富宁年度新农合基金财务会计制度.doc

一、基金资产（一）现金的定义:现金是存放于新农合经办机构、由出纳人员经管的现金形式的基金资产期末结余在借方表示临时存放于农合经办机构或出纳手中的库存现金经办机构应加强对库存现金的管理，提高使用效率，保护其安全、完整 现金的的核算：经办机构应设置基金“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了应结出当时的现金收入合计与支出合计数和结余数，并将账面结余数与实际库存现金进行核对，做到账款相符 现金的账务处理： 1、经办机构收到下年度以现金形式缴入的参合款时，借记“现金”科目，贷记“暂收款-明细”； 2、将收取的现金存入收入户存款时，借记“收入户存款”，贷记“现金”； 3、从银行提取现金时，借“现金”，贷“支出户存款”； 4、用现金发放参合农民报销医疗费时，借“暂收款-明细科目”，贷“现金” (二)银行存款：按新农合基金财务管理的实际要求，新农合银行存款分为：收入户存款、支出户存款、财政专户存款每月末会计人员应与银行进行银行存款账核对1、收入户存款的核算：收入户存款核算的主要是暂存尚未缴入财政专户的各项基金收入，以及本账户的利息收入。

根据基金收支两条线原则，收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务收入户月末无余额收入户存款的账务处理：……收取下年度参合费存入银行时借记“收入户存款”，贷记“现金”……将收取核对无误的参合费上缴到县级合管办时，借记“暂收款-农民个人缴费收入等明细”，贷记“收入户存款”……收银行通知记当季度利息时，借“收入户存款”，贷“暂收款-XX存款户利息”；……将利息划转到县合管办时，借“暂收款-XX存款户利息”，贷“收入户存款”2、支出户存款的核算：支出户核算的主要是接爱财政专户拨入的基金；支付基金支出款项；暂存该财政账户的利息收入；划拨该账户资金到财政专户根据收支两条线管理原则，支出户除接受财政专户拨入的基金和该账户的利息收入和向定点机构、乡镇合管办划拨本户资金以外，不得发生其他业务支出,期末余额在借方，反应基金支出户存款结余额支出户存款的账务处理：……收到县级拨入医疗报销款时，借“支出户存款”，贷“暂收款-住院统筹基金-XX医院（门诊统筹基金-XX乡医）”；……发放农合医疗费时，借“暂收款-(住院统筹基金-Xx医院、门诊统筹基金-XX乡医)”，贷“支出户存款”；……收取银行利息通知入账时，借“支出户存款”，贷“暂收款—XX存款户利息”；……将收取的银行利息上缴到县级合管办时，借“暂收款-XX存款户利息”，贷“支出户存款”。

3、财政专户存款的核算：（暂时不作讲解）三）暂付款：乡镇一般不用，在此也不作讲解 （四）暂存省级风险基金：乡镇一般不用，在此也不作讲解二、基金负债（一）暂收款：暂收款核算内容包括两个方面：一是暂收款项，指基金收到的临时存放后需要退回的款项或者暂时无法确定其性质的款项；二是预收款项，指基金收到的，各方在本年度预缴的以后年度缴费或补助等这些预收款虽在本年度收取但属以后年度的基金收入，因此在本年度应当确认为负债，到了以后年度再从负债转入基金收入暂收款”科目期末如有贷方余额，反映尚未偿付的暂收款暂收款可按各单位实际设置明细如：农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、利息收入和其他收入、住院统筹基金、门诊统筹基金等等暂收款的账务处理：……收到以后年度的基金收入时，借记“现金”、“收入户存款”等科目，贷记“暂收款”科目，以后年度将该年度的各项预收基金收入转入相关科目时，借记“暂收款”科目，贷记相关收入科目例1：2008年12月5日，某村民委干部将收取的下年度参合费50000元交到乡镇合管办，合管办于当时送存银行收入户时借：收入户存款 50000 贷：暂收款-农民个人缴费收入 50000例2：2008年12月8日将收取的下年度款项上划到县合管办时。

借：暂收款-农民个人缴费收入 50000 贷：收入户存款 50000三、基金收入 基金收入的核算是新农合基金会计核算的一项重要内容基金收入按其来源可以分为：农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、利息收入和其他收入农民个人缴费收入：是指参合农民以家庭为单位，按照规定的缴费标准缴纳的基金收入，是新农合基金的重要组成部分农村医疗救助资助收入：是指农村医疗救助资助代资助对象缴纳的基金收入我县主要有民政救助、红十安协会救助等集体扶持收入：集体扶持收入是指乡镇村等集体经济组织扶持新农合的基金收入政府资助收入：是指各级政府按照规定标准和参合农民人数资助新农合的基金收入，即中央和地方各级财政按照规定的人均财政补助标准和就参合农民人口数安排的对新农合补助收入我们主要有中央财政补助和省级财政补助利息收入：是指基金存入银所取得的利息收入财政专户、经办机构支出户及收入户都是计息账户，发生的利息收入都应并入基金其他收入：是指社会组织和个人对新农合的捐赠收入及经财政部门核准的其他收入四、基金支出新农合基金支出是指按照规定的项目和补偿标准对参合农民医药费用进行补偿所发生的支出。

