财税实务建筑业异地预缴的个税如何列支？.doc

tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务建筑业异地预缴的个税如何列支？一位河南建筑公司财务负责人谈到他的闹心事：公司做工程时，被地税按工程造价0.5%预征了个人所得税公司一直以来都将这笔税金计入“税金及附加”，入了成本，现在被税务查到，说是不能列支，要补企业所得税，还有滞纳金和罚款呢税务人员告诉他，这是个人所得税，是个人的纳税义务，不是公司的纳税义务，不能入公司的成本他也认同的确不能列支，应该补企业所得税但这个预征的个税该如何处理呢？实际上，这个企业所得税还真不应该补工程所在地税务机关预征个人所得税，以前代开营业税建安发票时一并被征，现在要求自行扣缴申报这笔税金的确是个人的纳税义务，不是公司的纳税义务但是，个人所得税是从工资中分离扣缴出来的，所以，税金本质依然是工资的一部分而工资是可以扣除的所以只能这样表述：作为税金不能扣除，但作为工资可以扣除所以，这是公司会计处理错误这个税金不能计入“税金及附加”，而应直接计入工资、劳务费、福利费等个税的税基之中，然后再行扣除那么，既然企业自己把账做错了，税务要求补税就是对的吗？不论是《征管法》还是《企业所得税法》都规定，如果会计处理与税务规定不一致，按税务规定纳税。

所以，如果企业会计处理有误，税务人员当然可以要求其改正，但征税还是要按税法规定来征如果这个税金的确是工资的一部分，就应该扣除；如果这个税金是额外向员工扣回（这种情况实务中不可能），就不能扣除企业所持的申辩理由是：这笔税金的确是应该列支于损益的支出，只是应该列支于工资、福利费支出并对账务进行更正，补充相关资料证据，比如工资制度、税金分配表等正确应对的话，不应该形成补税，并导致滞纳金和罚款那么，这种工程地征个税的情况，怎样处理才是标准的呢？实务中得有很高的水平才能奢谈标准因为往往标准是一回事，而实操是另一回事标准来讲，如果施工企业可以核算清楚员工的工资和个税（也应该核算清楚），并在工程地进行全员个税扣缴申报（也应该全员申报），税务不能按工程造价比例核定计征个税现实是，不少施工企业无法在工程地全员申报，而不少施工地地税因为不是主管局，也乐得按工程造价直接征税，所以，就形成了不少这种直接按造价征税的实际情况问税务，说是施工企业没有全员申报，问施工企业，说是税务就是这样要求的既然双方都认同，那当然就只得如此了标准来讲，工程完工后，企业可以清算每个工程人员的个税，加总后可以看是不是交多了，如果交多了可以要求退税。

但现实中，几乎没有遇到过这样办理退个税的既然退不了，也难怪一些粗心大意的会计，会直接入到税金成本中去，因为它本身就是因为做工程而开支的嘛，不然还能放哪里呢？不能计入税金成本，该如何处理呢？标准答案是，既然是个人所得税，就应该算到个人的头上去怎么算呢？税务按0.5%比率征的个税，肯定与具体的个税计算结果不符合啊是的，核定征收不可能与具体的计算符合但这应该难不到我们会计，归集和分配是会计的看家本领会计应该以一定的、合理的、基于个税算法及职业判断的标准，确定一个分配方法，把个税分配到相关异地工程人员的头上，这样就相当于增加了工资或福利费，通过工资、福利费的渠道，引入成本中列支了借 应付职工薪酬贷 应交税费-扣缴个税有人问，如果把个税算到个人头上，个人的工资、福利费岂不是又高了？会不会又要补个税啊？既然税务机关已经按核定征收的方法征了个税，就不会再补了我们可以这样理解，这个0.5%（或其它比率），已经考虑了个税本身的情况从我在建筑企业的顾问工作经验来看，如果真要算，都能把它算成征多了，不但不补，还要退呢另外注意，按个税政策，对于在工程地交了个税的人，则机构所在地主管局不能再征个税又有人说，这样，五险一金基数又高了，这不是才出虎穴，又入狼窝吗。

社保嘛，自然有社保的方法和社保的专家，得从社保的角度自己判断了 财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。