2022建筑行业税务处理.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -建筑行业税务处理一、 建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率〔 见附表 1：（建筑行业发票）工程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表，附表 2：（建筑行业发票）日常费用可抵扣项目及适用税率明细表 〕二、 建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例工程成本费用发票占工程总价的比备注例材料发票50%-65%人工工资30%-35%费用发票5%-10%利润6%-10%三、建筑行业税率及税负1、建筑行业税率增值税专用发票， 购买材料发票肯定要过账每月每人工资不超过 3500，需要附身份证复印年油费、餐费、住宿费、过路费、机械费、运费国税 地税纳税性质 征收方式增值税企业所得税个税 附加税印花资源税税小规模纳税人查账征收 税率 3%利润25%税率 附加税综合税率1% 12%万分 每立方 3之 5 元一般纳税人 查账征收 税率 11%利润25%税率 附加税综合税率1% 12%万分 每立方 3之 5 元 第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -.2、建筑行业税负（1）案例： 甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2021 年 5 月 1 日承接 A工程项目工程价款 100万元，该项目发生工程成本为 833707.98 元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额 为 645887.47 元；对 A 工程项目甲建筑公司挑选适用一般计税方法运算应纳税额，该工程项目需缴纳多少税款？工程总价 税点 不含税金额 税额1,000,000.00 11% 900,900.90 99,099.10材料票税额 60%应交增值税应交增值税税负453,443.4717%376,358.0877,085.39144,026.006%135,384.448,641.5611,919.611.1920%48,418.003%46,965.461,452.54工程不含总价 材料票税额 60%人工工资26.5%费用票5%企业所得利润税企业所得税税负900,900.90 558,707.98 265,000.00 5,000.00 72,192.92 18,048.23 1.8048%应交增值税税负 企业所得税税负 地税附加税税负 综合税负1.1920% 1.8048% 1.3500% 4.3468%WORD文档沟通！ 2 第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -.（2）以上案例在合理避税的情形下， 该工程项目实际需多少缴税款？（备注：应取得 增值税专用发票上注明的进项税额达到销项税额的 60%）含税价 1,000,000.00 元不含税价 900,900.90 元税额 100 万元-900900.90=99099.10 元材料票抵扣税额 87179.49 元国税: 增值税 99099.10-87179.49=11919.61 元企业所得税 利润 72192.92*0.25=18048.23 元 地税：城建税 11919.61*7%=834.37 元训练费附加 11919.61*2%=357.59 元地方训练费附加 11919.61*2%=238.39 元个人所得税 900900.90*1%=9009.01 元（含税价）印花费 100 万元*0.05%=500 元资源税 2034.02 元实缴税款合计 42941.22 元（3）以上案例在合理避税的情形下， 建筑行业的综合税负是 4.3468%，该工程项目需缴税额大致是 100 万元 *4.3468%=43468元，实缴税款合计 42941.22 元； 实缴税款与综合税负相差 43468.00-42941.22=526.78 元，说明实缴税款与综合税负相差甚 小，可以做为计税依据；WORD文档沟通！ 3 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -.三、 建筑行业合理避税的优势1、 合理避税综合税负与 实际缴纳的综合税负对比合理避税综合税负 实际缴纳综合税负 少缴综合税点4.3468% 5.7995% 1.4527%（1）真实案例： 某包工头挂靠甲建筑公司做 A 工程项目， A 工程项目工程总价 2257760 元；甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2021 年 7 月 24 日 A 工程项目完工，开出工程价款 2257760 元（增值税专用发票 11%），其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的税额为 175035.49 元；对 A 工程项目甲建筑公司挑选适用一般 计税方法运算应纳税额，该工程项目需缴纳多少税款？答： a、在合理避税情形下，建筑行业的综合税负是 4.5968%，该工程项目需缴纳 2257760*0.043468=98140.31 元；b、该工程项目实际缴纳是： 130938.81 元，实际缴纳的综合税负是 130938.81/2257760=5.7995%含税价： 2257760 元不含税价： 2034018.02 元国税：增值税 2237741.98- 专票抵扣 175035.49=48706.49 元地税：城建税 48706.49*0.07=3409.45 元训练费附加 48706.49*2%=1461.19 元地方训练费附加 48706.49*2%=974.13 元企业所税税 2034018.02*2.5%=50850.45 元WORD文档沟通！ 4 第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -.个人所得税 2034018.02*1%=20340.18 元（含税价）印花费 2257760*0.05%=1128.88 元资源税 4068.04 元c、在合理避税情形下， 可以少缴纳 130938.81-98140.31=32798.5元税款；2、在没有材料发票情形下， 可以采纳增值税简易计税方式合理避税（1）案例：甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2021 年 4 月 1 日承接 A 工程项目（ 《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4 月 10 日），并将 A 项目中的部分施工项目分包给了乙公司； 5 月30 日发包方按进度支付工程价款 222 万元；5 月甲公司支付给乙公司工程分包款 50 万元；对 A 工程项目甲建筑公司选用简易计税方法运算应纳税额， 5 月需缴纳多少增值税？答：《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在 4 月 30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以挑选适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；该公司 5 月应纳增值税额为（ 222-50〕/〔1+3%〕 ×3%=5.01万元（ 2）案例：甲建筑公司为增值税小规模纳税人， 2021 年 5 月 1日承接 A 工程项目， 5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 222 万元，WORD文档沟通！ 5 第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -.该项目当月发生工程成本为 100 万元，其中取得增值税发票上注明的金额为 50 万元；甲建筑公司 5 月需缴纳多少增值税？答：小规模纳税人采纳简易计税方法，其进项税额不能抵扣；应纳税额 =销售额×征收率；该公司 5 月应纳增值税额为 222/〔1+3%〕 ×3%=6.47万元【下载本文档，可以自由复制内容或自由编辑修改内容，更多精彩文章，期望你的好评和关注，我将一如既往为您服务】WORD文档沟通！ 6 第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - -。