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六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引国家税务总局所得税司2018年12月17日目录/Contents01专项附加扣除政策征管服务操作指引02新个人所得税法扣缴申报指引01专项附加扣除政策征管服务操作指引总体情况专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮点：1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除主要内容01 专项附加扣除政策的总体情况02 专项附加扣除政策的条件标准03 专项附加扣除政策的操作方法总体情况专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理总体情况专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除01总体情况专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； 有大病医疗支出项目的； 纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。

02总体情况专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育每个子女，每月扣除1000元多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除扣除人由父母双方选择确定既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。

境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。

首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除确定后，一个纳税年度内不变总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。

总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准住房租赁合同或协议等住房租金总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的吩患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等大病医疗获 取填 写提 交计算扣缴1234纸质模板远程办税端APP端远程办税端WEB端电子模板专项附加扣除政策的操作方法个人所得税扣缴客户端专项附加扣除政策的操作方法获取纸质表格纸质表格获取纸质表格的途径也有三种：第一，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。

第二，可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取第三，可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来专项附加扣除政策的操作方法提交纸质表格纸质表格填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板电子模板信息表格电子模板的获取渠道：1. 单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2. 税务局官方网站下载本月专项附加扣除办理：电子模板专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板电子模板专项附加扣除政策的操作方法提交电子模板电子模板把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查专项附加扣除政策的操作方法填写表格模板纸质表格模板电子表格模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板电子表格模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板不涉及大病医疗专项附加扣除采集！专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端远程办税端2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的APP“个人所得税”& 各省电子局网站。

专项附加扣除政策的操作方法APP端填写远程办税端APP端以子女教育为例专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交远程办税端单位扣通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息专项附加扣除政策的操作方法计算扣缴税款并进行申报扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除需要再次提醒大家的是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交远程办税端自行扣通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除02新个人所得税法扣缴申报指引主要内容01 基本情况02 扣缴登记03 人员信息采集04 专项扣除信息采集05 税款计算06 扣缴申报表填写07 扣缴软件上线安排 扣缴义务人扣缴个人所得税流程图扣缴义务人登记纳税人基础信息采集是否为非居民居民非居民专项扣除信息采集其他综合所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得全员全额扣缴申报实施新税制后扣缴义务的主要变化点0102工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得四项劳动性所得实行综合计税“累计预扣法”预扣预缴个人所得税并按月办理扣缴申报 可能需要办理5项专项附加扣除子女教育住房租金继续教育赡养老人住房贷款利息对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除新增的扣缴权利与义务权利义务居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查扣除资料应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密不得擅自更改信息纳税人对真实性、准确性、完整性负责，发现不符的，可以要求修改，拒绝修改，应当报告税务机关纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息扣缴登记扣缴登记法定扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位和个人其他事项0102对扣缴义务人按照所扣。