银行会计内部控制外文文献 银行会计内部控制的探讨.docx

银行会计内部控制外文文献 银行会计内部控制的探讨近年来，我国商业银行发展迅猛，在不断发展的过程中，也暴露出诸多的问题，特殊是会计内部限制在风险意识、制度和执行上的问题 　　银行会计内部限制的探讨(一) 　　一、商业银行会计内部限制中存在的问题 　　(一)风险意识淡薄，会计风险被忽视 　　银行人员在业务办理中的种种缘由是银行会计风险的根源，是银行信誉破坏、资金损失、经营成果受损等的主要诱因 　　银行会计风险源于多个方面，其中会计监督风险、出纳风险、核算风险等是主因 　　在实际工作中，多数银行会计人员的工作僵化于“账证、账账相符”、“账平表对”等的表面会计内容中 　　而随着商业银行业务的不断扩大，困难的业务形态，丰富了会计风险因素，会计人员风险意识的淡薄，致使会计工作与现实环境存在漏洞，任何风险的“风吹草动”都会对银行造成影响 　　且传统“重规模、轻管理”的工作面貌，也是银行会计工作存在“硬伤”的重要缘由 　　(二)会计内部限制制度不完善，制度体系老化严峻 　　建立规范化的国际性银行，是商业银行的目标，更是发展进程中的生命线 　　随着业务的不断扩大，与之相配套的内部限制制度也要“呼之欲出”。

　　但在实际工作中，会计内部限制的重要地位被“架空”，关于其贯穿于决策到执行工作的需求被忽视，或僵化在机械的反应形态 　　多数老态的限制制度已无法构成实际的需求价值，尤其是面对金融工具和业务品种的不断推出，会计内部限制制度上的陈旧不利于银行的发展 　　(三)重要内部限制环节限制不到位，会计内部管理“形式”化严峻 　　银行的资金平安、业务的顺当开展都须要多方面工作的铺垫，如重要物品的保管，特殊是业务印章、重要凭证、会计档案、金库钥匙等;业务程序，特殊是账户开户和销户业务的办理程序;核算要素等管理 　　目前，一些银行在这些方面存在漏洞，混乱的管理局面，致使重要凭证丢失;调阅随意进行;业务办理程序简洁;管理手段差等问题，“险象繁生”的会计情形，成为会计案件的主要法案点 　　二、强化商业银行会计内部限制的若干措施 　　(一)强化会计风险意识，重视内部限制作用 　　近年来，我国金融业务案件频发，对国有资产造成了较为严峻的损失，对银行的社会形象和荣誉带来严峻的损害，制约了我国金融改革的进程 　　从已发案件来看，除了银行人员的贪欲和外部环境的影响外，会计内部限制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。

　　所以，强化会计风险意识，从思想相识上着手，是一切工作有效开展的基础，也是适应经济环境的必定需求 　　相关规章制度的落实，强调了银行人员对于制度内涵的相识，以了解制度的作用以及防范内容，将工作的被动形态转变为主动，以主动规避业务操作上的风险 　　(二)强化内限制度，构建规范的会计内控体系 　　在激烈的市场竞争下，商业银行谋取竞争主动权的关键因素就是强化风险抵挡实力，严格执行相关国际框架要求，不断地完善内部限制制度，以提升商业银行的管理水平 　　我国商业银行在国际性的进程中，不仅须要依照国际金融惯例构建起坚实的内控框架，而且须要基于国内实情，在借鉴的过程中建立起一套适应性强、规范而完善的会计内控体系，以扼杀任何风险的“风吹草动” 　　同时，强化会计内部限制实力，对内控的五要素，即风险评估、信息系统、限制环境、监督、限制活动进行严格执行，以达到会计内控活动的目标，确保会计内部限制工作的落实，这样可以维持金融机构良好的发展风貌 　　(三)落实人本管理理念，严控道德风险 　　商业银行为适应全球经济一体化的发展需求，近年来“大刀破斧”地进行着人事制度上的改革，改革后的银行呈现出“朝气蓬勃”的精神风貌，特殊是管理人员年轻化、思想时代化等， 　　但随之产生了严峻的问题，如制度缺乏重视、相识不透彻等问题，致使工作的随意性强，工作处于模糊的状态。

　　所以，要强化人本管理理念的落实，以依法经营为行动指针，强化银行人员的职业道德、思想政治等教化，以切实增加员工的会计内控意识，提高职业素养 　　建立人性化的考评体系，在规范内控行为的同时，落实激励机制的建立，以提高员工工作的效率，在肯定程度上削减了银行的会计风险 　　三、结语 　　风险是商业银行的特点，也是发展的致命弱点 　　目前，我国商业银行处于发展阶段，在管理制度、理念、模式等方面存在着诸多的漏洞 　　而会计内部限制是商业银行谋发展的重要举措，在不断创新改革的道路上，要“一手抓发展、一手抓管理”，做到银行发展的全面性，形成主动的发展态势，以适应多元化的经济发展需求 　　银行会计内部限制的探讨(二) 　　一、当前人民银行会计内部限制制度建设存在问题 　　1.相识上不充分，人员素养参差不齐 　　内部限制与风险防范归根结底是对“人”的思想观念、价值取向和业务行为的限制与规范，经办人员对规章制度的理解程度确定着各项业务规章的落实和执行程度 　　但当前，不少员工对会计内限制度的详细内容仍知之甚少，以为内部限制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制， 　　对风险的相识和防范仅停留在“账平表对”、“账证、账账相符”等制度的层面，在日常工作中依旧存在“重核算、轻管理”的现象，有的人甚至认为内控监督是内审部门的事，因而不是主动开展内控监督，而是等内审部门查出了问题后再去改正、完善。

　　2.内部会计限制制度建设缺乏整体性和合理性，限制资源利用率低 　　长期以来，央行依据自身的特点和会计业务发展的须要出台了一系列的制度方法，但现行规章制度和方法的建设忽视了内限制度的整体性，会计内部限制的相关内容被分解到诸如会计、支付结算、货币发行等多个法规、制度、方法之中，没有形成一个较为完整的体系 　　特殊是近年来，随着央行金融业务的不断扩充和创新，人民银行会计核算模式和管理方式也在不断更新，会计新业务、新系统快速被推广应用，与之相适应的操作规程普遍滞后于业务发展，必定会导致不规范的业务操作，使新的业务风险无法得到有效限制 　　3.内部风险评估缺乏科学方法，防范风险手段落后 　　xx年总行出台的《内部限制指引》，虽然从分支机构基本相关风险的类型、风险评估框架的建立、风险的识别、分析和应对等方面对内部风险评估进行了阐述，将风险评估提到了议事日程， 　　但由于管理体系、技术条件和人员素养等方面的缘由,央行特殊是各基层人民银行目前还没有建立特地的风险监测和预警系统,对详细的风险级别、风险类别没有进行明确划分，没有形成明确的、可操作的标准， 　　也没有建立完整的风险监测指标体系，不利于对各项业务进行有效的风险防范，将风险降至可接收程度或水平。

　　4.内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标 　　一是侧重于事后监督，事前与事中的风险防范不够 　　二是由于事后监督工作的非现场性，监督人员只能根据打印出的凭证、账簿等资料对会计核算监督，对业务监督的时效性不强，存在滞后性 　　三是监督手段相对落后，检查手段主要还停留在手工操作层面上，检查内容仅局限于各类登记簿，未设置相应的考核评价指标，无法实现对会计集中核算系统的全面风险限制，监管人员素养有待进一步提高 　　5.内部限制的信息资源沟通不畅 　　一是对信息沟通的重要性相识不足，没有形成信息沟通的常规机制 　　二是对央行会计集中核算系统的每一类风险发生状况缺少系统、连续的记载，对系统维护状况、系统异样状况的分析处理方法等没有逐步积累 　　三是信息沟通的刚好性和效果有待进一步加强，内控主管部门内控检查结果的看法反馈有滞后性，对会计营业部门上报的内控检查报告不能刚好作出评价，简单造成检查流于形式，整改不刚好，影响监控效果 　　6.未建立会计内控绩效考评体系，内控效果不易确定 　　当前，各级人民银行虽然在会计内控方面制定了相关的各项制度、方法和操作规程，但是，由于基层央行会计内控涉及到的部门多，业务多样，特殊随着新业务的不断出现，现有的制度、方法等难以涵盖全部会计事项， 　　导致基层人民银行在对会计内控进行监督检查时，过多侧重于业务处理、资金流淌的过程和结果，而对各项会计内限制度是否有效，在何种范围内有效的绩效评价却是空白，很少制定出对会计内控有效性的相关指标评价体系， 　　制约着人民银行会计内限制度建设的进一步完善。

　　二、进一步完善人民银行会计内控建设的建议 　　1.提高相识，加强培训和教化，营造良好会计内控环境 　　首先，各级行领导要重视内控建设，坚持以业务为中心，以内控为保证，始终坚持“内控优先”的理念，在广阔会计员工中树立会计内控意识，培育职业道德意识，使会计限制环境意识深化人心 　　其次，要加强对会计工作人员的政治思想教化，提高员工知法、懂法、用法水平 　　运用激励与约束原则，在人员配置上，一方面充分调动会计人员主动性，另一方面合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程限制，实行恰当的职责分别制度，要从防范会计风险的角度动身，设计科学的岗位责任制，贯彻制约、不交叉的作业原则 　　再次，要理顺关系，明确职责，进一步明确会计主管部门、营业部门和辖内各网点之间的业务处理关系，定期分析工作中存在的问题，提出切实可行的改进措施，把加强内限制度体系建设作为一项重要内容抓紧、抓实 　　2.建立健全科学有效的会计内控机制，强化会计管理 　　首先，建议由总行牵头组织对在用的全部会计方面文件进行权威性认定，并进一步整章建制.逐步建立一套比较完善的会计内部限制机制，以利于各行实际操作。

　　其次，要狠抓制度落实 　　要抓好制度和操作规程的学习培训，加强检查落实，使相关会计人员不但娴熟驾驭，而且能在实际工作中自如运用，并自觉落实到位 　　再次，要建立限制机制与激励机制相结合的内部管理制度 　　要充分调动处于风险防范一线的业务人员的主动性，在制定内限制度的同时，建立内部激励机制，实行绩效考评，确保各项内限制度不仅具有约束性、强制性、惩罚性，同时要具有激励性，只有这样，内控机制才会有活力 　　3.将制度制定与风险管理紧密结合，加强风险评估 　　为了更好的发挥会计内部限制制度的作用，建议可以设置特地的风险管理部门，也可采纳松散型的专家委员会形式，由专家来精确识别、分类风险，针对每一风险环节、风险点,明确其内控要点,如操作要点、管理要点、检查监督要点等, 　　仔细排查系统运行中各环节可能出现的风险，依据系统运行中各类风险的特征确立监测指标，制定统一规范的内控评价量化指标和评价标准，根据资金损失可能性大小、可能损失的金额以及风险影响的涉及面安排风险权数， 　　风险越大，权数越大，依据风险值做作出风险等级综合推断，以此确定各部门各项详细风险的防范措施，使风险防范更加规范化、标准化。

　　4.开发内控信息技术，打造内控监督信息共享平台 　　一是可以在会计集中核算系统、大额支付系统、货币发行管理等各子系统的业务系统中，增设同步监督路径，实现内控监督的“第一时间”风险监测与防范 　　二是可以建立内控监督信息网络平台 　　将内审、纪检监察、事后监督等所形成的结论性内容通过网络档案的形式整合到信息库，便于内部监督部门间信息沟通与共享，防止监督信息重复和遗漏，使之更具有权威性、科学性、独立性 　　三是要建立内控监督联席会议长效制度 　　定期召开职能部门监督工作分析报告会，通报监督工作中发觉的各部门在履职方面存在的问题和不足，沟通监督工作状况，听取各部门的看法和建议，督促落实整改看法，对带有普遍性的。