我国中小企业财务管理存在的问题及对策.doc

前 言企业财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理活动，是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中财务管理直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键无论对大企业来说，还是对中小企业来说，加强企业财务管理都具有重要意义我国中小企业经过改革开放20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况目前中小企业举步维艰，失败率较高，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理 所以必须加强对中小企业财务管理问题的研究，使其适应市场经济及加入ＷＴＯ的要求，促进我国中小企业的改革目 录一般部分1． 企业一般概况 12. 企业产品成本计划完成情况分析 12.1全部产品成本计划完成情况分析 22.2可比产品成本计划完成情况分析 22.3产品单位成本分析 33．企业期间费用计划完成情况分析 43.1营业费用的分析 53.2管理费用分析 53.3财务费用分析 54. 企业利润分析 54.1利润总额的分析 54.2主营业务利润分析 64.3其他业务利润分析 64.4投资收益分析 64.5营业外收支分析 65. 企业会计报表体系 75.1企业会计报表分析 75.2资产负债表的分析 75.3损益表的分析 85.4现金流量表的编制 96．企业财务分析与评价 106.1企业偿债能力分析 106.2营运能力分析 136.3企业盈利能力分析 166.4财务综合分析 18专题部分摘 要 20关键词 201. 中小企业财务管理的重要性 212.　中小企业财务管理中存在的问题 212.1 缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证 212.2 资金短缺，融资困难 222.3 管理模式僵化，管理观念陈旧 222.4 管理基础薄弱，内部控制不严格 222.5 投资能力差 232.6 财会人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理 233. 加强中小企业财务管理的对策建议 233.1面向市场，采用科学投资策略 233.2优化企业外部环境，拓宽企业融资渠道 243.3全方位转变企业财务管理观念 253.4 经营者必须树立理财观念 253.5 注重积累 263.6 加强财会队伍建设，提高企业人员的管理素质 26结束语 28参考文献： 29致谢词 301． 企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司位于山西省阳泉市，是阳泉煤业(集团)有限责任公司的控股子公司， 2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。

2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号法人治理结构严格按《公司法》要求，设有董事会、监事会、股东大会公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、 检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂现有职工270人,占地面积50000平方米,   现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14 万元注册资本2339.11万元,其中国有资本2137 万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%其中阳煤集团2000万元，职工200万元公司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带，现生产规模为PVC阻燃输送带30万米，叠层带系列产品100万平米，生产能力可达1亿元 公司现有资产4400万元，其中流动资产3000万元，固定资产净值1400万元负债2200万元，所有者权益2200万元2002年完成销售收入5000万元，实现利润217 万元人均价值效率达到18万元,人均利税贡献2.72万元公司除了现有输送带生产线占用厂房外，还有一个40000平方米的厂区可利用。

其中有1个长132米、宽18米的三跨连体厂房7200平方米，还可拆除、新建厂房8300平方米，合计规划厂房面积可达15500平方米，去年以来公司已累计投资400万元，对该厂区的基础设施进行了彻底改善    现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLC自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平 2. 企业产品成本计划完成情况分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗．生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益．在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运．在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举．在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力．反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱．因此，降低成本是企业成本管理的基本任务．通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。

2.1全部产品成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法因此，产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一，也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆 2.2可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品可比产品成本计划完成情况分析：可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有：产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率2.2.1产品量因素产品产量变动必然直接影响成本的增减但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变其计算公式如下：（1）计划降低额=∑[计划产量×(上年实际单位成本-本年计划单位成本)]（2）计划成本降低率= 计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本）×100%（3）产量变动对成本降低额的影响=∑[（实际产量×上年实际单位成本）-（计划产量×上年实际单位成本）]×计划成本降低率2.2.2产品品种结构影响由于各种产品成本降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。

如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：（1）品种结构变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率（2）品种结构对成本降低率的影响=品种结构变动对成本降低额的影响÷∑(实际产量×上年实际单位成本)2.2.3产品单位成本因素可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动计算公式如下：（1）产品单位成本变动对成本降低额的影响=∑[实际产量×(计划单位成本-实际单位成本)]（2）产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷∑(实际产量×上年计划单位成本)2.3产品单位成本分析 表2 产品单位成本年份2007年7—9月平均2006年7—9月平均差异原铝产量（吨）25967.46728618.996-2651.529一、直接材料单耗单价13,435.06单耗单价12469.78单耗单价965.28氧化铝1.93003,315.996,399.861.933327.966,422.970.0000-11.97(23.11)冰晶石0.01066,627.3670.250.00125133.336.160.00941,494.0364.09氟化铝0.02757,998.55219.960.02865785.66165.47-0.00112,212.8854.49预焙阳极0.49733,717.231,848.580.48622323.451,129.660.01111,393.79718.92碳素保护环2.34656.8216.012.2976.2014.240.04950.621.77交流电13,9250.35054,880.4014,6950.32204,731.28-7700.0285149.12二、直接人工182.18133.8548.33工资158.07105.0753.00福利费0.0014.71(14.71)工会经费3.162.11.06职教费2.371.580.79保险费15.918.027.89住房公积金2.672.370.30三、制造费用1243.431044.95198.48四、原铝成本合计14860.6713648.581212.09原铝成本分析：2007年7--9月平均原铝成本14860.67元/吨， 比去年同期13648.58元/吨，增加了1212.09元/吨。

总成本增加3147万元其中：直接材料单耗13435.06元/吨，比去年同期12469.79元/吨，增加965.28元/吨，直接人工单耗182.18元/吨，比去年同期133.85元/吨，增加48.33元/吨制造费用1243.43元/吨，比去年同期1044.95元/吨，增加198.48元/吨具体分析如下：（1）直接材料分析：（2）直接人工分析：直接人工182.。