制造成本管理3V10精讲.ppt

制造成本预估制造成本预估, ,分析及管控分析及管控 1 Contents ? 营运损益分析架构营运损益分析架构 ? 成本构成成本构成 ? 工费预估方法工费预估方法 ? 成本工作推动项目成本工作推动项目 ? 工费管控工费管控 2 集团IE工作方向 经营策略经营策略 成本工程成本工程 ( (帐务管理帐务管理) ) 报价管理报价管理 成本分析成本分析 生产效率生产效率 IE IE SCMSCM效益效益 3 自动化自动化 价值工程价值工程 制程交期制程交期 系统工程系统工程 节能减排节能减排 价值提升价值提升 IE工作布局及执行方向 机种价值度分析机种价值度分析 人力及产能规划人力及产能规划 新厂新厂/ /新线规划新线规划 投资预算分析投资预算分析 产品易制化分析产品易制化分析 多能工培养训练多能工培养训练 士气提升士气提升 生产效率提升生产效率提升 工费成本分析工费成本分析 人力精实人力精实 制造信息系统制造信息系统 人因工程人因工程 节能减废节能减废 组织绩效管理组织绩效管理 开发开发SKDSKD经营新模式经营新模式 经营管理经营管理 设计模块设计模块/ /标准化标准化 价值价值/ /流程流程 A P A P C D C D 4 工厂管理工厂管理 现场工程现场工程 A P C D 1﹑营运损益分析架构 制造成本制造成本 材料成本材料成本 (Material) (+) 直接人工直接人工 (Labor) (+) 制造制造费费用用 (MFG O/H) 销销售收入售收入 (revenue) (-) => 销销售成本售成本 (C.O.G.S.) 管理管理费费用用 (ADM Exp.) (+) => 销销售毛利售毛利 (GPM) (-) 营业营业利益利益 => (IFO) (-) 周周边边分分摊摊 非制造成本非制造成本 营业费营业费用用 销销售售费费用用 => (Opt Exp.) (Sales Exp.) (+) (-) 研研发费发费用用 其它其它费费用用 (R&D Exp.) (OI/OE) 5 税前税前净净利利 => (PBT) 2﹑成本构成 料料 工工 费费 BOM DL IDL 折旧折旧 租租赁赁 Utility 维维修修 物料物料 …… (含台干含台干) 保养保养 消耗消耗 BOM成本成本 & 材料耗材料耗损损 直接人直接人 工工费费用用 生生产产 设备设备 厂厂务务 其它固其它固 设备设备 定定资产资产 Facility 6 2.1﹑直接人工构成 直接人工直接人工 薪资薪资 奖金奖金 福利福利 加班费加班费 主管主管 应付应付 年终年终 持续持续 外住外住 伙食伙食 社保社保 其它其它 加班加班 加班加班 加班加班 底薪底薪 加给加给 房补房补 奖奖 服务奖服务奖 津贴津贴 津贴津贴 费用费用 奖金奖金 一一 二二 三三 7 2.2﹑制造费用会计科目(1) LCDLCD科目科目 科目内文科目内文 间接人工-本薪 LCDLCD科目科目 科目内文科目内文 制造-其它设备折旧 间接人工-伙食津贴 间接人工-年终奖金 工资 间接人工-其它津贴 折旧费 制造-运输设备折旧 制造-计算机通讯折旧 制造-仪器设备折旧 间接人工-其它奖金 间接人工-退休金 间接人工-绩效奖金 间接人工-职务加给 加班费 加工费 人员保险费 交际费 间接人工-加班费 制造-产品加工费 制造-健保 制造-劳保 制造-团保 制造-交际费 8 制造-机器设备折旧 制造-办公设备折旧 汽车费用 其它费用 其它资产摊销 物料消耗 仓储处理费 福利费 制造-交通油资费 制造-其它费用 制造-其它递延费 材料投入-其它物料 间接材料-包装费 间接材料-其它耗用 制造-仓储费 制造-职工福利-其它 2.2﹑制造费用会计科目(2) LCDLCD科目科目 伙食费 租金 租赁费 动力费 科目内文科目内文 制造-伙食费 制造-厂办租金 制造-其它租金 制造-水费 制造-瓦斯燃料费 制造-电费 劳动保护费 费 维修费 模治具费用 办公费 环境保护费 职工培训费 9 LCDLCD科目科目 科目内文科目内文 制造-旅费-国外 制造-旅费-国外交通 差旅费 制造-旅费-国外住宿 制造-旅费-国外其它 制造-旅费-国外膳杂 制造-安防设施费 制造-费 制造-修缮费 间接材料-模治具费 制造-书报文具费 制造-清洁费 制造-训练费-其它 制造-杂项购置 税捐 进口费用 邮电费 试验检验费 制造-税捐 制造-报关费 制造-邮费 制造-检测费 制造-进口内陆运费 制造-进口空运费 制造-进口海运费 制造-运费 计算机使用费 制造-计算机使用费 运费 杂项购置 3.1﹑工费预估方法---标准成本法(1) 直接人工工費率Σ(NTD/ 人工小時 )X人工工時(人工小時 /台)=單位直接人工成本X@(NTD/ 台)生產數量(千台/月)=直接人工總額(KNTD/ 月)制造費用制造費用(MFG Overhead)製造費用工費率Σ(NTD/ 人工小時 )X人工工時(人工小時 /台)10 =單位製造費用@(NTD/ 台)X生產數量(千台/月)=制造費用總額(KNTD/ 月)3.1﹑工费预估方法---标准成本法(2) 类别类别 直接人工直接人工 工费率工费率 科目科目 DL 工费率算法工费率算法 工时工时 DL 标准薪资总额标准薪资总额/(21.75*8*DL 人数人数) DL人工工时人工工时 IDL 标准薪资总额标准薪资总额/(21.75*8*IDL 人人数数) DL 人工工时人工工时*1/3 机器工时机器工时 机器工时机器工时 0.02*DL人工人工工时工时+ 0.98*机器工机器工时时 IDL 水电气水电气 前前3月水电气均值月水电气均值/ 线体总工时线体总工时 制造费用制造费用 工费率工费率 折旧折旧 折旧费用折旧费用/(30*24* 线体数线体数) 与人相关与人相关: 前前3月其它费用均值月其它费用均值/(21.75*8* 制造制造其它其它 DL人数人数) 与机器相关与机器相关: 前前3月其它费用均值月其它费用均值/线体总工时线体总工时 11 3.2﹑IE预估原则---直接人工 项目项目 薪资薪资 科目科目 底薪底薪 费用预估原则费用预估原则 Σ标准薪资标准薪资*人数人数 备注备注 各资位标准不同各资位标准不同 主管加给主管加给 应付房补应付房补 Σ管理职标准加给管理职标准加给*管理职人数管理职人数 Σ标准房补标准房补*人数人数 Σ标准薪资标准薪资*1倍倍*人数人数 线组长线组长﹑﹑课级课级﹑﹑理级理级 各资位标准不同各资位标准不同 目前年终奖按一倍薪资预提目前年终奖按一倍薪资预提 持续服务奖倍数按本年度预提标准持续服务奖倍数按本年度预提标准 依资位差异津贴标准有所不同依资位差异津贴标准有所不同 不全叙只有周末餐费不全叙只有周末餐费 主要为人员保险费主要为人员保险费 主要指端午节礼金主要指端午节礼金﹑﹑中秋节礼金等中秋节礼金等 加班费率加班费率=薪资薪资/8/21.75 * 1.5 奖金奖金 年终奖年终奖 持续服务奖持续服务奖 Σ标准薪资标准薪资*持续服务奖倍数持续服务奖倍数*人数人数 外住津贴外住津贴 Σ外住津贴标准外住津贴标准*外住人数外住人数 标准伙食费标准伙食费*人数人数+夜宵补助夜宵补助*夜班人数夜班人数 Σ人均社保费用人均社保费用*人数人数 依当月实际预估依当月实际预估 加班一费率加班一费率*人数人数*加班一时数加班一时数 福利福利 伙食津贴伙食津贴 社保费用社保费用 其它奖金其它奖金 加班一加班一 加班费加班费 加班二加班二 加班三加班三 加班二费率加班二费率*人数人数*加班二时数加班二时数 加班三费率加班三费率*人数人数*加班三时数加班三时数 加班费率加班费率=薪资薪资/8/21.75 * 2 加班费率加班费率=薪资薪资/8/21.75 * 3 Remark: 以上均按以上均按资资位位单单独独计计算后算后进进行累加行累加﹔﹔ 12 3.2﹑IE预估原则---制造费用 科目科目 间接人工间接人工 费用费用 福利费福利费 宿舍费用宿舍费用 折旧费折旧费 租赁费租赁费 动力费动力费 物料消耗物料消耗 维修费维修费 治工具治工具 费用费用 进口费用进口费用 其它费用其它费用 费用发生原因费用发生原因 间接人员配合生产而产生间接人员配合生产而产生, 内容与直接人内容与直接人工费用一致工费用一致 主要为不铨叙人员刷卡用餐费及工会费主要为不铨叙人员刷卡用餐费及工会费 员工宿舍租赁费及接送费用分摊员工宿舍租赁费及接送费用分摊 生产设备、厂务设备及办公设备等产生的生产设备、厂务设备及办公设备等产生的折旧费用折旧费用 厂房租金费用及车辆租金厂房租金费用及车辆租金 线体生产、办公及空调用水电气费用线体生产、办公及空调用水电气费用 生产所需且需要重复采购之物料占用成本生产所需且需要重复采购之物料占用成本 工程部门发包给外部厂商或维护保养而发工程部门发包给外部厂商或维护保养而发生之费用生之费用 费用预估原则费用预估原则 同直接人工费用预估原则同直接人工费用预估原则 1.不铨叙人员每人不铨叙人员每人240RMB/月月 2. 