留抵税额预交税额应交税额的规定.doc

房地产开发企业的增值税留抵税额是否可以抵减预缴税款？答：增值税留抵税额不可抵减应当预缴的税款实行分期开发房地产开发项目，首期销售完成后，如产生多缴税款，原 多缴税款可否申请退税或抵减二期预售时产生的应预缴税款？答：销售不动产预缴税款在项目全部销售完毕后，出现预缴税款多于应 纳税款的，可申请退税或结转到下期继续抵减应 纳税额，但不得抵减预 缴税款般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税办法、简易计税 办法、免征增值税的房地产项目，无法划分不得抵扣进项税符合划分在 36号文第29条规定按销售额计算划分，18号公告第13条按建设规模划分，企业如何适用这二个标 准建设规模是否包含已完工的部分，是否需 要考虑尚未开工的规模施工许可证上的规模如何折算计算?答：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税 办法、简易 计税办法、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额 的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”（即面积）为依 据进行划分建设规模”以已取得的《建筑工程施工许可证》为准， 并根据取得情况按期调整，与已完工或未开工没有关系销售建筑材料（例如钢结构企业、门窗加工）同时提供建筑 服务的，是 需要分开签销售合同与建筑服务合同还是可在 份合同中注明，以作为兼 营区分依据未分别注明的从高适用 还是按对方主营业务划分或按合同总 价值占比划分？ 答：根据增值税暂行条例实施细则第六条：“纳税人的下列 混合销售行 为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税 劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:（一）销售自产货物 并同时提供建筑业劳务的行为”。

因此对于上述情 形，应要 求纳税人对销售货物部分和建筑安装部分进行分开核算，可在 同一合同中分别注明即可，不需签订多份合同，未分别核 算的，从高适 用税率根据36号文规定，试点前已缴纳营业税的房地产项目， 试点后发生退款的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税但实际工作中可能此类业务跨期较长且无法 对应某笔营业款的单独的地税完税凭证，有的交楼时实测面积差产生退差 款，此类退款业务如何办理在实际办理过程中是否 开具国税红字发票届 时地税机关已无营业税管理部门，国税 是否有对应处置衔接部门？答：根据闽国税公告2016年第9号的规定，试点纳税人2016年4月30 日前销售服务、无形资产或者不动产已开具营业税 发票，2016年5月1 日后发生销售中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，开 具红字增值税普通发票，开具时应在备注栏内注明红字发票对应原开具的营业税发票的代码、馬码及开具原因，不得抵减当期增值税应税收入某房地产公司在2016年4月30日前将正在开工建设中的或 已建好的商 品房准备先用于对外岀租，待项目开发成熟后对 外销售，那么在5月1 日以后出租，如何确认计税方式以何 标准确认不动产取得时间是否也可 米用房地产自行开发对 外销售新老项目确认的标准？答：根据2016年68号文，房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行 开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计 算应纳税额，判断标准与房地产企业自行开发对外销售新老项目确认的 标准一致。

A公司摘得甲地块，以A公司名义缴纳土地出让金，并收到抬头为A公 司土地出让金票据，现A公司成立B项目公司运营甲地块，国土部门允许变更土地所有人为 B公司，B公司增值税采用一般计税方式B公司是否可凭抬头为A公司的土地岀让金票据差额计算增值税如A公司将B公司股权转让给C公司，那么抬头为A公司的土地出让金票据,B公司可差额计算增值税么?答：1、根据财税〔2016〕140号，房地产开发企业（包括多 个房地产开 发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目 公司对该受让土地进行开发，同时符 合下列条件的，可由项目公司按规 定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款：（一）房地产开发 企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让 人 变更为项目公司；（二）政府部门出让土地的用途、规划等 条件不变 的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款 总额不变；（三）项 目公司的全部股权由受让土地的房地产 开发企业持有2、根据财税〔2016〕47号，纳税人转让2016年4月30日前 取得的土 地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用 减去取得该土地使用权的原价后的余 额为销售额，按照5%的征收率计算 缴纳增值税。

因此，除了资产重组以外，涉及不同纳税人之间的土地使 用权转让应按销售无形资产征收增值税，购买方取得的增值税专用发票 可以作为进项抵扣凭证。