浙江杭可科技股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见.docx

浙江杭可科技股份首次公开发行股票申请文件反应意见国信证券股份：现对你公司推荐的浙江杭可科技股份（以下简称“公司” 或“发行人”）首次公开发行股票申请文件提出反应意见，请你们在 30日内对以下问题逐项落实并提供书面回复和电子文档假设涉及对 招股说明书的修改，请以楷体加粗标明我会收到你们的回复后，将 根据情况决定是否再次向你们发出反应意见如在30日内不能提供 书面回复，请向我会提交延期回复的申请假设对本反应意见有任何问 题，请致电我会审核人员一、规范性问题1、请保荐机构、发行人律师：（1）补充说明历次出资、增资及 股权转让的资金来源、合法性，增资及股权转让的原因、价格、定价 依据及其合理性、增资或股权转让定价存在较大差异的原因、价款支 付情况、是否缴清相关税费；（2）补充说明发行人自然人股东的身份 信息和基本情况，发行人直接和间接股东之间是否存在委托持股、信 托持股、对赌协议等特殊协议或利益输送安排，本次发行中介机构负 责人及其签字人员与发行人股东是否存在亲属关系、关联关系；（3） 补充说明机构投资者的股权结构及实际控制人，实际控制人的背景和 基本信息，是否存在纠纷或潜在纠纷请保荐机构、律师核查发行人 股权是否存在委托持股或信托持股，发行人现有股东是否具备法律、 法规规定的股东资格。

2、请保荐机构及发行人律师补充说明：（1）杭可仪、杭可投资、 杭州南屏投资、通用电测、杭可精密、通测通讯、通测微电 子、杭州萧睿通讯设备的历史沿革、主营业务演变、核心技 术及主要财务数据情况；（2）发行人控股股东或实际控制人控制的其 他企业是否存在国有或集体企业改制的情况，假设存在，请补充说明改 制的具体过程，是否履行相关程序，是否存在侵害国有或集体资产权24、请保荐机构、发行人律师核查披露发行人报告期内所受行政 处分的具体情况，就是否构成重大违法违规发表意见请提供有关主管 部门出具的最近3年的发行人生产经营合法合规的证明25、请保荐机构、发行人律师核查并说明报告期内发行人的控股 股东、实际控制人是否存在重大违法违规行为26、请补充披露（1）公司是否存在平安隐患或发生重大平安生 产事故，是否会影响发行人的生产经营，是否发生重大平安生产事故; （2）发行人的平安生产制度是否完善，平安设施运行情况请保荐 机构、发行人律师结合公司报告期内所发生的平安事故，补充说明该 等事故是否属于重大平安生产事故、所受处分是否构成重大违法行 为，公司的内控制度是否完善27、请保荐机构及发行人律师补充披露：（1）报告期内发行人及 其子公司正式员工办理社会保险和住房公积金的员工人数、未缴纳的 员工人数及原因、企业和个人的缴费比例、办理社保和缴纳住房公积 金的起始日期，是否存在需要补缴的情况；如需补缴，说明并披露需 要补缴的金额和措施，分析补缴对发行人经营业绩的影响；（2）结合 与劳务派遣公司的协议内容，补充披露劳务派遣员工的社会保险和住 房公积金缴纳情况，说明是否存在纠纷；（3）结合发行人劳务派遣情 况，对发行人当前劳务派遣方式的用工制度是否符合《劳动法》、《劳 动合同法》、《劳务派遣暂行规定》等相关法律法规的规定发表意见； （4）补充说明发行人局部社会保险那么由发行人通过人事代理公司在 当地缴纳的情况、人数、比例，上述方式是否符合相关法律法规的规 范性要求。

28、请保荐机构及发行人律师补充说明相关诉讼的进展情况29、请保荐机构及发行人律师：补充说明发行人获得高新技术企 业认定的时间、有效期，发行人是否符合《高新技术企业认定管理办 法》相关规定的具体内容，报告期内因此享受的优惠政策和依据、对 发行人的影响以及相关优惠政策适用是否符合规定30、请在第四节“风险因素”中充分、客观、准确地描述相关风 险因素，并将公司采取的规避风险的措施以及减少风险的有利因素从 该节以及从重大事项提示中删除31、请保荐机构、发行人律师补充核查并披露发行人所获荣誉、 奖项的颁发部门及其性质、是否权威、是否属于行业主管部门；关于 市场地位和竞争优势的相关表述是否真实、准确、客观，依据是否充 分；引用数据的真实性、数据引用的来源和第三方基本情况，说明数 据是否公开、是否专门为本次发行上市准备、以及发行人是否为此支 付费用或提供帮助、是否为定制的或付费的报告、一般性网络文章或 非公开资料、是否是保荐机构所在证券公司的研究部门出具的报告 对于真实性、准确性和客观性存疑的数据和表述，请在招股说明书中 删除32、关于客户构成：（1）请发行人补充说明报告期内主要客户的 基本情况（包括股权结构），报告期内客户采购发行人产品用途的具 体情况；发行人主要客户构成是否发生变化及变化原因，主要客户与 发行人是否存在关联关系。

请保荐机构和会计师核查并发表意见2） 请发行人补充说明主要客户采购发行人产品的原因，采购金额是否与 其实际需求相匹配请保荐机构和会计师核查发行人按产品分类的主 要客户采购发行人产品是否真实，说明核查方式、过程、取得的证据、 结论，补充提供取得的依据资料3）请发行人补充说明报告期内是 否存在客户为自然人、第三方回款、现金收付款的情况请保荐机构 和会计师核查上述情况并发表意见4）请保荐机构核查发行人各主 要产品主要客户之间是否存在关联关系、前十名供应商之间是否存在 关联关系、各主要产品主要客户及前十名供应商之间是否存在关联关 系或重叠情况、各主要产品主要客户及前十名供应商是否与发行人及 其关联方存在关联关系33、发行人生产所需零部件及原材料主要包括各类电子元器件、 机电产品、气动元件、机械零件及金属原材料1）请发行人补充披 露报告期内主要原材料采购情况；补充说明主要原材料的主要供应商 情况及采购情况，采购价格的公允性请保荐机构核查发行人与主要 原材料的主要供应商是否存在关联关系2）请发行人补充说明报告 期内外协加工的具体情况，包括外协的工序、原因，外协主要厂商的 具体情况（包括股权结构），外邪定价方式及价格公允性。

请保荐机 构和会计师核查并发表意见3）请发行人补充说明报告期内是否存 在委托生产、委托加工、劳务外包的情况请保荐机构和会计师核查 上述情况并发表意见34、发行人对内部验收合格的产品办理入库，待客户初验（预验 收）完成，并收到发货款后发货1）请发行人结合生产模式、销售 模式、收款进度分别补充说明各类主营业务收入（按产品分类）的销 售流程（包括发票开具时点和报税时点等），补充披露各类主营业务 收入（按产品分类）确认的具体时点，补充说明相应产品本钱核算及 结转方法；补充说明采用不同收入确认时点确认收入的金额及比例 请保荐机构和会计师核查发行人报告期内收入确认、本钱核算是否符 合《企业会计准那么》的规定2）报告期内，公司变更了收入确认方 法请发行人补充说明具体情况，调整是否符合《企业会计准那么》的 规定请保荐机构和会计师核查并发表意见3）请发行人补充说明 产品订单的特点，补充说明主营业务收入主要客户的订单构成情况 （按金额划分）；结合发行人与主要客户签订的合同条款补充说明对 客户的退货、换货政策，报告期内退货、换货的实际发生情况及相应 会计处理方法，合同条款是否支持发行人现有收入确认时点符合《企 业会计准那么》的规定。

请保荐机构和会计师核查发行人收入确认时点 是否符合《企业会计准那么》的规定，退货及换货会计处理的是否符合 《企业会计准那么》的规定4）请发行人补充说明是否存在发行人的 关联方曾在客户处任职的情况；是否存在客户的股东、董监高为发行 人的员工或前员工及其关系密切的家庭成员的情况请保荐机构和会 计师核查并发表意见5）请发行人补充说明是否存在期末集中发货、 集中确认收入的情况请保荐机构和会计师说明对发行人销售收入外 部证据的核查情况，对收入截止性测试的核查情况，对发行人是否存 在提前确认收入、推迟确认本钱和费用的核查情况35、关于收入变动：（1）请保荐机构和会计师为确认发行人收入 的真实性、准确性、完整性所采取的核查措施、核查方法和核查结论, 并发说明确意见2）请发行人补充披露主营业务收入中其他设备的 具体内容，前五名客户的具体情况（补充说明合同构成情况），相应 收入确认时点、本钱构成、毛利情况；补充披露主营业务收入中配件 的具体内容，前五名客户的具体情况（补充说明合同构成情况），相 应收入确认时点、本钱构成、毛利情况请保荐机构和会计师核查发 行人相应客户与发行人及其关联方是否存在关联关系，相应客户与发 行人的交易是否符合正常业务需求，相关会计核算的合规性，相关毛 利的合理性。

3）请发行人补充披露其他业务收入的具体内容，前五 名客户的具体情况（补充说明合同构成情况），其他业务收入确认的 方法；其他业务本钱核算及结转的方法，其它业务本钱构成情况；其 它业务产生的毛利情况及占营业利润比例，其他业务毛利对净利润的 影响，补充分析其他业务毛利率的合理性请保荐机构和会计师核查 发行人其他业务客户与发行人及其关联方是否存在关联关系，其他业 务客户与发行人的交易是否符合正常业务需求，其他业务核算的合规 性，其它业务贡献毛利的合理性36、公司直接材料占生产本钱的比例较高，报告期内占比均保持 在80%以上1）请发行人补充披露报告期内营业本钱的具体情况， 各主要产品的本钱类型构成情况；补充披露本钱核算方法，本钱核算 流程，共同费用的分摊方法;结合报告期内主要原材料的采购情况（从 数量或重量而非金额角度）、生产各主要产品的领用情况、相应能源 的耗用情况、各主要产品的销售和库存情况补充说明产品产量的合理 性、相应本钱核算的完整性，是否存在少计本钱、费用的情形请保 荐机构和会计师核查并发表意见2）请发行人补充说明发行人产品 产量是否与主要生产设备情况及成新率、生产人员情况相匹配请保 荐机构和会计师核查并发表意见。

37、发行人未计提预计负债请发行人补充说明报告期内退货、 换货、索赔、保修的具体情况，不计提预计负债的原因请保荐机构 和会计师核查并发表意见38、关于政府补助：（1）请发行人补充说明报告期内各项政府补 助资金的内容、金额、取得依据和到账时间，与资产相关的政府补助 和与收益相关的政府补助的划分依据，相应的会计处理，发行人经营 成果对政府补助是否存在严重依赖（如是，补充披露相关风险）；重 点说明大额政府补助直接计入当期损益而未递延的原因2）请保荐 机构和发行人律师核查政府补助的真实性和合规性3）请保荐机构 和会计师核查政府补助会计处理的合规性，发行人经营成果对政府补 助是否存在重大依赖39、请保荐机构和会计师核查发行人非经常性损益核算的合规 性，是否存在应计入非经常性损益而未计入的情况40、关于现金流量：（1）请发行人补充披露将净利润调节为经营 活动现金流量净额的具体情况，报告期内经营活动现金净流量变化的 合理性请保荐机构和会计师说明发行人现金流量信息是否公允地反 映了发行人的生产经营情况2）请发行人补充说明收到及支付其它 与经营活动有关的现金、收到及支付其它与投资活动有关的现金、收 到及支付其它与筹资活动有关的现金的具体内容，发生的合理性。

请 保荐机构和会计师核查并发表意见41、报告期内各期期末，公司预付款项余额分别为3, 038. 19万 元、3, 431. 15万元、8, 252. 35万元和5, 398. 97万元请发行人补充 说明预付款项的具体内容，发生原因，入账价值确实定依据，前五名 账户情况（金额及占比），交易对方的基本情况（包括股权结构，是 否与发行人存在关联关系），采购内容是否符合发行人生产经营需要, 相关货物到货情况及后续付款情况请保荐机构和会计师核查相关交 易背景的真实性，预付款项的发生情况是否与发行人报告期内重大资 本支出相匹配，会计核算是否符合《企业会计准那么》的规定42、报告期内各期期末，公司其他应收款账面价值分别为598. 86。