申报征收业务流程.docx

申报征收业务流程一、申报期限（一）各税种的申报期限税种申报期限对应税收法律、法法规内容营业税每月1-15日日《中华人民共和和国营业税暂暂行条例》城建税每月1-15日日《广东省城市维维护建设税实实施细则》教育费附加每月1-15日日《征收教育费附附加的暂行规规定》堤围防护费每月1-15日日《东莞市堤围防防护费征收和和管理实施办办法》个人所得税每月1-15日日《转发国家税务务总局关于进进一步加强税税收征管工作作的若干意见见的通知》（粤粤地税发[22004]2287号）企业所得税按月（季）预缴缴所得税的：：每月（季）终终了后15日日内；年度申申报：年度终终了后5个月月内《中华人民共和和国企业所得得税法》印花税为应税凭证书立立或领受的当当时；采用按按期汇总缴纳纳印花税的，汇汇总缴纳的期期限为一个月月《中华人民共和和国印花税暂暂行条例》及及《实施细则则》车船税每年1月1日--12月311日；新车办办理入户时同同时登记缴纳纳《中华人民共和和国车船税暂暂行条例》及及《实施细则则》房产税从价计征：实行行按年征收，分分期缴纳即即：纳税人纳纳税申报及税税款缴纳期限限为每年的11月1日至12月311日止，缴纳纳期数由各分分局自行确定定；从租计征征：其申报缴缴纳期限按照照营业税的纳纳税期限及申申报缴纳期限限执行。

《中华人民共和和国房产税暂暂行条例》土地增值税预征：每月1--15日与营业税征收期期一致文化事业建设费费 每月1-15日日《文化事业建设设费征收管理理暂行办法》城镇土地使用税税 实行按年征收，分分期缴纳即即：纳税人纳纳税申报及税税款缴纳期限限为每年的11月1日至12月311日止，缴纳纳期数由各分分局自行确定定《中华人民共和和国城镇土地地使用税暂行行条例》及《广广东省城镇土土地使用税实实施细则》资源税纳税期限为1日日、3日、55日、10日日、15日或或者1个月，由由主管税务机机关根据实际际情况具体核核定不能按按固定期限计计算纳税的，可可以按次计算算纳税《中华人民共和和国资源税暂暂行条例》（二）关于申报报期限的说明明1、纳税期限如如有变动以新新的通知为准准2、除典当业外外的金融企业业按季申报，季季度终了次月月15日前进进行纳税申报报3、银行、财务务公司、信托托投资公司、信信用社、外国国企业常驻代代表机构按季季申报，季度度终了次月115日前进行行纳税申报4、如纳税期限限的最后一日日是法定休假假日的，可顺顺延一日5、如纳税期限限内有连续33日以上法定定休假日的，按按休假日天数数顺延 6、查查帐计征的个个体工商户、个个人独资、个个人合伙企业业每年3月331日前上报报所得税汇算算清缴资料。

二、 常用的各各类纳税申报报表及其使用用范围申报表名称使用范围《广东省地方税税收纳税申报报表（综合）》适用于缴纳营业业税、城建税税、教育费附附加、堤围防防护费、房产产税、城市房房地产税、城城镇土地使用用税、土地增增值税、印花花税（非购花花）、带征个个人所得税等等各项地方税税收的纳税人人《广东省地方税税收清缴发票票纳税申报表表》适用于核定征收收额达到起征征点的双定户户纳税人清缴缴发票发票票使用情况由由《地方税发发票业户使用用情况表》填填报，申报时时两表一并使使用《广东省企业所所得税年度纳纳税申报表》适用于查帐征收收纳税人年度度汇算清缴申申报企业所得得税《企业所得税月月（季）度预预缴纳税申报报表（A类）》适用于实行查账账征收方式申申报企业所得得税的居民纳纳税人《企业所得税月月（季）度预预缴纳税申报报表（B类）》按照核定征收管管理办法（包包括核定应税税所得率和核核定税额征收收方式）缴纳纳企业所得税税的纳税人在在月(季)度度申报缴纳企企业所得税时时使用，包括括依法被税务务机关指定的的扣缴义务人人《非居民企业所所得税季度纳纳税申报表》（适适用于据实申申报企业）在中国境内设立立机构的非居居民纳税人在在月（季）度度预缴企业所所得税时使用用。