新农合基金支出的种类及内容：富宁县新型农村合作医疗按补偿报销模式分为：住院统筹基金支出和门诊统筹基金支出（含大额门诊补偿支出）五、基金净资产基金净资产即基金结余，是指基金资产-基金负债后的净额也是基金全部收入减去全部支出后的滚存结余富宁县基金结余分为：住院统筹基金结余和门诊统筹基金结余基金结余的管理：新农合基金管理应遵循以收定支、收支平衡、略有结余的原则统筹基金累计结余一般不超过当年筹资基金总额的25%，其中当年统筹基金结余一般不超过当年筹资的统筹基金（含风险基金）总额的15%根据目前乡镇合管办会计记账的困难现把2010年度会计记账的实例操作作如下账务处理以供参考例1：收到村民委交来2010年的参合现金10000元时； 借：现金 10000 贷：暂收款—农民个人缴费收入 10000 例2：收到村民委交来2010年的参合费银行存款缴款单金额10000元时； 借：收入户存款 10000 贷：暂收款—农民个人缴费收入 10000例3：收到民政转来的代缴款5000元时； 借：收入户存款 5000贷：暂收款—农村医疗救助资助收入 5000例4：将收取的所有2010年的参合费上缴到县级合管办时。

借：暂收款—农民个人缴费收入 20000—农村医疗救助资助收入5000 贷：收入户存款 25000例5：收到县合管办汇入报销的农合医疗费时20000元时 借：支出户存款 贷：暂收款—住院统筹基金（XX医院）15000—门诊统筹基金（XX乡医）5000例6：将县级汇入的报销款付给医院和村医时 借：暂收款—住院统筹基金（XX医院）15000—门诊统筹基金（XX乡医）5000 贷：支出户存款 20000例7：收到收入户和支出户利息入账通知单位，收入利息50元，支出户利息150元时 借：收入户存款 50 支出户存款 150 贷：暂收款—收入户利息 50—支出户利息 150例8：每季度将各户利息转到县合管办时 借：暂收款—收入户利息 50 支出户利息 150 贷：收入户存款 50 支出户存款 150会计日常工作规范及报表等1、会计日常填制的会计凭证要求：日期准确、摘要清楚、科目正确、金额无误、点清凭证所附的会计原始单据张数；并有会计主管、制单人及记账、复核人员签字。

2、会计凭证于月末进行装订成册并编号归档,保管期限15年3、每月根据所做的记账凭证使用复式记账法进行登记账簿4、会计账簿登记要字迹工整，不涂摸,记账有误要按会计记账要求进行更改更正 金额少记、漏记使用“补充登记法”，金额多记使用“红字冲销法”进行记账，严禁在账本上更改涂摸5、账簿登记完成后根据各账户的本月发生数和累计数填制财务会计报表会计报表有：资产负债表、收支表、净资变动情况表6、各乡镇合管办会计必须将本月会计报表于次月10日前盖章报送到县合管办会计处 资产负债表会农合医01表 编制单位： 年月 单位：元资 产年初数期末数负债和净资产年初数期末数现金 负 债收入户存款暂收款支出户存款 负债合计暂付款 净 资 产统筹基金其中：一般统筹基金 风险基金家庭账户基金 净资产合计 资产总合计负债与净资产总合计注： 年初数：是从上年度转到新会计年度的年初余额,从1月份到12月份其金额都不变！ 期末数：是指从第一会计月份开始到目前会计月份止的累计数资产总合计=现金+收入户存款+支出户存款+暂付款 负债合计=暂收款 净资产合计=统筹基金（一般统筹基金+风险基金）+家庭账户基金负债与净资产总计=负债合计+净资产合计★资总合计=负债与净资总合计收 支 表 会农合医02表编制单位：年月 单位：元 ….. 本月数本年累计数备注一、基金收入来源分类1、农民个人缴费收入2、农村医疗救助资助收入3、集体扶持收入4、政府资助收入5、利息收入6、其他收入性质分类1、统筹基金收入2、农庭账户基金收入二、基金支出（一）统筹基金支出1、住院支出2、门诊支出3、其他支出（二）家庭账户基金支出三、本期基金结余（一）统筹基金结余（二）家庭账户基金结余注：“本月数”：是指当前会计月份的发生金额。

本年累计数”是指从1月份起到本会计月份的累计数！ 净资产变动表 会农合医03表编制单位： 年度单位：元年初结余本年数年末结余本年增加本年减少统筹基金其中：一般统筹基金 风险基金家庭账户基金合计注：“年初结余”：是账簿上从上年转入的金额；“本年增加”：是本年度按比例提取的金额；“本年减少”：是出现超支时，通过申请调用风险基金数 年末结余=年初结余+本年增加-本年减少。