【热门】新申报表下手把手教您如何申报坏账损失.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -新申报表下 手把手教您如何申报坏账缺失又到一年汇缴季，最近接二连三接到纳税人，询问新版企业所得税申报表下坏账预备 究竟如何申报；笔者下面通过实例，就一笔应收债权从计提坏账预备，到坏账预备的转回，再到债权的核销，从会计处理到纳税调整时的整个申报流程，进行具体的解析；案例甲公司为一家机电销售商； 2021 年发生应收 A 公司债权 1000 万元，年末依据 A 公司财务状况计提坏账预备 100 万元； 2021 年末因 A 公司财务状况好转，坏账预备 30 万元； 2021年实际收回债权 910 万元；甲公司实行备抵法核算坏账； 2021 年至 2021 年汇算清缴时，甲公司应如何申报该笔业务？假如 2021 年实际收回 960 万元，又该如何处理？2021 年的处理1、会计按规定计提预备： 借：资产减值缺失 100贷：坏账预备 1002、汇算清缴如何纳税调整，我们先看下面这张表及填报说明纳税调整项目明细表《所得税年度纳税申报表》 （ A 类） A105000《纳税调整项目明细表》填报说明：32. 第 32 行“（二）资产减值预备金”：填报坏账预备、存货跌价预备、理赔费用预备金等不答应税前扣除的各类资产减值预备金纳税调整情形；第 1 列“账载金额”填报纳税人 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -会计核算计入当期损益的资产减值预备金金额（因价值复原等缘由转回的资产减值预备金应予以冲回）；第 1 列，如≥ 0，填入第 3 列“调增金额”； 如＜ 0，将肯定值填入第 4 列“调减金额”；依据企业所得法及上述填报规定，甲公司计提的坏账预备属于未经核定的预备金支出，不得税前扣除； 2021 年汇算清缴时，通过表 A105000 第 32 行第 3 列，对会计计提额 100 万元进行纳税调增申报；需要提示大家的是，新版申报表删除《资产减值预备项目调整明细表》 ，“资产减值预备”只在《纳税调整项目明细表》资产类调整项目中汇总填报，不再按坏账预备、存货跌价准备、固定资产减值预备等项目进行细分；2021 年的处理1、会计按规定转回多计提的预备： 借：坏账预备 30贷：资产减值缺失 302、依据上述 A10500《0 纳税调整项目明细表》 填报规定， 2021 年汇算清缴时， 通过表 A105000第 32 行第 4 列，对会计上转回的 30 万元坏账预备进行纳税调减申报；2021 年的处理1、会计按规定补提坏账： 借：资产减值缺失 20贷：坏账预备 20 实际收回债权： 借：银行存款 910坏账预备 90 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -贷：应收账权 10002、2021 年，甲公司实际发生坏账缺失 90 万元，依据企业所得税法规定，属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的缺失，准予在运算应纳税所得额时扣除；甲公司汇算清缴时需要分两步申报：第一步：同 2021 年及 2021 年一样，通过表 A105000 第 32 行第 3 列，对会计计提额 20 万元坏账预备进行纳税调增申报；其次步：《企业所得税年度纳税申报表》 （ A 类） A105000《纳税调整项目明细表》填报说明 33. 第33 行“（三）资产缺失”：依据《资产缺失税前扣除及纳税调整明细表》 （ A105090）填报；第 1 列“账载金额”为表 A105090 第 14 行第 1 列金额；第 2 列“税收金额”为表 A105090 第 14 行第 2 列金额；表 A105090 第 14 行第 3 列，如≥ 0，填入本行第 3 列“调增金额”；如＜ 0，将肯定值填入本行第 4 列“调减金额”；A105090《资产缺失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 4. 第 10 行“（一）货币资产缺失”：填报企业当年发生的货币资产缺失（包括现金缺失、银行存款缺失和应收及预付款项缺失等）的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，依据《资产缺失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》 （ A105091）第 1 行相应数据列填报；依据上述规定，实际缺失 90 万元，会计上不通过损益科目列支，而是通过坏账预备转销， 税法就答应在发生当前税前扣除，表达在 A105000 第 33 行“（三）资产缺失”行次为纳税调减 90 万元，申报对应的勾稽明细表为 《资产缺失税前扣除及纳税调整明细表》 （ A105090）和《资产缺失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》 （ A105091）；特殊需要提示的是，实际缺失 90 万元申报除了这张表，仍需要依据《企业资产缺失所得税 第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -税前扣除治理方法》规定进行专项申报；2021 年实际收回 960 万元，又该如何处理？1、会计上按规定转回多计提的坏账预备： 借：坏账预备 30贷：资产减值缺失 30实际收回债权： 借：银行存款 960坏账预备 40贷：应收账款 10002、甲公司汇算清缴时同样需要分两步申报： 第一步：通过表 A105000 第 32 行第 3 列，对会计上转回的 30 万元坏账预备进行纳税调减申报；其次步：实际缺失 40 万元，在 A105000 第 33 行“（三）资产缺失”行次申报纳税调减 40 万元；同时申报对应的勾稽明细表《资产缺失税前扣除及纳税调整明细表》 （ A105090）和《资产缺失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》 （ A105091）； 第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - -。