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专题七 税收预测与纳税能力估算简介【内容提要】随着税收管理更加趋向于科学化，精细化和规范化，发挥税收计统工作前瞻性和决策性作用，不断推进税收计划逐渐向税收规划转变，那么税收预测在税收规划中的重要性不断得以显现通过本文的学习，能够让大家懂得为什么要开展税收预测，开展税收预测的目的和意义，掌握税收预测基本方法，能够运用基本方法进行税收预测工作同时对纳税能力估算作一个简单的介绍一、 税收预测的目的和意义（一） 税收预测的概念税收预测，顾名思义就是预先分析税收趋势，借用相关历史资料和信息在定性分析的基础上，运用定量分析方法，对未来一段时间内的税收收入发展趋势进行预估、测算和推断税收预测准确率是税务部门对宏观经济理论、税收政策的认知水平和微观税源发展变化掌握能力的综合体现准确的税收预测能够为税务部门的组织税收工作、开展有针对性地税收征管和为领导决策提供重要的数据支持作用二） 税收预测的目的和意义税收预测是一种实质性的经济预测，其目的在于推测或预见税收收入未来发展变化的趋势，为国家和地区税收收入决策服务对未来税收问题的决策需要预测提供有关未来的税收经济分析和判断，使决策者增加对未来的了解，把不确定性降低到最小限度，才有可能从多种方案中作出最优决策。

在决策过程中，了解现实靠调查研究，制订措施和确立目标要靠预测这就是说“决策是管理的关键，预测是决策的前提，调查研究是预测的基础”税收预测是通过建立合适的模型, 运用相关经济变量的经验数据进行分析、检验, 进而提供未来税收信息的手段, 它不仅为税收规划、决策提供可靠的依据, 能够广泛地运用于税务管理之中, 而且在国民经济管理中也有重要作用这是因为，其一，税收并不是独立变量, 它受制于其他经济变量，同时又会对其他经济变量产生影响，与其他经济变量相互作用；其二，税收是国民经济运行机制中的组成部分，是影响经济决策的重要因素，因而税收预测的作用不能忽略税收预测的成果还可以直接应用于税制设计，通过模型对经济数据的检验能够更准确地刻画在特定经济环境中税收与一些经济变量的关系，有助于提高税制设计的合理性, 同时也能够推进税收基础理论的研究加强税收预测工作，就能克服税收规划的盲目性，增强预见性，是当前我国打造科学税收、法制税收、规范税收工作的客观要求二、 税收预测的种类（一）按预测的性质，可分为定性预测和定量预测定性预测是对未来税收收入的发展方向和发展趋势所作的一种描述，也就是对未来的税收收入状态提供可能变动的方向而非数量的大小所作出的预测。

它带有一定的经验成分，平常多用调查研究的方式进行定量预测是根据已掌握的有关数据资料，运用统计方法和数学模型，揭示有关变量之间的规律性联系，来研究、推断未来税收收入发展水平定量预测应用数学模型反映经济中的数量关系已成为当今经济研究最显著特点之一, 而预测正是一种典型的定量分析运用各种数学和统计方法对税收经济活动进行定量分析和预测, 才能提出科学合理的数量界限, 做出比较正确的定性结论, 进而指导税收实践这两种预测各有不同的条件和用途，一般来说应把定性预测和定量预测相结合，使预测得到较好的效果二）按预测的时间可分为长、中、近期预测和短期预测按税收预测规划的时间及目标任务，可以把税收预测分为长期预测、中期预测、近期预测和短期预测其中长期税收预测是指对5年以上（不包括5年）的税收发展前景的预测，它是制定税收发展十年规划、远景规划和税收长期发展目标的依据中期税收预测是指对1年以上（不包括1年）5年以下的税收发展前景的预测，它是制定税收发展五年规划目标的依据近期税收预测是指对3个月以上（包括3个月）1年以下的经济发展前景的预测，它是制定税收发展年度计划、季度计划和明确规定近期税收发展具体任务的依据。

短期税收预测是指以日、周、旬、月为单位，对3个月以下经济发展前景的预测，它是制定月、旬计划和明确规定短期税收活动具体任务的依据三）按预测的对象，可分为总量预测和单项预测税收预测因变量选择的差别使税收预测可分为总量预测和单项预测总量预测是以税收收入总量作为因变量, 而单项预测则是分别将流转税、所得税、财产税等作为因变量因变量选择的差异同时会引起自变量与因变量关系的改变, 因为作为自变量的任一相关经济因素与不同因变量之间的相关度本身就是不同的四）按预测的范围，可分为全面预测和局部或区域预测选择不同范围的税收收入作为因变量,使税收预测区分为全面预测和局部或区域预测全面预测以一国税收作为因变量, 而局部或区域预测仅是以某一特定区域的税收作为因变量全面预测与区域预测之间及不同区域预测之间模型中自变量与因变量的关系也是不同的以上描述的税收预测分类, 相互之间是交叉的关系，即你中有我，我中有你三、 税收预测的一般步骤税收预测是调查研究、综合分析和计算推断的过程完整的税收预测，一般应按照以下几个步骤来进行一） 确定预测目标和预测期限进行一项税收预测，首先必须明确预测的目标和预测期限、任务是什么，要解决什么问题，对将来作多长的预测。

只有明确预测目标和期限，才能正确制定预测方案，搜集所需要的资料，选择适当的预测方法，建立预测模型，有效地进行预测二） 数据准备、清洗和初步分析税收预测的基础是要有可靠详实的数据，一旦确定预测目标，这就需要搜集整理必要的数据资料，使预测建立在丰富、确凿的信息基础上，从而保证预测结果的准确可靠这些资料既包括历史资料，也包括调查资料；既有数据资料，又有文字资料数据质量是税收预测工作的生命线对所搜集到的资料在使用之前，必须对数据进行认真的整理、审核和初步分析，也称数据清洗审核资料是否完整、适用，对不符合要求的资料要进行必要的推算和调整，以保证资料的准确性、系统性、完整性和可比性，从而使数据在质量方面得到可靠保证，同时对经过审核和整理的资料还要进行初步分析，研究资料的稳定结构，从而为选择适当的预测方法、建立预测模型奠定基础三） 确定预测方法经过对前期数据的初步分析，根据数据大概反映出的稳定结构及其变化趋势，便可建立适合于预测目的的预测模型和预测方法为了相互验证预测的结果，以提高预测的准确性，通常同时选用几种方法四） 开展预测，分析预测误差，评估预测方法通过前期的预测目标、数据准备和预测方法选定等一系列基础工作后，便可根据已建立的预测模型和已选定的预测方法开展税收预测。

应用所掌握的资料，就可以具体地计算和分析，推断未来时期税收收入的发展方向和发展趋势，测算其可能达到的数量水平税收收入预测值与未来的实际发生值往往有出入，所以误差是不可避免的预测误差反映了预测的准确程度在预测过程中，通常采用绘制预测误差图、计算预测误差综合指标和预测误差的置信区间等方法，对预测结果进行检验评估如果发现预测值超出容许的范围，就要查明原因，必要时需要修正预测模型，改进预测方法四、 税收预测方法介绍税收预测就是一种特殊的税收分析，它的整个预测过程就是一次科学分析的过程它所涉及的面很广泛，内容复杂，方法多种多样，运用的知识面较宽主要税收预测方法和模型有时间序列模型、一元回归和多元回归模型、宏观计量模型、微观模拟模型、定性分析方法中的调查研究预测等税收预测方法，在这儿主要为大家介绍常用的几种方法，便于大家学习掌握，同时能够使学员对计量经济、数理统计基础理论在税收分析中的应用有一个较深认识，为今后推广税收收入预测的方法奠定了基础一） 税收调查预测税收调查预测是税收预测与管理决策的一项基本技术，当前税收工作中的企业所得税调查、营业税税收资料调查，以至重点税源监控中要求报送的《调查问卷》等都是通过调查取得数据资料并进行分析后完成的，可以说，调查研究预测是一种切实有效的预测方法。

调查研究预测的调查方法是多种多样的，在税收预测中，一般常用的有抽样调查和重点调查预测两种1．抽样调查预测就是对所要调查对象的总体，抽取一部分样本进行调查如进行营业税税收资料调查，要求在所有营业税纳税人中抽取部分企业进行调查，这部分企业可以代表营业税发展趋势通过对抽样企业的调查研究，说明税收发展变化的一般规律这些企业形成一个总体，通过对这个总体调查的结果，从数量上来推断调查总体的结果这就是从数量上用部分来推断全体的一种简便易行的办法这种办法的关键就是抽样企业的选择抽样企业必须具有充分的代表性，即它必须是调查总体所研究的特征中最具普遍性和代表性的企业只有由这种抽样企业所构成的总体指标，才能推断整个调查总体的指标如果调查对象的情况复杂，为了提高抽样企业的代表性，使推断的结果尽可能准确一些，通常采用划类抽样的方法在准确度要求不高的情况下，是一种简便易行的定性预测方法2．重点调查预测就是对税收的重点企业进行调查，根据它的资料来掌握税源的变动情况，以推断全部税收的发展方向和变动趋势的一种预测方法所谓重点，是指其重点标志总量占总体全部标志总量的很大部分，对税收的发展方向和变动趋势起着决定性作用的单位。

因此，通过对这些单位的调查研究，能掌握重点企业的各项标志问题的情况，就可以判断总结现象的基本情况研究当前经济状况和税收政策措施对税收收入的影响，观察社会经济发展趋势，分析解释经济税源的发展变化，从而预测未来时期的税收发展方向和变动趋势二）税收时间序列趋势预测趋势预测是定量预测的一种基本方法趋势预测法, 又叫简单外延法、时间数列分析法它是通过对税收时间序列的加工整理和分析，利用数列所反映出来的客观变动过程、发展趋势和发展速度，进行外推和延伸，借以预测未来时期税收可能达到的水平它是假定税收过去的发展趋势及其变动规律，在今后还会依然存在的条件下，推测和计算未来税收收入的发展方向和变动程度由于税收收入的发展规律可以从其变化的增减量或增减速度显示出来，我们就可以在分析其变化特点时，先根据时间序列中数据增减变化的基本类型，或根据统计数据按时间先后画出散点图，再选取适当的数学模型去描述其变动趋势，从而根据其过去的变化规律向今后延伸，预测未来时期的税收收入该方法的主要特征：一是它只使用以前时间段的信息进行预测；二是除了它自己过去的数值之外，时间序列预测独立于所有的变量，因此，用时间序列法进行的税收收入预测是无条件的，不需要其他经济变量如GDP预测 。

税收时间序列趋势预测的方法，主要有平均发展速度预测、移动平均、指数平滑和线型趋势预测等1． 平均发展速度预测法税收收入的发展变化规律，可以用发展速度进行数量化的描述，例如税种的增长速度、总体税收的增长速度等，都可以反映税收发展变化的某些特征如果在一定时期内，经济增长保持相对稳定，税收政策上没有什么太大的变化，我们就可以通过历史时间序列资料的分析，掌握其发展变化一般趋势的速度，然后再根据税收发展速度的规律，去预测未来税收的发展水平平均发展速度预测法，就是按几何平均数公式求出整个税收收入的时间序列的平均发展速度，借以预测下一期税收数值的一种方法，它是一种比较简便实用的预测方法平均发展速度预测法的步骤如下：（1） 求时间序列平均发展速度（1—1） 根据定基发展速度求平均发展速度其公式为： 式中，代表平均发展速度 R代表定基发展速度式中，和分别代表时间序列中第t期和第1期的实际值1—2） 根据环比发展速度求平均发展速度其公式为： 式中，表示环比发展速度（） 表示连乘符号利用平均发展速度就可以进行预测其公式为：式中，表示t+1期预测值，即预测值是用上一年的税收实际值乘以平均发展速度进行计算的。

注意：使用平均发展速度法进行税收预测时，它的使用条件是要求观察期内各时期税收收入的发展方向相同即各期都是不断上升或都是不断下降的，。