财务报表分析课件：现金流量表的分析.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,1,税收征管,税实务,纳,Basic Accounting,淄博职业学院精品课程,税实务,纳,na shui shi wu,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,财务报表分析,2,任务一掌握现金流量表的分析思路,任务二掌握现金流量表的各类项目分析,任务三,运用水平分析法进行现金流量表各项目的增减变动分析,任务四,运用垂直分析法进行现金流量表各项目的结构变动分析,任务五,运用趋势分析法进行现金流量表各项目的趋势分析,现金流量表的分析,3,知识目标：,掌握现金流量表各项目的分析要点,掌握现金流量表分析方法,技能目标：,能够加工整理现金流量表数据,能够开展现金流量表水平分析、垂直分析、趋势分析、项目分析,能够及时提供现金流量表的相关信息,任务一,掌握现金流量表的分析思路,一、现金流量表分析的目的,二、现金流量表的格式及编制方法,三、现金流量表分析的内容,一、现金流量表分析的目的,通过现金流量表,报表使用者能够了解现金流量的影响因素,评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力,预测企业未来现金流量,从而为其决策提供有力的依据。

二、现金流量表的格式及编制方法,（一）现金流量表的格式,一般企业,(,非金融企业,),的现金流量表由表首、表体两部分组成表首部分主要包括报表名称、编制单位、编制时间、报表编号、货币单位、计量单位等内容,表体部分包括主表和附表,(,补充资料,),两部分二,),现金流量表的编制方法,现金流量表的编制主要有两种方法,：,直接法和间接法现金流量表主表采用直接法编制,现金流量表附表采用间接法编制,三、现金流量表分析的内容,(,一,),现金流量表的项目分析,现金流量表的项目分析包括经营活动现金流量项目分析、投资活动现金流量项目分析、筹资活动现金流量项目分析,主要是基于表内数据直观说明现金流量表中主要项目的变动情况,深入揭示会计处理当中的问题以及现金形成的主观原因和客观原因二,),现金流量表的水平分析,现金流量表的水平分析主要是指通过对比不同时期的各项现金流量变动情况,揭示企业当期现金流量水平及其变动情况,反映企业现金流量管理水平与特点通过水平分析,从现金形成的角度,分析现金的变动情况,确定企业在获取现金过程中的业绩以及存在的主要问题三,),现金流量表的垂直分析,现金流量表的垂直分析即结构分析,是指通过对现金流量表不同项目之间的比较,分析企业现金流入和流出的来源与方向,评价各种现金流量的形成原因。

通过垂直分析,从结构角度来判断现金流量表单个现金流入类项目占总流入的比重及其变化情况,以及单个现金流出类项目占总流出的比重及其变化情况,从而反映企业各类活动中的现金的构成、流入及流出水平四,),现金流量表的趋势分析,现金流量表的趋势分析即发展走向分析,主要是指通过观察连续报告期的现金流量表,对报表中的全部或部分重要项目进行对比,比较分析各期指标的增减变化,并在此基础上判断其发展趋势,对未来做出预测通过趋势分析,可使报表使用者了解有关项目变动的基本趋势及其变动原因,在此基础上预测企业未来的财务状况,为其决策提供可靠的依据任务二掌握现金流量表的各类项目分析,一、经营活动现金流量项目分析,二、投资活动现金流量项目分析,三、筹资活动现金流量项目分析,一、经营活动现金流量项目分析,(,一,),经营活动现金流入量项目分析,1.,销售商品、提供劳务收到的现金,2.,收到的税费返还,3.,收到的其他与经营活动有关的现金,(,二,),经营活动现金流出量项目分析,1.,购买商品、接受劳务支付的现金,2.,支付给职工以及为职工支付的现金,3.,支付的各项税费,4.,支付的其他与经营活动有关的现金,(,三,),经营活动现金净流量项目分析,二、投资活动现金流量项目分析,(,一,),投资活动现金流入量项目分析,1.,收回投资收到的现金,2.,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金,3.,取得投资收益收到的现金,4.,收到的其他与投资活动有关的现金,(,二,),投资活动现金流出量项目分析,1.,购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金,2.,投资支付的现金,3.,支付的其他与,投资,活动有关的现金,(,三,),投资活动现金净流量项目分析,三、筹资活动现金流量项目分析,(,一,),筹资活动现金流入量项目分析,1.,吸收投资收到的现金,2.,取得借款收到的现金,3.,收到的其他与筹资活动有关的现金,(,二,),筹资活动现金流出量项目分析,1.,偿还债务支付的现金,2.,分配股利、利润或偿付利息支付的现金,3.,支付的其他与筹资活动有关的现金,(,三,),筹资活动现金净流量项目分析,任务三运用水平分析法进行现金流量表,各项目的增减变动分析,一、现金流量表水平分析的概述,二、现金流量表水平分析的应用,一、现金流量表水平分析的概述,(,一,),现金流量表水平分析的含义,现金流量表水平分析是将现金流量表的实际数与选定的标准进行比较,编制出现金流量表水平分析表,确定其增减变动额及增减变动率,在此基础上进行分析评价。

二,),现金流量表水平分析的内容,1.,增减变动额,某项目的增减变动额,=,报告期项目金额,-,基期同项目金额,2.,增减变动,率,某项目的增减变动率,=,某项目的增减变动额,/|,基期同项目金额,|100%,二、现金流量表水平分析的应用,(,一,),现金流量表水平分析表的编制,现金流量表水平分析通常需要编制水平分析表,通过对现金流量表中不同时期的同项数据进行对比,研究各项数据增减变动情况现金流量表的水平分析表的格式如,教材,表,4-5,所示二,),现金流量表水平分析评价的内容,1.,现金流量表总体水平分析,2.,经营活动现金流量水平分析,3.,投资活动现金流量水平分析,4.,筹资活动现金流量水平分析,任务,四,运用垂直分析法进行现金流量表,各项目的结构变动分析,一、现金流量表,垂直,分析的概述,二、现金流量表,垂直,分析的应用,一、现金流量表,垂直,分析的概述,(,一,),现金流量表,垂直,分析的含义,现金流量表垂直分析,也称现金流量表结构分析,是通过对现金流量表不同项目之间的比较,揭示现金流入量和现金流出量的结构情况,分析企业现金流入和流出的来源与方向,评价各种现金流量的形成原因,从而把握企业现金流量管理的重点。

二,),现金流量表,垂直,分析的内容,1.,现金流入垂直分析,2.,现金流出垂直分析,3.,净现金流量垂直分析,二、现金流量表,垂直,分析的应用,(,一,),现金流量表垂直分析表的编制,现金流量表的垂直分析通常需要编制垂直分析表,(,也叫结构分析表,),主要采用比率分析法计算各项目现金流入、现金流出、净现金流量所占的比例,通过判断比例的合理性程度来反映企业现金流量的水平现金流量表的垂直分析表如,教材,表,4-8,所示,二,),现金流量表,垂直,分析评价的内容,1.,现金流入垂直分析,2.,现金流出垂直分析,3.,净现金流量垂直分析,任务,五,运用趋势分析法进行现金流量表,各项目的趋势分析,一、现金流量表,趋势,分析的概述,二、现金流量表,趋势,分析的应用,一、现金流量表,趋势,分析的概述,(,一,),现金流量表,趋势,分析的含义,现金流量表趋势分析即发展走向分析,是通过观察连续报告期的现金流量表,对报表中的全部或部分重要项目进行对比,比较分析各期指标的增减变化,并在此基础上判断其发展趋势,对未来做出预测二,),现金流量,表趋势,分析的内容,1.,定比趋势分析,2.,环比趋势分析,二、现金流量表,趋势,分析的应用,1.,现金流量表定比趋势分析报表的编制,如果选定某期数据作为基期数据,将其余各期数据都与基期数据相比较,计算出各自的百分比,观察发展趋势,则需要编制现金流量表定比趋势分析表,如,教材,表,4-10,所示。

一,),现金流量表定比趋势分析报表,2.,现金流量表定比趋势分析评价的内容,通过现金流量表定比趋势分析,得到一系列定比数据,可以反映企业的数据与基期相比出现的变化我们需要分析企业数据的变化原因,正确把握企业的经营现状和发展趋势同时,我们还可以结合其他报表对现金流量表数据变动百分比进行分析,特别是通过与利润表的比较,发现企业在生产经营过程中的问题1.,现金流量表,环,比趋势分析报表的编制,如果以上一期为基数,将后一期的数据与上一期的数据进行比较,计算出变化幅度,则需要编制现金流量表环比趋势分析表,如,教材,表,4-11,所示二,),现金流量表,环,比趋势分析报表,2.,现金流量表环比趋势分析评价的内容,通过现金流量表环比趋势分析,得到一系列环比数据,可以反映企业的数据与上期相比发生的变化我们需要分析企业数据的变化原因,正确把握企业的经营现状和发展趋势同时,我们还可以结合其他报表对现金流量表数据变动百分比进行分析,特别是通过与利润表的比较,发现企业在生产经营过程中的问题。