建筑施工企业税务筹划思路及方法.docx

建筑施工企业税务筹划思路及方法建筑施工企业税务筹划思路及方法一、纳税实务筹划的四项原则纳税实务筹划是指纳税人在符合GJ法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采纳使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为1、合法性原则尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利2、稳健性原则任何纳税人要想在财务安全的前提下取得大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义3、财务利益最大化原则税务筹划的目的就是要使纳税人财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业应该认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化4、节约性原则税务筹划可以节约税务支出，如可以选择税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易操作越好二、施工企业纳税实务治理的思路施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产企业根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。

对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税一）营业税1 、合理利用对不同税目的选择工程承包公司与施工单位订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取治理费对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税建筑业的适用税率为3%，而服务业的适用税率为5%，税率的差异带来税负的差异是显而易见的，因此工程承包公司可通过与建设单位签订承包合同的方式达到节税的目的2 、利用计税依据进行筹划我国20XX年颁布的《营业税暂行条例实施细则》规定：“纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和劳动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。

根据实施细则的规定，对施工单位来说无论是甲方供料工程还是包工包料工程，其营业额都包括工程所用的原材料和其他的物资价款，不含建设方提供的设备价款若是包工不包料，建设单位直接从市场购料，采购的成本相对较高，从而施工企业的计税依据也会相应较高；而若是施工企业购料，因为建筑施工企业长期的材料需求，一般来说会选择与保持长期合作关系的材料供应商，购买的材料相对来说会较低，这样就相应降低了营业税计税依据，达到了节税的目的3、纳税时间的合理选择同一笔税款，尽量延迟交付可以得资金的时间价值这些资金临时留在企业里，可以减轻企业流动资金短缺的压力或者可以减少企业在银行等机构的贷款，减少财务费用所以，利用税法关于纳税义务发生时间的规定，合理选择对本企业有利的结算方式，将纳税义务发生时间尽量往后推迟，也是一种重要的税收筹划方法另外，由于施工企业作业周期长、耗费资金大，所以很多施工企业都采纳预付工程款、分期结算等方式，纳税时间的选择对施工企业则显得尤为重要二）企业所得税企业所得税可以说是纳税筹划的核心税种从纳税筹划的角度，施工企业可从以下几个方面入手，寻求减少纳税额，延缓缴纳税款的途径 1）选择有利的所得税预缴方式。

我国企业所得税采取按征收分期预缴、年终汇算清缴的征管办法但根据GJ税务总局规定，企业预缴中少缴的税款不做偷税处理税法规定了三种预缴方式：按纳税期限的实际数预缴、按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴、经当地税务机关认可的其方法分期预缴首先从纳税筹划的时间价值观念出发，企业应尽量降低预缴所得税其次，企业应在预测未来年度盈利水平的基础上，选择经主管税务机关认可的预缴方式如果施工企业估量未来年度应纳税所得额呈下降趋势，则不宜再使用现行的预缴税款方式相反，如果该企业估量未来年度应纳税所得额将呈现增长趋势，则可继续使用现行的预缴税款方式 2）利用固定资产折旧政策固定资产折旧是缴纳所得税、乙前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少就折旧年限而言，缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，而使前期会计利润发生后移在所得税税率稳定的情况下，由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从GJ取得了一笔无息贷款 3）选择合理的存货计价方法在包工包料方式下，材料物资成本是工程项目总成本的重要组成部分，施工企业往往需要投入大量资金。

在采购材料时，施工企业应采纳经济订货批量等方法降低材料物资的采购成本存货的发出计价，包括按实际成本或按计划成本计价而新企业会计准则下实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出和个别计价等多种方法可供选择选择不同的存货计价方法将会导致不同的会计利润和存货估价，通常在物价持续下降的情况下，选择先进先出法计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，企业应纳所得税额相对减少，从而达到减轻企业所得税负担的目的；反之，在物价持续上涨的情况下，则应选择加权平均法计价来减轻企业的所得税负担。