《非居民企业所所得税季度纳纳税申报表》（适适用于核定征征收企业）在中国境内设立立机构的非居居民纳税人在在月（季）度度预缴企业所所得税时使用用《事业单位、社社会团体企业业所得税纳税税月（年）申申报表》适用于事业单位位、社会团体体申报企业所所得税月（季季度）预缴和和年度汇算清清缴均使用本本申报表《个人所得税自自行申报表》适用于纳税人自自行申报个人人所得税《广东省个人所所得税汇总申申报表》适用于所有个人人所得税的扣扣缴义务人《生产、经营所所得投资者个个人所得税月月（季）申报报表》适用于实行查账账征收的个体体工商户业主主、企事业单单位的承包承承租经营者、个个人独资企业业和合伙企业业的投资者按按月（季）申申报个人所得得税时使用《生产、经营所所得投资者个个人所得税年年度申报表》适用于实行查账账征收的个体体工商户业主主、企事业单单位的承包承承租经营者、个个人独资企业业和合伙企业业的投资者按按年申报个人人所得税时使使用《扣缴个人所得得税明细报告告表（外籍人人员及港澳台台同胞适用）》由扣缴义务人在在申报扣缴外外籍人员及港港澳台同胞个个人所得税时时填报《扣缴个人所得得税明细报告告表（国内人人员适用）》由扣缴义务人在在申报扣缴国国内人员（即即非外籍人员员及非港澳台台同胞）个人人所得税时填填报。

《扣缴个人所得得税汇总报告告表》适用于扣缴义务务人使用纸质质申报方式汇汇总申报扣缴缴的个人所得得税使用本本表申报纳税税的扣缴义务务人，必须同同时报送《扣扣缴个人所得得税明细报告告表（国内人人员适用）》（SSB009--2）或《扣扣缴个人所得得税明细报告告表（外籍人人员和港澳台台同胞适用）》（SSB009--3）作为明明细申报的附附列资料，本本表不能单独独作为纳税申申报使用《代扣代缴、代代征代缴税款款汇总报告表表》本表于代征、代代扣单位申报报代征、代缴缴税款时使用用，本表必须须与《代扣代代征代缴税款款明细报告表表》同时使用用除个人所所得税外，本本表各税通用用《代扣代缴、代代征代缴税款款明细报告表表》代征、代扣单位位申报代征、代代缴税款时使使用，本表必必须与《代扣扣代征代缴税税款汇总报告告表》同时使使用除个人人所得税外，本本表各税通用用《土地增值税清清算纳税申报报表》适用于纳税人申申报清算土地地增值税，包包括从事房地地产开发并转转让的纳税人人清算《印花税纳税申申报表》适用于纳税人申申报缴纳印花花税，购买印印花税票请将将所需的印花花票各面额和和数量填好《房产税、土地地使用税纳税税申报表》本表适用于纳税税人（首次）进进行房产税、城城市房产税、土土地使用税申申报纳税。

对对于同一税款款所属期而纳纳税人多次申申报的，实行行差额申报，即即该次申报不不包含上次申申报信息《个人所得税纳纳税申报表（适适用于年所得得12万元以上上的纳税人申申报）》适用于年所得112万元以上上纳税人的年年度自行申报报《企业所得税年年度汇算申报报表》适用于地税征收收企业所得税税的企业汇算算清缴三、征收方式（一）征收方式式的种类　　征收方式是是指税务机关关根据各税种种的不同特点点和征纳税双双方的具体条条件而对纳税税人应纳税款款入库所确定定的计算、征征收税款的形形式和方法征收方式分为以下几类：1、查帐征收查帐征收是指由由纳税人自行行换算出计税税金额向税务务机关申报，税税务机关对纳纳税人进行定定期或不定期期检查，检查查其会计帐目目和会计凭证证，核实其应应纳税额实实行此种征收收方式的纳税税人必须具备备的条件是：：财务会计制制度健全，按按照企业财务务通则、企业业财务会计准准则和财务会会计制度的规规定建立帐册册，填制凭证证记录完毕，可可以根据其会会计记录计算算其应纳税额额；企业设有有专职的办税税人员，能按按税务机关的的规定按期算算出应纳税额额向税务机关关申报纳税；；遵守税收法法规    2、查定征收查定征收是指对对生产不固定定，会计帐册册不健全的纳纳税人，由税税务机关依据据纳税人的生生产经营设备备、从业人员员和正常条件件下的生产经经营或提供劳劳务情况，对对其生产经营营或提供劳务务的应税项目目进行查定应应税额（量）的的一种征收方方式。

