四单船成本核算模式实例.docx

四单船成本核算模式实例1 .船舶运行费用的核算；该公司 希望”轮从事大连至日本航线的集装箱货运业务, 份运行大连 神户8个单航次1)支付大连外轮代理公司下列费用：集装箱货物费1 .船舶运行费用的核算655.90元；港务费、引航费及停泊费22 836.86元；代理费27 723.10元；船舶检验费 636.00元；物料费 23092.66元；邮电交通费 3038.00元；其他费用 1 628.36元会计分录为：借：运输支出 一希望一港口费200 889.86--物料23 092.66一^M 他1 628.36贷：银行存款225610.88(2)消耗重油400吨、柴油120吨，共计人民币 465 156.88元会计分录为：借：运输支出 一希望一燃润料465 156.88贷：燃料465156.88(3)在神户港，由威林公司代付下列费用：集装箱货物费USD91659.92 ;港务费、引航费及停泊费 USD4 281.80;代理费USD1 173.48 ;船舶修理费 USD8 287.02 ;其他港口费 USD4 299.74; 佣金USD274.26折合汇率为¥ 8.6783/USD ,以上各项共计折合人民币954 406.62元。

会计分录为：借：运输支出 一希望一港口费882 489.38―修理费71 917.24贷：其他应付款 一M林一It元(USD109 976.22 )954 406.62(4)月末，希望”轮船长报账：支付船员工资、航贴和伙食计USD21 200.00、RMB36 272.98 ;船舶招待费 USD1 078.00美元折合汇率同上会计分录为：借：运输支出 一希望一工资一-招待费贷：其他应收款 一希望一美元(USD11 139)民币272.98(5)提取本月职工福利费 USD5 314.00元会计分录为：借：运输支出 希望 福利费贷：应付福利费314.00(6)分摊本月保险费 USD5 536.18元，汇率同上会计分录为：借：运输支出 一希望一一保险费220 252.949 355.20193 335.16365 314.00548 044.6348贷：待摊费用一一保险费044.63(7)提取本月折旧费 73 047.68元会计分录为：借：运输支出一希望一福利费73 047.68贷：累计折旧73047.682 .集装箱固定费用的归集与分配；3 .集装箱固定费用的归集与分配(一)集装箱固定费用的归集(1)支付2月份集装箱租赁费 312 418.80元，分录为：借：集装箱固定费用一一租赁费312 418.80贷：银行存款312418.80(2)本月发生自购集装箱修理费103 498.26元，分录为：借：集装箱固定费用——修理费103 498.26贷：银行存款103498.26(3)支付集装箱公司保管费19 486.36元、底盘车费用8 736.56元，分录为:借：集装箱固定费用一一保管费19 486.36——底盘车费用8 736.56贷：银行存款29222.92(4)提取自有集装箱折旧费36 937.72元，分录为：借：集装箱固定费用一一折旧费36 937.72贷：累计折旧36937.72(5)分摊集装箱保险费17 200.00 ,分录为：借：集装箱固定费用一一保险费17 200.00贷：待摊费用17200.00月终，根据集装箱固定费用明细账，编制集装箱固定费用计算表如表8-21所示。

表8-21集装箱固定费用计算表单位：环球货运公司200X年2月单位:元项目本期合计保管费19 486.36折旧费36 937.72修理费103 498.26保险费17 200.00（略）租赁费312 418.80底盘车费用8 736.56其他合计249 138.85（二）集装箱固定费用的分配企业所发生的集装箱固定费用，通常以集装箱箱位（Teu）作为分配标准，在各有关船舶之间进行分配本例中，“希望”轮和“和平”轮为全集装箱船，故此项费用在这两艘船舶之间进行分配，如表 8-22所示表8-22集装箱固定费用分配表200X年2月船名集装箱箱位（Teu）分配率分配额易和264313 203.13易盛156185 074.57合计4201 186.38498 277.70应根据上表作如下会计分录：借：运输支出——希望——集装箱共同费用313 203.13——和平——集装箱共同费用185074.57贷：集装箱固定费用498277.704 .计算单船船舶成本 3.计算单船船舶成本表8-23单船船舶成本汇总表船名：希望200X年2月单位：元项目本期合计工资220 252.94福利费5 314.00燃润料461 156.88垫舱物料港口费1 083 379.24修理费71 917.24物料23 092.66零配件（略）招待费9 355.20差旅费折旧费73 047.68保险费48 044.63船舶固定费用21 638.92*集装箱共同费用313 204.32其他1 628.36合计2 336 033.27（*见营运间接费用分配表）。