会计制度设计.docx

会计制度设计一一销售与收款业务会计制度的设计第一节销售与收款业务概述一、销售与收款业务概念与特点（一） 概念：企业销售商品并取得货款的行为（二） 特点：1、 过程较为复杂2、 存在较大风险3、 会计处理工作繁杂二、销售与收款业务会计制度设计额目标与要求（一） 目标1、 保证销售收入的真实性和合理性2、 保证产品的安全和完整3、 保证销售折扣措施恰当4、 保证销售折让和退回的合理与正确5、 保证货款及时足额的收回（二） 要求1、 实行销售与收款业务的职责分离2、 实行销售与收款业务预算和审批制度3、 正确对实行销售与收款业务进行会计核算4、 建立健全实行销售与收款业务凭证流转与管理等制度5、 定期清理与分析应收账款与坏账情况，保持账户就的正确性6、 保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计、职责分工与授权批准制度设计（一）销售与收款业务的不相容岗位1、 客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离2、 销售合同审批、签订与办理发货的岗位相分离3、 销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离4、 销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离5、 销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离6、 坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离7、 销售与收款人员实行岗位轮换制（二） 设立专门的信用管理部门1、 信用管理岗位与销售业务岗位分设2、 随时跟踪客户情况3、 建立客户信用档案或数据库（三） 建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度1、 建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度，严格按照规定的权限和程序办理销售与收款 业务2、 对办理销售业务人员实行岗位轮换二、 销售与发货控制制度的设计（一） 建立严格的预算管理制度1、 对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制2、 建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行3、 选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，防范账款不能收回的风险4、 加强对赊销业务的管理（二） 按照规定程序办理销售与发货业务1、 销售谈判2、 合同审批3、 合同订立4、 组织销售5、 组织发货（三） 建立销售退回管理制度（四） 建立完整的销售登记制度三、 销售与收款业务会计核算控制制度的设计（一） 及时办理销售收款1、 按照规定及时办理销售收款业务2、 现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。

3、 及时分户登记赊销业务的应收账款或应收票据，定期进行应收账款账龄分析（二） 加强应收账款管理1、 应收账款记录2、 应收票据管理3、 建立健全与客户的对账制度（三） 加强坏账的控制与管理第三节销售与收款业务核算规程的设计一、销售与收款业务原始凭证、帐表的设计（一） 销售发票的设计1、 发票的设计2、 订货销售发票的设计3、 增值税专用发票的设计4、 分期付款发票和应收分期付款明细表的设计5、 代垫费用凭证的设计（二） 发货凭证的设计1、 发货制下发货单的设计销售部门根据合同规定开具发货单，一式五份：二份送成品库做好打包发货准备（发货后一份留 存仓库记产品卡，一份退回销售部门），一份送企业内部运输部门，一份送门卫部门，代替货物出厂 通知，一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一联开具发票，一并送会计部门核对 后办理货款结算2、 提货制下提货单的设计一般一式三份，销售部门留存一份，另外两份交提货单位向仓库提货，仓库发货后，一份留存登 记成品卡，一份交提货单位作货物出门证明三） 销售折让凭证设计（四） 销货退回凭证的设计至少一式三份，一份成品库据以验收退货，登记成品卡，一份留存销售部门，一份送会计部门据 以核算因退货而引起的各种支出，如果销售部门提出追究经济责任和处理意见时，应先送领导审批后 再送会计部门。

五） 应收账款余额及帐龄分析表的设计1、 应收账款帐龄分析表：用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格2、 客户月末应收账款对账单：定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证（六） 坏账损失报告书是一种用来批准将某些应收账款注销为坏账的，仅在单位内部使用的凭证二、销售与收款业务处理程序的设计（一） 合同发货制销售业务处理程序的设计1、 合同发货制销售业务处理程序设计的要点（1） 销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办里发货（2） 货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账（3） 运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一 并送交会计部门（4） 会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账 务处理2、 合同发货制销售业务流程控制点（1） 销售开票、发货、收款和记账分管（2） 严格按合同发运商品，结算货款（3） 定期进行帐帐、帐实核对（二） 非合同发货制销售业务处理程序的设计1、 非合同发货制销售业务处理程序设计的要点（1） 销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销售发票（2） 经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款（3） 仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿（4） 销售部门和会计部门分别登记销售业务的相公账簿2、 合同发货制销售业务流程控制点（1） 销售开票、发货、收款和记账分管（2） 销售价格按有关标准执行，并予以审核（3） 一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失（4） 定期进行帐帐、帐实核对。