注册会计师税法计算汇总.docx

一、6大税种计算公式NO.1  增值税  （包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物）（1）一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率  此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）（2）小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）（3）进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）NO.2 消费税（包括：一般情况、从量计征）（1）一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）（2）从量计征应纳税额=销售数量×单位税额NO.3  关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征）（1）从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率（2）从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额（3）复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税NO.4    企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12NO.5  个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得）（1）工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数（2）稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）（3）其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率NO.6   其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税）（1）城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率（2）房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%（3）资源税年应纳税额=课税数量×单位税额（4）土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）（5）契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式NO.1   增值税计算方法（1）直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额（2） 间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率① 购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额② 实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额③一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额④销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）⑤ 进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计⑥小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）⑦进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税NO.2   消费税额（1）从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）（2）从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额NO.3  企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝收入总额——成本、费用、损失（1）工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用（2）商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让（3）饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额NO.4   个人所得税额（1）工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额——800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率）（2）个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数① 将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数② 计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数③ 计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12④ 计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额（3）稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%（4）劳务报酬所得①一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%②一次收入20000——50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）③一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）（5）财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用（6）利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（7）境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额（8）支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%NO.5   土地增值税额（1）一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额（2）简便计税方法①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15④土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35NO.6   城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率NO.7  资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额NO.8  车船税l 乘人车、摩托车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额（2）客货两用的车应纳税额的计算公式年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额（3）载货车年应纳税额的计算公式年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额（4）机动船应纳税额的计算公式机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4NO.9  土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4NO.10  印花税额（1） 购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000（3）加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入。