产品召回管理与内部控制管理知识分析(doc 32页).doc

产品召回、内控缺陷和期后事项审计 产品召回、内控缺陷和期后事项审计 摘要 近年来随着人们法律意识和安全保障意识的加强，在国内外时常会出现一些产 品召回事件，越来越多的产品在期后被召回，不光有汽车行业、食品行业、化妆品 行业都存在这类事情，这些事件在发生后不仅引起了人们对召回产品的争论和关注， 对召回产品采取何种处理的方式也带来了很多现实问题虽然召回事件它发生的概 率很小，在发生之前对它的可能影响的范围、金额都难以做出合理的估计和预测， 但是一旦召回发生，它对厂家产生的损失却是无法估量的，数额和影响都非常巨大 产品召回事件的发生归根结底是源自于厂家生产产品的不可靠性，无法满足消费者 的需求对于召回事件的发生企业应承当最主要的责任，召回一旦发生即表明企业 内部管理制度和监控手段的不健全和不足之处面对新的形势和任务，全省各级审 计机关要进一步增强大局意识和责任意识，审计作为一项具有监督职能的外在力量， 与企业的发展存在着千丝万缕的联系，由于期后召回会计处理的复杂和繁琐性，以 及事件本身对企业做造成的影响，这也为企业的舞弊提供了一定的空间和可能性 审计作为一个有效的监控手段，对于践行科学审计理念，促进企业健康良性运转、 提示风险、查处违法违规案件、提高其监督成效，对于保障经济社会健康运行的 “免疫系统”功能和企业内部财政的“卫士”作用发挥了重要作用，因此对于召回 产品的会计处理，审计监督显得至关重要，它是保证企业财务健康良性运转的一个 好的手段和武器。

本篇文章首先介绍了产品召回的制度原理以及召回制度得以实施 的原因，接下来以双汇瘦肉精事件为例分析了产品召回企业内部存在的管理缺陷及 制度漏洞，最后分析了一旦发生产品召回对企业在财务上的会计处理方式以及审计 上的影响，并针对此事件作出财务和审计上的相关对策建议 关键词 产品召回 内控缺陷 期后事项审计 产品召回、内控缺陷和期后事项审计 I INSPIRATIONINSPIRATION OFOF COMPREHENSIVECOMPREHENSIVE INCOMEINCOME CONCEPTCONCEPT TOTO IMPROVEIMPROVE CHINACHINA INCOMEINCOME STATEMENTSTATEMENT ABSTRACT China issued a new business enterprises accounting standard system on February 15th, 2006, and has implemented the new rules in the listed companies since January 1st, 2007, which has a great deal of progress on the concept of income. Never mentioned the concept of comprehensive income, but it highlights a number of comprehensive income concept description, which indicates that China is trying to gradually promote the concept of comprehensive income. With the improvement of Chinas capital market, speeding up the pace of convergence with international practices, the economic environment of the promotion of comprehensive income reporting also matures. By comparing the similarities and differences between the economic imcome, accounting income and comprehensive income and the differences between comprehensive income and traditional income, this paper discusses the necessity and feasibility to gradually introduce comprehensive income reporting in China, analyzes the characteristics and existing problems of current income reporting models in China, raises recommendations on the improvement of our income reporting models combining overseas experience. KEY WORDS Traditional Income, Economic Income, Comprehensive Income, Comprehensive Income Statement 产品召回、内控缺陷和期后事项审计 目录 中文摘要....................................................................I ABSTRACT...................................................................II 0 导言...................................................................1 0.1 论文写作的背景和意义.................................................1 0.2 文献综述......................................................... 1 产品召回制度.............................................................. 1.1 产品召回机理.......................................................... 1.2 产品召回制度的由来.................................................... 1.3 产品召回制度的优势.................................................... 2 产品召回原因............................................................. 2.1 产品召回案例分析...................................................... 2.2 产品召回企业内控缺陷分析.............................................. 2.3 产品召回企业内控缺陷对策.............................................. 3 产品召回的期后事项会计处理及其对财务报表影响.............................. 3.1 召回前的处理.......................................................... 3.2 召回发生时的会计问题.................................................. 3.3 产品召回后的会计问题.................................................. 3.4 对财务报表的影响...................................................... 4 产品召回期后事项审计对策................................................. 4.1 财务报表日至审计报告日之间发生的产品召回.............................. 4.2 审计报告日后至财务报表报出日前发生的产品召回.......................... 4.3 财务报表报出日后发生的产品召回........................................ 5 产品召回企业内部控制有效性与审计意见的关系研究............................ 5.1 何为内部控制有效性................................................ 5.2 内部控制与审计之间关系.............................................. 5.3召回企业与非召回企业的对比............................................. 产品召回、内控缺陷和期后事项审计 I 结论 参考文献 产品召回、内控缺陷和期后事项审计 0 0 导言 0.1 论文写作的背景和意义 0.1.1 论文写作的背景 著名经济学家吴敬琏指出，信用是现代市场经济的生命，是企业从事生产经营 活动的一个必备要素，有着真金白银般的经济价值。

但是我们今天看到的却是丰田 召回由于油门踏板问题的 900 万辆左右的汽车、普林斯通/费尔斯通公司召回了 650 万费尔斯通轮胎、美国农业部召回了 1 亿 4 千 3 百万磅牛肉、美的紫砂锅遭遇“泥 巴门” 在荆退赔、三鹿“三聚氰胺”毒奶粉引发乳业危机、双汇“瘦肉精”事件等， 引发媒体高度关注，引起了人们对“产品质量问题频发，试问企业道德何在？” “为 何十八道工序治不了一头猪？”的深刻反思，是企业召回缺陷产品就能解决问 题吗？还是企业内部控制的缺陷？ 0.1.2 论文写作的意义 在市场经济迅速发展的今天，很多企业由于自身的利益驱动，缩短产品的生产 周期，或者是在产品的设计、生产、制造中“偷工减料” ，为经济的发展带来了重大 影响，同时危害消费者的人身、财产安全，因此也引发了世界各国开始重视产品召 回制度，虽然我国目前的产品召回制度并不完善，但是由于此次济源双汇“瘦肉精” 事件的重要影响，又为我们敲响了警钟，食品安全问题不再是我们简单的宣传，而 应该采取切实的行动加以防范和控制 与此同时，企业为应对产品召回而建立良好的内部控制更是企业必不可少的因 素，产品召回起因于企业，监管机构的责任也不容忽视，因此，企业设计并运行良 好的内部控制，监管机构加强监管也是完善产品召回制度的一部分。

在国内最近连 续发生的产品召回过程中，我们深刻的体会到，我国关于产品召回制度和产品召回 会计处理和审计对应的相关法律法规制度建设需要尽快的完善，为经济的发展带来 良好的外部条件 0.2 文献综述 Ratapol P. Teratanavat, Neal H. Hooker, Victoria Salin(2002)在 An Examination of Meat and Poultry Recall Effectiveness and Efficiency 中指 出衡量肉类及家禽召回的有效性和效率的变量应包括召回产品的比例（回收率） ，完 成一次召回的时间以及这些变量与所检验的统计证据之间的的比例无论是随着时 间的推移还是在 PR/HACCP 。