注册会计师《审计》预习对独立性产生不利影响的情形和防范措施.doc

中华会计网校正保远程敦育旗下品牌网站注册会计师《审计》预习：对独立性产生不利影响的情形和防范措施知识点：对独立性产生不利影响的情形和防范措施如果存在经济利益很可能对独立性构成不利影响，有些情形的影响非常重大，以致没有 防范措施将对独立性的不利彫响降低至可接受的水平一）在审计客户中不允许拥冇的经济利益会计师事务所、项目组成员或其主要近 亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益在某实体（该实体在强计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户 对该实体重要）中拥有直接或重大间接经济利益项目合伙人所在分部的其他合伙人或其 主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益为审计客户提供非审计服务的其他合伙 人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益注意:笫一，项H组成员不仅包括为执行审计业务成立的项冃组的人员，还包括会计师事务所 及网络所中能够直接影响审计业务结果的其他人员第二，主要近亲属是指配偶、父母、子女第三，执行审计业务的项hl合伙人所处的分部并不一定是其所隶属的分部当项目合伙 人与审计项冃组的其他成员隶属于不同分部时，会计师事务所应当确定项冃合伙人执行审计 业务时所处的分部。

二） 对审计项目组成员其他近亲属的要求如果审计项冃组成员的英他近亲属在审计客户中拥冇直接经济利益或重大间接经济利 益，将因白身利益产主非常严重的不利影响注意:第一，其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女；第二，评价不利影响严重程度应考虑的因素；第三，防范措施三） 会计帅事务所的退休金计划如果审计项冃组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益 或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响注册会计帅应评价其严匝程度，在必要 时采取防范措施消除不利影响或将具降低至可接受的水平中华会计网校正保远程敦育旗下品牌网站（四）主要近亲属因受雇于审计客户而产生的经济利益执行审让业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人,或向审计客户提供非审计服务的合 伙人或管理人员，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审 计客户的员工有权（如退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且在必要时能够采取防 范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性但是，如果英主要近亲属拥冇或取得处置该经济利益的权利，应当尽快处置或放弃该经 济利益五）在非审计客户小拥有经济利益1 •会计师事务所、项H组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并口审计客户 也在该实体拥冇经济利益，可能因自身利益产生不利彩响。

1）如果经济利益并不重人，并且审计客户不能对该实体施加重人影响，则不被视为 损害独立性；（2）如果经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响，则没有防范措施 能够将不利影响降低至可接受的水平2.审计客户的利益札I关者同时在某实体拥有经济利益会计师事务所、项口组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客 户的董事、鬲级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益，对能因口身利益、 密切关系或外在压力产生不利影响注意:笫一，评价不利影响存在为否及其严重程度考虑的因素：该项口组成员在审计项冃组中 的角色；实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有；经济利益是否使得投资者能够控制 该实体或对其施加重大影响；经济利益的重要性第二，防范措施六）受托管理人如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中直接 经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响只有同时满足卜-列条件时，才允许拥有上述经济利益：（1） 审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人；（2） 委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重人；（3） 委托人不能对审计客户施加重大影响；中华会计网校正保远程敦育旗下品牌网站（4）针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师 事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响。

七） 其他相关人员拥有经济利益审计项目组成员应当确定下列人员在审计客户中拥有已知的经济利益是否因口身利益 产生不利影响：1. 除前述提及的人员外，会计师事务所合伙人、专业人员或其主要近亲属；2. 与审计项冃组成员存在密切私人关系的人员八） 通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益如果会计师事务所、合伙人或其主耍近亲属、员工或其主耍近亲属，通过继承、馈赠或 合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，则应当采取下列措施：（1） 如果会计师事务所获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部肓接 经济利益并处置足够数量的间接经济利益以使剩余经济利益不再重大；（2） 如果审计项H组成员或其主要近亲属获得经济利益，应当立即处置全部经济利益, 或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益以使剩余经济利益不再重人；（3）如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽 快处直全部经济利益，或处宜全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益以使剩余经 济利益不再重大在完成处置该经济利益前，会计师事务所应当确定是否需要采取防范措施/勿中华会计网校心＞ 正保远稈教育旗下品牌両/勿中华会计网校心＞ 正保远稈教育旗下品牌両/勿中华会计网校心＞ 正保远稈教育旗下品牌両。