工会费按照直接＆间接人工会费按照直接＆间接人 工费用的工费用的2%计算计算 依过去半年发生之之人均宿舍费用依过去半年发生之之人均宿舍费用*当月住宿人数当月住宿人数 Σ各设备成本各设备成本/ 折旧年限折旧年限 当月租赁面积当月租赁面积*每平方米单价每平方米单价+月平均车辆租金月平均车辆租金 Σ(每线每天水电费用每线每天水电费用*工作天数工作天数)+无生产时每天水电费用无生产时每天水电费用*无无 生产天数生产天数 依过去半年发生的实际采购的物耗成本及总产量分摊到单台依过去半年发生的实际采购的物耗成本及总产量分摊到单台 成本成本*当月产出当月产出 过去半年发生的维护保养费用分摊到单台成本过去半年发生的维护保养费用分摊到单台成本*当月产出当月产出 依过去半年发生的治工具实际采购费用及总产量分摊到单台依过去半年发生的治工具实际采购费用及总产量分摊到单台 成本成本*当月产出当月产出 按照销往按照销往CHN机台总值的百分比计算机台总值的百分比计算 按照前半年其它费用占制造费用的百分比计算按照前半年其它费用占制造费用的百分比计算 制造所需的治工具采购费用制造所需的治工具采购费用 出货地区为出货地区为CHN的产品的进口商检费的产品的进口商检费 除以上费用外的其它除以上费用外的其它 13 3.3﹑各客户线体利用率(Sample)(1) LineMPS(K)N1N2N3N4N5N6N7N8Q1Q2S1CustomerDELL37HP520Lenovo49ACER400V/S204LGE166S/S79Sharp8GW201OPM97 0.34 - 0.66 - - - - - - - 1.00 - - - - - - - - - 0.64 0.30 - - - - - 0.07 - - - - - - - - 1.00 - - - - - - - 1.00 - - - - - - 1.00 - - - - - - - - - 0.52 - - - - - - 0.06 0.42 - - 0.27 - - 0.73 - - - - - 1.00 - 0.00 - - - - - - - - - 0.11 0.02 - - - 0.69 0.18 0.61 - - 0.39 - - - - - -14 3.3﹑工费分摊原则(Sample)(2) 項次項次BCDE1E2FH說說明明生生產產量量DL人力人力IDL人力人力線體設備折舊線體設備折舊共用設備折舊共用設備折舊線數線數商檢費商檢費金額金額(Ksets)(%)(人 )(%)(人 )(%)KNTD/MDELL690.130.8%91624.5%14027.6%690.025.6%705.026.1%2.527.3%2,94754.8%HP LenovoAcer362.816.2%67118.0%8116.0%470.617.5%488.618.1%1.718.9%84915.8%173.47.7%2837.6%458.9%282.510.5%213.67.9%0.88.3%59111.0%386.417.3%57815.5%8015.7%353.713.1%403.014.9%1.415.6%1582.9%15 V/S166.57.4%3198.5%458.8%211.77.9%228.58.5%0.88.8%270.5%LGE109.44.9%1474.0%254.9%158.55.9%112.34.2%0.44.3%00.0%S/S132.25.9%1774.7%275.4%116.04.3%127.54.7%0.44.9%1422.6%SharpGatewayOPM1.00.0%20.1%20.4%1.50.1%1.60.1%0.00.1%00.0%99.24.4%49713.3%316.1%310.611.5%314.111.6%0.77.8%4738.8%118.55.3%1413.8%326.3%98.03.6%103.73.8%0.44.0%1883.5%Total2,240100.0%3,731100.0%508100.0%2,693100.0%2,698100.0%9100.0%5,374100.0%(%)KNTD/M(%)(線 )(%)KNTD/M(%)3.3﹑工费分摊原则(Sample)(3) 項次項次1234567891012111213說說明明直接人工費用金額金額CDCCFE2E1FBB專屬HBBDELL 7,421 3,075 758 210 842 705 690 252 313 368 - 2,947 720 1,995 31,412HP 5,434 1,782 555 154 583 489 471 175 164 194 - 849 379 1,049 14,689Lenovo 2,290 986 234 65 255 214 283 76 79 92 - 591 181 501 7,742Acer 4,687 1,745 479 133 481 403 354 144 175 206 1,948 158 403 1,117 16,865V/S 2,584 981 264 73 273 229 212 82 75 89 - 27 174 481 5,781LGE 1,195 543 122 34 134 112 158 40 50 58 - - 114 316 4,214S/S 1,434 602 146 41 152 127 116 46 60 71 - 142 138 382 4,408SharpGateway 18 40 2 0 2 2 2 1 0 1 - - 1 3 495 4,025 681 411 114 239 314 311 72 45 53 - 473 104 287 8,053OPM 1,145 699 117 32 124 104 98 37 54 63 3,245 188 124 343 10,031Total 30,233 11,134 3,087 856 3,085 2,698 2,693 923 1,015 1,194 5,193 5,374 2,337 6,476 103,68930,233間接人工費用11,134福利費3,087租賃費 (宿舍及運輸)856動力費3,085折舊費 (周邊辦公設備)2,698折舊費 (生產線體折舊)2,693租賃費 (廠房 )923模治具費用(治工具費用)1,015維修費1,194加工費((工程費外包 ))5,193進口費用 (商檢 /報關 )5,374物料消耗2,337其它費用 (10%)6,476合計合計103,689(NTD/Set)(USD/Set)(USD/Set)(USD/Set)(USD/Set)Unit CostUnit CostUnit Cost-LaborUnit Cost-(其它製造費用)Unit Cost-(模治具費用) 45.52 40.49 44.65 43.65 34.73 38.50 33.33 494.82 81.20 84.63 46.30 1.38 1.23 1.36 1.33 1.06 1.17 1.01 15.04 2.47 2.57 1.41 0.33 0.46 0.40 0.37 0.47 0.33 0.33 0.53 1.23 0.29 0.41 0.57 0.57 0.62 0.61 0.54 0.47 0.47 1.59 0.95 1.34 0.63 0.49 0.20 0.33 0.35 0.04 0.37 0.22 12.92 0.28 0.94 0.3716 4﹑成本工作推动项目 ? 工费日结＆月结工费日结＆月结 ? 工费分析工费分析 ? 制造策略评价制造策略评价 –外包策略外包策略 –报价策略报价策略 ? 新机种制造成本预估新机种制造成本预估 ? 各地建厂制造成本评估各地建厂制造成本评估 ? 标准成本建立标准成本建立 ? 成本改善项目推动成本改善项目推动 17 4.1﹑每天工费率 1.41.41.21.21.01.00.80.80.60.60.40.40.20.20.00.0工率費率图图表中数据已表中数据已进进行行处处理理 USD 异常点异常点 124567891112131415161718192021222324252627280.275 0.4 0.2150.21 0.210.2350.28 0.34 0.21 0.220.2250.2450.2450.26 0.410.2050.210.225 0.20.8050.29 0.6 0.610.6050.695 0.8650.1850.6350.65 0.660.6950.690.190.2550.260.2050.1950.22 0.240.2 0.190.6150.630.7050.63 0.580.1750.17 0.61 0.59 0.64 0.67工費率 1.08 0.690.8150.825 0.8150.931.1450.5250.8450.870.8850.94 0.93 0.460.6050.82 0.84 0.93 0.83 0.77 0.43 0.430.8150.7850.86 0.9118 4.2﹑每天总工费 1.81.81.61.61.41.41.21.21 