这种征征收方式一般般适用于会计计帐册不健全全的纳税人   3、查验征收查验征收是指对对某些零散应应税项目由税税务机关派员员到实地检验验后加盖查验验章就地征收收税款的一种种方法   4、定期定额征征收定期定额征收是是指税务机关关对无建帐能能力，或虽设设帐册，但记记录简单，难难以准确计算算出计税金额额的纳税人，采采取由税务机机关核定在一一定时期内，按按照一个固定定的计税金额额（定额）依依规定的税率率计算征收在在核定期限内内，税额一般般不作变动，如果经营情况有较大变化，定额税款应及时调整由于它是对纳税人一定时期内确定应纳税额的做法，故称为定期定额，简称“双定” 5、定率带征定率带征是指税税务机关根据据不同的行业业的税负情况况确定行业的的税负率，附附带在其它税税种的计税额额进行依率计计征的一种方方法如带征征企业所得税税或个人所得得税   6、定期定额加加发票额征收收定期定额加发票票额征收是指指按定期定额额方式征税的的纳税人向税税务机关领购购发票使用，除除依法申报缴缴纳定额部分分的税款外，还还就其填开的的发票额向税税务机关定期期申报纳税的的一种征收方方式二）申请调整整征收方式1、纳税人申请请税收管理员在纳纳税人办理设设立税务登记记手续后、法法定的纳税申申报期限前，下下户采集、核核实纳税人相相关信息并进进行税前导，完成《纳纳税人涉税信信息表》，根根据纳税人经经营范围和下下户核实信息息对纳税人进进行应缴税种种的认定，确确定纳税人的的税款征收方方式，并向纳纳税人发出《应应缴税种及申申报征收事项项核定通知书书》，告知纳纳税人。

如纳纳税人对地税税机关核定的的征收方式存存在异议的，可可向主管地税税机关提请调调整征收方式式申请调整征收方方式应提供的的资料和证件件清单 类型型证件、资料清单单申请调整征收方方式1.税务登记证证副本原件√2.《纳税人征征收方式申请请审批表》（一一式两份）√3.税务机关要要求提供的其其他成本费用用支出凭证和和其他证明材材料√备注：需要报送送的有关证件件和资料复印印件全部需用用A4纸复印印，复印件要要加盖公章并并注明“此件与原件件相符”2、税务机关受受理、审核主管税务机关收收到《纳税人人征收方式申申请审批表》后后，经核实认认定后，调整有异议议的事项，并并告知纳税人人申请调整征收方方式业务流程程图：纳税人对地税机关核定的征收方式存在异议的，提请重新核定主管税务机关收到《纳税人征收方式申请审批表》后，进行核实主管税务机关调整征收方式，并告知纳税人情况不属实的不予调整征收方式，并告知纳税人资料归档核实情况属实的3、注意事项（1）纳税人对对税务机关确确定的企业所所得税征收方方式、核定的的应纳所得税税额或应税所所得率有异议议的，应当提提供合法、有有效的相关证证据。

2）税务机关关每年6月底底前对上年度度实行核定征征收企业所得得税的纳税人人进行重新鉴鉴定重新鉴鉴定工作完成成前，纳税人人可暂按上年年度的核定征征收方式预缴缴企业所得税税；重新鉴定定工作。