按规定征收房产税。

购置,新建,商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和,城镇土地使用税购置存量房，自办理房屋权属转移、变,更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次,月起计征房产税和城镇土地使用税房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造,的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房,产税和城镇土地使用税出租、出借房产，自交付出租,、出借房产之次月起计征房产,税和城镇土地使用税纳税义务发生时间,房产税,纳税,期限,房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定我省纳税期限确定为按半年缴纳，上半年的申报期为7月,1-15,日，下半年的申报期为次年1月,1-15,日）,纳税,地点,房产税由纳税人向房产所在地地方税务机关缴纳房产不在同一地点的，房产税的纳税人应按房产的座落地点，分别向房产所在地地方税务机关缴纳城镇土地使用税,土地使用税以城市、县城、,建制镇和工矿区范围内的土,地为征税对象土地使用税的纳税人，是在我,国境内的城市、县城、建制镇,和工矿区范围内使用土地的单,位和个人对于拥有土地使用,权的纳税人不在土地所在地的，,由代管人或实际使用者纳税，,土地使用权未确定或权属纠纷,未解决的，由实际使用者纳税；,土地使用权共有的，由共有的,各方分别纳税。

城镇土地使用税是对在我国,境内使用土地的单位和个人,，,就其实际占用土地面积从量,定额征收的一种税概述,纳税人,征税范围,城镇土地使用税,单位税额：详见福州市土地使用税土地等级税额划分标准,土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据纳税人实际占用的土地面积是指省、自治区、直辖市人民政府确定的测量单位测定的土地面积持有,国有土地使用证,、,集体建设用地使用证,和,土地房屋权证,的，以证书记载的土地面积为准；尚未取得前款所列土地使用权证书，但持有其他土地使用证明材料的，以,建设用地规划许可证,或者土地权属文件上载明的土地面积为准；缺少土地权属、面积资料的，由纳税人自行申报，并经主管地方税务机关核定的土地面积为准；土地使用权为共有的，应根据共有各方实际占用土地面积的比例或者建筑面积的比例，按规定分别计算缴纳土地使用税应纳税额,=,应税土地面积,单位税额,城镇土地使用税,福州市土地使用税土地等级税额划分标准,单位：,元/平方米,城镇土地使用税,纳税义务截止时间,纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终,止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算,应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

纳税地点,土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收纳税人应向,土地所在地地方税务机关申报纳税纳税人使用的土地又不属,于同一行政区划管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地,的地方税务机关缴纳土地使用税纳税期限,土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、,直辖市人民政府确定我省纳税期限确定为按半年缴纳，,上半年的申报期为7月,1-15,日，下半年的申报期为次年7月,1-,15,日）,n,纳税人,征税范围,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,缴纳土地增值税,土地使用者转让、抵押或置换土地,，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收,土地增值税,增值额未超过扣除项目金额50%的,土地增值税税额增值额30%,增值额超过扣除项目金额50%，未超过,100%的,，,土地增值税税额增值额40%,扣除项目金额5%,增值额超过扣除项目金额100%，未超,过200%的,，,土地增值税税额增值额,50%扣除项目金额15%,增值额超过扣除项目金额200%的,土地增值税税额增值额60%扣除项,目金额35%,纳税人转让房地产所取得的收入减除规,定扣除项目金额后的余额，为增值额,；,纳税人转让房地产所取得的收入，是指,转让房地产的全部价款及有关的经济,收益,，,包括货币收入、实物收入和其他,收入,土地增值税,税额计算,开发土地和新建房,及配套设施的成本,开发土地和新建房,及配套设施的费用,旧房及建筑物的评,估价格,取得土地使用权,所支付的金额,财政部规定的其他扣除项目,与转让房地产有关的,税金,扣除项目金额,土地增值税,普通住宅2%,非普通住宅4%,非住宅6%,预征率,对未按预征规定期限预缴税款,的，应根据税收征收管理办,法及其实施细则的有关,规定，从限定的缴纳税款期限,届满的次日起，加收滞纳金,逾期预征的滞纳金,当地政府规定的经济适用房转,让,城市棚户区（危旧房）改造项,目中等面积安置部分,不预征项目,纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其,他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部,竣工、办理结算后再进行清算，多退少补,土地增值税预征,土地增值税,土地增值税清算,纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写,土地增值税清算申报表,，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为,土地增值税,清算单位,土地增值税,1、对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额,2、纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额,3、土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对,于分期开发的项目，以分期项目为单位清算,4、清算项目按普通住宅、非普通住宅和非住宅分别计征土地增值税,应进行土地,增值税清算,的条件,1、房地产开发项目,全部竣工、完成销,售的,2、整体转让未竣工,决算房地产开发项,目的,3、直接转让土地使,用权的,1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的,2、整体转让未竣工决算房地产开发项目的,3、直接转让土地使用权的,土地增值税,可进行土地,增值税清算,的条件,土地增值税,1、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产,建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在,85%,以上，或该比例虽未超过,85%,，但剩余的可售建,筑面积已经出租或自用的,2、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的,3、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清,算手续的,4、省税务机关规定的其他情况,清算期限,1、对于符合应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满,足条件之日起,90,日内到主管税务机关办理清算手续,2、对于符合可清算条件的项目，税务机关可要求纳税人进行 土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起,90,日内办理清算手续,土地增值税,车船税,车船税是以车船为征税对象，,向车船的所有人或管理人征收,的一种税。

现行的中华人民,共和国车船税法（中华人民,共和国国务院令第611号）及其,实施条例自2012年1月1日起施,行,在福建省行政区划内属于福,建省车船税实施办法所附,福建省车船税税目税额表规,定的车辆、船舶（以下简称车,船）的所有人或管理人，以及,在福建省辖区范围内购买机动,车交通事故责任强制保险的车,辆所有人为车船税的纳税人,车辆、船舶，是指：,（,一）依法应当在车船登记管,理部门登记的机动车辆和船舶,：,（二）依法不需要在车船登记管,理部门登记、在单位内部场所,行驶或者作业的机动车辆和船,舶,：,临时入境的外国车船和香港特,别行政区、澳门,特,别行政区、,台湾地区的车船，不征收车船,；,税,纯电动、燃料电池乘用车不,属于船税征税范围,概述,述,纳税人,征税范围,车船税,已缴纳车船税的车船在同一纳,税年度内办理转让过户的，不另,纳税，也不退税,依法不需要办理登记的,车船和依法应当登记而,未办理登记或者不能提供车船,登记证书、行驶证的车船，以车船,出厂合格证明或者进口凭证标注的技,术参数、数据为准；不能提供车船出厂,合格证明或者进口凭证的，由主管,税务机关参照国家相关标准核,定，没有国家相关标准的参,照同类车船核定,车船税计税依据所涉及的,排气量、整备质量、核定载客,人数、净吨位、千瓦、艇身长度，,以车船登记管理部门核发的车,船登记证书或者行驶证所载数,据为准。

在一个纳税年度内，,已完税的车船被盗抢、报,废、灭失的，纳税人可以凭,有关管理机关出具的证明和完,税凭证，向纳税所在地的主管税务,机关申请退还自被盗抢、报废、灭,失月份起至该纳税年度终了期间,的税款,；,已办理退税的被盗抢,车船失而复得的，纳税人,应当从公安机关出具相,关证明的当月起计算缴,纳车船税,购置的新车船，购置当年的应,纳税额自纳税义务发生的当月,起按月计算,，,应纳税额年应纳税额,12应纳税月份数,适用税率,详见福建省车船税税目税额表,纳税地点为车船的登,记地或者车船税扣缴义,务人所在地依法不需要,办理登记的车船，车船税的,纳税地点为车船的所有人,或者管理人所在地,纳税义务发生时间为取,得车船所有权或者管理权的,当月，以购买车船的发。