增值税一般纳税人基本知识.doc

关于增值税一般纳税人的基本知识一、 增值税的概念：它是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税增值税是一种流转税，以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式二、 增值税纳税人分类：分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类纳税人在税款计算方法、适用税率及管理办法上都有所不同具体体现如下： 1、 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，按不含税销售额的3%计算征收，其进项税额不得抵扣，也不得领用增值税专用发票，但可以到国税局申请代开3%的增值税专用发票也就是说小规模纳税人的税负率（税负率=实际交纳的税额/不含税销售额）是3%一般从事生产的年应税销售额在50万元（含）以下，其他纳税人年应税销售额在80万元（含）以下如果在连续12个月内销售额达到以上标准的，国税局会要求强制转一般纳税人如果没有达到以上标准，经过国税局批准也可以成为一般纳税人从以上也可以看出，如果公司要做大做强，就必须成为一般纳税人2、 一般纳税人才可以领用增值税专用发票，按不含税销售额的17%计算征收，但进项税额可以抵扣进项税额必须取得可以抵扣的合法凭证，一般来说就是取得供应商或外包单位开具的增值税专用发票。

这样实际税负率可能会低于3%，不同公司、不同行业税负率也会不同如何将税负率控制在一个合理的范围内是纳税策划的重点3、 增值税发票分为专用发票和普通发票，专用发票是一式三联，有发票联、抵扣联和记账联，普通发票是一式两联，只有发票联和记账联，没有抵扣联，所以普通发票不能抵扣具体开哪种发票根据客户的需要决定增值税发票的领用是有限额限量的，目前公司每个月可以领用专用发票和普通发票各15份，并且单张发票的开票金额在11.7万以下专用发票交给客户后，必须做好客户签收发票工作，避免专用发票丢失4、 增值税的纳税申报当期应交增值税=当期开票销项税额-当期已认证通过的进项税额每月15号之前申报缴纳上月的应交增值税（零申报也要申报）当期开票销项税额=当月开票不含税金额*17%，当期已认证通过的进项税额=当月已通过认证的进项税额，可以认证通过的进项税额的发票有增值税专用发票（常见的有采购货物、加工、修理修配、进货销售的运输费）和海关进口增值税专用缴款书三、 如何控制税负率，重点在于进项税额的取得如何取得进项税额，要根据不同的业务来具体分析1、 软件类软件类产品的销售分两种情况：一种是销售自己研发的已取得专利技术的产品，这类产品没有进项税额，但可以享受软件产品的增值税优惠政策，销售开票按17%计算申报增值税，再去国税局申请退14%，实际税负率是3%。

另一种情况是外包开发的软件技术类产品，这类产品必须取得外包单位开具的专用发票，否则无法抵扣进项税额，没有进项税抵扣的税负率就是17%2、 硬件类硬件类产品基本上全部是外购的，属于买进卖出经营性质，必须取得增值税专用发票，这就要求采购硬件时供应商要选择具备开17%增值税专用发票的一般纳税人3，混合经营行为如系统集成工程，这类项目类工程往往涉及到软件、硬件、劳务施工，如果到地税开建筑安装发票（营业执照要增加经营范围），优点是不用取得进项专用发票，但缺点是税负率有点高，是7.7%如果开具专用发票，则需要取得进项专用发票抵扣，可能要将合同中的内容拆分，以便分开核算，分开开具发票。