货币资金内控和核算设计.docx

周记八货币资金内部控制与核算规程设计货币资金的内部控制要求与原则货币资金核算方法的设计货币资金业务核算程序的设计参考资料1•《基础会计》第七章立信会计出版社2010年9月第一版主编隋英杰2•《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信3•《会计制度设计》第五章科学出版社2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东一、复习思考题1•货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？答：(1严格职责分工：即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性2实行交易分开：即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为3实施内部稽核：即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制4实施定期轮岗制度：即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为2. 如何设计备用金的核算方法？答：单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。

借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证对于借用的备用金，会计上可以通过“其他应收款——备用金”账户来核算3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？（举例说明）答：银行存款的入账时间，应以实际收付时间为标准，即在实际收到银行存款时记增加，实际付出银行存款时记减少，但由于多种结算方式的存在，企业需要根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证来确认入账时间比如，采用银行汇票方式，收款单位应当将汇票和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证，付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知或退票通知编制收款凭证4．设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？答：（1开票人和收款人相分离；（2根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报，并进行核对，以保证销售和收款金额的正确。

5．设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？答：出纳部门收账业务的控制要点：开票人和收款人相分离，出纳只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据；库存现金日记账和明细账分别由出纳和会计人员登记和保管；定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等6．设计零星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？答：费用报销必须有原始凭证；费用报销前必须由业务主管部门和会计部门审核批准；定期进行账账核对7．设计支票签发程序时，控制内容主要有哪些？答：（1付款前由业务部门和会计部门主管审核2签发的支票作备查记录3签发支票的印鉴由会计主管保管4银行存款日记账与相关账簿核对相符二、案例分析资料：2009年12月，光华会计师事务所对北方公司审计，在货币资金业务审计时发现下列情况：1. 北方公司现金收付业务、收付款原始凭证的复核以及收、付款凭证的编制均由出纳员王某负责2. 王某由于生病住院休假两个月，在此期间公司指定王某的工作由会计员李某兼任3. 北方公司的支票、印章都由王某一人保管，签收手续也由王某一人执行北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连分行邮寄的银行对账单，且10月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制。

4. 在对北方公司的库存现金进行实际盘点时发现，实际库存现金为3425.38元，而库存现金日记账的账面余额为5825.38元，库存现金中有4张公司职工借款的欠条，合计为2400元要求：试分析北方公司现金管理中内部控制制度存在哪些问题？如何解决？答：1、收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该由会计人员负责；2、出纳员王某休假期间，公司应指定专人代替其工作；3、北方公司支票签发手续不健全，支票的签发印鉴应由2个人分别保管；4、北方公司应及时进行银行存款对账工作，至少每个月进行一次；5、北方公司违反现金管理条例规定，不允许白条抵账，应及时进行账务处理，或要求借款人立即归还三、实务练习资料：某单位差旅费报销流程图如下:持经费本到财务部；持经费本到财务处；科研处负责人签字，持经费本到财务处2、3、要求：用文字说明报销的基本步骤，并指出流程中的控制点，具体区分关键控制点和一般控制点答：1、若为正常经费，经费负责人签字，若为横向经费，项目负责人签字，若为纵向经费，项目负责人签字、若为大额经费需要办理大额资金支付审核审批表；若不是大额经费，则会计审核编制会计凭证最后，到出纳柜领取现金或办理转账、汇款手续报销完成。