10.80.80.60.60.40.40.20.20 012456789111213 14151617 181920图图表中数据已表中数据已进进行行处处理理 MNTD 产产量量为为零零 21 22232425 26272829 30標標準準 1.33 0.3 1.6 1.53 1.6 1.371.270.53 1.5 1.5 1.531.43 1.4 0.870.27 1.5 1.5 1.4 1.571.571.03 0.9 1.531.57 1.5 1.470.57 0實實際際 1.270.33 1.3 1.33 1.3 1.231.230.43 1.3 1.3 1.3 1.27 1.3 0.57 0.2 1.3 1.3 1.271.331.33 0.7 0.6 1.331.33 1.3 1.3 1.03 0.119 4.3﹑月累计总工费 40403535图图表中数据已表中数据已进进行行处处理理 2.42.4MNTD M pcs 2 230301.61.6252520201.21.215150.80.810100.40.45 50 01245678911121314151617181920212223242526272829300 0標準標準0.790.981.942.86 3.8 4.625.38 5.7 6.6 7.5 8.429.2810.110.610.811.7 12.613.514.415.315.9 16.517.418.319.220.220.420.4實際實際0.760.961.742.543.324.064.82 5.085.866.627.428.188.96 9.3 9.4410.2 11 11.8 12.613.413.8 14.114.915.816.517.317.9 18產量產量0.010.020.030.040.060.070.08 0.09 0.1 0.120.130.140.150.170.170.18 0.2 0.210.230.240.26 0.270.28 0.3 0.310.330.330.3320 4.4﹑月平均工费率 2.52.5图图表中数据已表中数据已进进行行处处理理 USD 2.02.01.51.51.01.00.50.50.00.0工工率率費費率率1245678911121314151617181920212223242526272829300.55 0.62 0.53 0.49 0.48 0.47 0.49 0.50 0.49 0.48 0.48 0.48 0.48 0.48 0.49 0.48 0.48 0.48 0.47 0.47 0.47 0.47 0.47 0.46 0.46 0.46 0.48 0.48 1.61 1.32 1.26 1.25 1.24 1.26 1.32 1.24 1.25 1.25 1.26 1.27 1.28 1.22 1.20 1.21 1.21 1.22 1.22 1.22 1.17 1.13 1.13 1.14 1.14 1.15 1.19 1.19 工工費費率率 2.16 1.94 1.79 1.74 1.71 1.74 1.81 1.74 1.74 1.74 1.74 1.75 1.76 1.70 1.69 1.69 1.69 1.70 1.70 1.69 1.64 1.60 1.60 1.60 1.61 1.62 1.67 1.67 21 4.5﹑工费成本构成分析 1%5%1%1%1%3%3%3%2%4%28%直接人工費用間接人工費用福利費租賃費(宿舍)模治具費用(模具)動力費折舊費(辦公設備)折舊費(生產線體)租賃費(廠房)模治具費用(治工具)維修費(工程費)加工費(外包)進口費用(商檢)物料消耗其它費用(10%)图图表中数据已表中数据已进进行行处处理理 工工费费构成构成比例比例 10%34%1%3%7%3%5%1%1%1%1%4%15%4%1%制造制造费费用用构成比例构成比例 4%4%49%22 間接人工費用福利費租賃費(宿舍)模治具費用(模具)動力費折舊費(辦公設備)折舊費(生產線體)租賃費(廠房)模治具費用(治工具)維修費(工程費)加工費(外包)進口費用(商檢)物料消耗其它費用(10%)4.6﹑工费对比分析（1） 项目项目 直接人工直接人工 间接人工费用间接人工费用 经管实际结经管实际结帐费用帐费用 工费差异工费差异 差异率差异率 IE核算费用核算费用 差异原因差异原因 (实际实际-累计累计) (差异差异/ 实际实际) 福利费福利费 宿舍费用宿舍费用 折旧费折旧费 租赁费租赁费 动力费动力费 物料消耗物料消耗 维修费维修费 治工具费用治工具费用 进口费用进口费用 其它费用其它费用 工费合计工费合计 23 4.6﹑工费对比分析（2） 项目项目 直接人工直接人工 间接人工费用间接人工费用 福利费福利费 宿舍费用宿舍费用 折旧费折旧费 租赁费租赁费 动力费动力费 标准工费标准工费 工费差异工费差异 差异率差异率 IE核算费用核算费用 差异原因差异原因 (标准标准-累计累计) (差异差异/ 标准标准) 物料消耗物料消耗 维修费维修费 治工具费用治工具费用 进口费用进口费用 其它费用其它费用 工费合计工费合计 24 2,500工费成本分析 IE 2.52,0002.01,5001.51,000经管 1.05000生產量生產量經管經管MVAIE MVAJan1,1201.541.53Feb7022.122.21MarAprMayJunJulAugSepOctNovDec0.51,477 1,422 1,435 1,1801,506 1,3751,381 1,5961,219 1,4331.251.281.331.331.361.381.471.511.741.841.811.831.361.411.421.451.291.321.211.25表中数据已经过处理表中数据已经过处理 25 25 25 5﹑工费管控 1.1.合理安排生产，减少合理安排生产，减少L/TL/T，减少加班二时间，减少加班二时间 2.2.严格管控间接人力的加班时间严格管控间接人力的加班时间 3.3.提升提升UPPHUPPH减少加班费用减少加班费用 4.4.提升质量降低停线＆重工损失提升质量降低停线＆重工损失 5.5.加强管理提升效率减少制损加强管理提升效率减少制损&D/T &D/T 6.6.间接材料的控制间接材料的控制/ /改善（用量、单价）改善（用量、单价） 7.7.照明、空调等用电管控照明、空调等用电管控 26 5.1﹑工费管控---异常工时管控 20.0Hour15.010.05.00.0GSCMMFG品管工程14.858%84.676%793%100%100%80%60%4.3440%1.8220%0%時間(Hour)次數比例異常工時損失扣款回收趨勢圖異常工時損失扣款回收趨勢圖6 6 0 05 5 0 04 4 0 03 3 0 041.7%2 2 1 12 2 0 01 1 0 00 00 0J-0J-08 8F-0F-08 8已結案已結案M-0M-08 8A-0A-08 8M-0M-08 8J-0J-08 8未結案未結案J-0J-08 8A-0A-08 8S-0S-08 80 00 00 01 18 84 42 21.8%O-0O-08 80 00.0%N-0N-08 8結案率結案率2 2 0.00.0% %0 00.0%0.00.0% %D-0D-08 84 4 0.00.0% %100.0%100.0%100.0%100.0%90.9%84.0%92.0%8 8 0.00.0% %61.9%5 5 5 51 1 0 0 0.00.0% %6 6 0.00.0% %27 5.2﹑工费管控---加班管控 线别线别 计划加班 N1 14 N2 10 N3 8 N4 8 N5 10 N6 8 N7 12 N8 14 Q1 8 Q2 11 TTL 103 WK 21 实际加班 实际/计划 计划加班 15 11 9.5 9.5 11 9.5 13 14 9 12 114 107% 110% 119% 119% 110% 119% 108% 100% 113% 109% 110% 23 23 38 47 37 46 46 41 46 48 395 WK 22 实际加班 实际/计划 计划加班 26 25 42 50 40 51 50 43 47 49 423 113% 109% 111% 106% 108% 111% 109% 105% 102% 102% 107% 34 41 38 38 35 38 35 34 40 42 375 WK 23 实际加班 实际/计划 37 43 42 41 38 41 37 35 42 43 399 109% 105% 111% 108% 109% 108% 106% 103% 105% 102% 106% 备注：备注： 1.计划加班：计划加班： 生管排配加班工时（计划工作时间生管排配加班工时（计划工作时间-8H），已消除停线时间影响），已消除停线时间影响 2. 实际加班：实际加班：smooth系统中刷出各组别实际加班时数系统中刷出各组别实际加班时数 28 29 。