非财务经理的财务视角解析.ppt

医药药行业业 EMBA财务财务 与会计专业计专业 培训训 刘波贤贤 2012年3月31日 每天都赚赚人民币币——多开心 每天挣钱——开心每一天 SVA010709SH(2000GB) _Contract 问题： 1、作为为一个非财务财务 管理人员员，你害怕财务吗财务吗 ？ 2、为为什么很多业务业务 人员员怕“财财会” 3、工作中还还是要与财财会打交道 4、会计计的管理职职能是什么？ 5、财务财务 的管理职职能是什么？ 2-3 为什么很多业务人员怕“财会” 1、专业性太强，隔行如隔山 2、“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅” 3、与财务人员沟通很困难，搞不清 4、都是数字游戏，头晕 …… 工作中还还是要与财财会打交道 u预算与资金使用 u报销与工资发放 u成本核算与控制 u费用分摊与控制 u应收、应付 u效益与奖金提成 v这这些都关系到每位在座的管理者的工作利益、工作进进展以及工作情绪绪 v从另一个角度来说说，会计计、财务财务 管理并不只是财务财务 部门门的工作 如何走进进“财务财务 ” n财务财务 管理的语语言 n会计要素、科目、记帐、财务报 表 n财务财务 管理的理念 n会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报 酬、现金流 n财务财务 管理的工具 n管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、 资本成本 n财务财务 管理的程序 n会计帐务处 理程序、全面预算程序、资金管理程序、内部控制程序 在今天的培训过训过 程中记记住：（净净）利润润、现现金流 有利润润≠有现现金流 SVA010709SH(2000GB) _Contract 财务与会计的区别 1、会计：核算（记账、出纳、报销、报表、会计准则、会计政策）——经营人员日 常接触的主要是会计工作。

2、财务：财务管理是在一定的企业战略目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融 通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配（经营的净盈余）的管理 财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的管理工作 2-7 更好地理解财务 管理应起的作用以及如何实现这 些作用 n介绍基本的财务 概念 n学会如何阅读财务报 表 n介绍基本的财务 管理分析概念和工具 n财务 分析 n介绍资 金管理 n财务 运作体系 n基本财务概念的介绍 n职能与组织 n基本财务报 表的介绍 n基本的财务管理分析 n资金管理 目录录 基本财务财务 概念的介绍绍 n会计年度 n净销售收入 n总生产成本 n销售、研发、管理费用 n销售毛利 n营业利润 n净利润 你需要了解的一些专业术语专业术语 一个会计期包括12个连续 的月份在每个会计期的最后将进行关帐， 并计算是亏损还 是盈利 l有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日 l有些财务年度都与阳历年度一样 财财政年度 净销净销净销净销 售收入售收入值值值值 = = 公司公司产产产产品出厂价品出厂价 - - 所有的所有的销销销销售税收和渠道折扣售税收和渠道折扣 净销净销 售收入 n 销销售 n 研发发 n 管理费费用 销销售、研发发、管理费费用 销销售利润润率 举举例：如果某公司销销售利润润1千万，销销售额额1亿亿，它的利润润率是： 利润润/ 销销售额额 = 10M / 100M = 10% 可以在税前或税后计计算, 通常指税前 销销售利润润率 营业营业 利润润 是在未考虑虑投资资收益、营业营业 外收支的情况下的税前利润润 净净利润润 是指扣除所得税后的利润润 $ 营业营业 利润润、净净利润润 财务财务 的职职能与组织组织 18 新产产品开发发采购购生产产仓储仓储分销销最终终客户户 • 投资回报 分析、预 测投资收 益 • 现金流分 析 • 产品成本 估价 • 制定项目 的财务计 划 • 采购统计 • 从财务角 度对供应 商进行分 析 • 生产成本 分析 • 产品成本 分析 • 工序成本 分析 • 库存分析 • ABC库存 管理 • 最佳库存 决策 • 渠道分析 • 客户分析 • 利润敏感 性分析 • 细分市场 分析 • 市场占有 率分析 • 客户服务 分析 财务 管理会计分析职能 现现代管理流程化的企业业中的财务职财务职 能远远远远 不只是个企业业的记帐员记帐员 ，财务财务 管理的内容较较以前的会计计的需求有很大的不同，增加了很多 管理的功能 财务管理与内部控制 n财务管理功能是对资 金运动全过程的直接 管理，涉及筹资管理 、投资管理、股利分 配等项内容 n保持良好的财务记录 n确保安全有效的内部 控制 n保证我们的处理方法 与系统能对瞬息万变 的商场作出及时的反 应 财务财务 的基本功能和管理功能 会计帐务处 理 n营销预 算、管理费用 预算与实际发 生的费 用的对比 n个人开支帐目 n采购帐目（应付款） n顾客帐目 （应收款 ） n公司间帐目 n固定资产帐 目 n资产负债 表 + 损益 表 商务上的领导作用 n协助制定目标决策 n从财务角度出发/分 析商业运作 n协助制定商业决策、 战略规划与竞争分析 n通过管理公司的财务 事务来得到最理想的 长期利润、现金流和 投资回报 n销售费用预算、管理费用预算与实际发 生的费用的对比 n个人开支帐目 n研发费 用账目 n采购帐 目（应付款） n制造费用账目 n在产品、产成品、在途产品账目 n顾客帐目 （应收款） n固定资产 帐目 n资产负债 表 n损益表 nERP（SAP、用友） 会计计（核算、信息化）职职能 最大程度地降低整个企业所需缴纳 的税金（在合法的前提下） n针对 近期发生的亏损确保减免税收 n通过构建恰当的企业结 构来降低公司收购与兼并的成本 n降低税后的融资成本 n通过公司性质、税种、层级 关系（生化总公司与下级子公司的税 率不一致的银行贷款安排）、税务行业优 惠政策、费用化等多种 方式进行税收管理与筹划。

税务职务职 能 n保护公司财产 ，不能跑冒滴漏，盘活不良资产 ，提高资产 使用 效率 n改进政策 / 系统 / 流程 n 检查 运作和效率 n 提出改进意见 n 提供咨询服务 内部风险风险 控制职职能 n长短期融资(流动资 金贷款、项目贷款) 1、间接融资（通过银 行的融资） 2、直接融资（股权融资、债券融资、IPO、） n短期现金管理 n管理汇兑 风险 （正邦没有外汇业务 ） n管理利率风险 （短期融资券） n给供应商付款（信用政策管理） n资金头寸平衡：现金流不能出现负 数的资金管理、计划 预算、融投结合、资金支付安排…… 资资金管理职职能 投资资管理 n对投资项 目的可研进行分析评价（公司战略项目战略、人才团队 、现金流、 利润、回报率……） n投资项 目过程管理（审批流程的风险 把我、尽职调查 、问题 排查） n投资后项目业绩评 价、风险 管理、投资项 目的价值挖掘与体现 24 n参与制定业务 目标 n总公司 n分支机构 n分类别/品牌 n中期财务计 划 n业务计 划/公司计划 n提高业绩 n利润预测 n总分析表 n基准比较 n成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本) n投资建议/评估项目 n新产品投入 n资产投资 n竞争分析 财务财务 分析职职能－总总部 n财务 支持整个产品供应过 程（生产、包装、运输） n职能 n产品成本会计与分析 n固定资产 管理 n库存管理（原料与产成品） n运输成本会计与分析 财务财务 分析职职能－供应链应链 n财务 机构支持从接单、送货、到货帐单 的过程以及销售项目 分析 n职能 n应收帐款管理与资信控制 n项目分析 n具有战略意义的零售商的顾客经营 效益分析 n改进分销商内部程序的影响分析 财务财务 分析职职能－销销售 28 有代表性的财务财务 部门组织结门组织结 构 会计部财务部 现 金 管 理 筹 资 投 资 管 理 信 用 与 风 险 管 理 财务副总 总 帐 报 表 会 计 应 收 应 付 会 计 固 定 资 产 会 计 税 收 会 计 成 本 费 用 会 计 预 算 分 析 会 计 会计计： Accounting 会计记录计记录 报报表编编制 纳纳税筹划 成本核算 经营经营控制： Business controlling 全面预预算管理 关键键指标标跟踪 成本分析 业务业务指标标跟踪* 投资评审资评审 内部审计审计： Internal audit 检查监检查监 督人、物、钱钱、信息、 的进进入、保存和流出程序 注：此内部审计审计和国内的 内部审计审计定义义有区别别 （控制的控制，内控的内控， 警察的警察） 资资金： Treasury 资资金管理 CEO（总总裁） CFO（财务总监财务总监 ） 会计计 Accounting or Finance 信用： Credit 应应收款管理 注：此部门门有时时 可以归归口销销售部 控制 Controlling (Commercial) 内控 Internal Control 内审审部 内部控制： Internal Control 分析和制定内部流程 主要指和经济经济 税务务： Tax 税务报务报表 纳纳税筹划 会计控制内控 过去-财务部主要功能-不属于财务职能 -老板自己心里有数 -老板自己管 -国有企业比较单薄 现在-自动化低端业务 -算不能“算”的帐 -发展过程中 -欧美比较完善 -国内起步阶段 -国内在建立过程中 -人少但精 未来-高端会计业务： 合并报表 复杂的权益会计 无形资产的估价 -不光关注经济结果 -越来越关注业务过程中的 数据，逐步走出财务 -企业管理中的重要环 节 财务 核心功能 资金信用税务内审* 过去-并不设独立部 门 -并不设独立部 门 -赊销制度并不 全面 -并不明显区分税务会 计和企业会计 -并不设专人研究此问 题 -其实存在但概 念并不清晰 现在-大企业直设独 立部门管理 -新兴职业 -介于财务和销 售之间 -随着企业会计制度的 逐步完善，需求越发 明朗 -起步发展期 未来-随着企业规模 的扩大，重要 性和专业性要 求越来越强 -地位逐步上身 -企业风险控制 的关键环节之 一 -随着社会的发展和业 务的复杂程度的增加 ，专业性要求越来越 强 -随着企业社会 化及2权分离机 制的发展，此功 能的重要性和专 业性提的很快 财务专业 功能 *内审审并不属财务总监财务总监 管辖辖范围围内 – 财务发 展战略 专业支持与核心职能决策支持交易处理 集团 战略 业务 单元 生产 单位 – 计划、预算和预测 – 产品赢利分析 – 交易的会计处理 交易处理职能有可能由共享服务中心承担 – 董事会、CEO、CFO决策 支持 – 收益分配政策 – 制定制度、规定和政策 – 收购兼并、战略联盟等决 策支持 – 参与战略规划的制定 – 财务风险 管理（资金、资 产、税务、关联交易管理 等） – 资金管理 – 内部控制 – 业务分析和管理报告 – 业绩管理 – 采购、生产、销售业务的 决策支持 – 计划、预算和预测 – 业务分析和管理报告 – 业绩管理 – 财务信息管理 – 关帐和财务报 表 – 交易的会计处理 – 财务信息管理 – 关帐和财务报 表 – 交易的会计处理 – 财务信息管理 – 关帐和财务报 表 – 税务筹划 1) 现现代化集团团管控核心手段-1： 在现现代集团团公司财务财务 体系中不同的层层次承担的职职能重点有所区别别 一个典型的整体战略型控股公司往往采用事业部/产业公司的组织结 构。

对下属企业主要通过预算与业 绩管理、统一的财务与管理报表、集中的内审、投资监控、资金集中管理等五大手段来进行财务管控 控股公司总部 • 集团整体战略 • 财务计划 • 总部投融资计划 • 产业战略 • 产业财务计划 • 产业投融资计划 业务单元/一线实体 • 业务单元财务计划 • 业务单元经营计划 共享数据 仓库 财务与管 理报告 。