注册会计师《税法》知识点：印花税的税率.doc

注册会计师《税法》知识点：印花税的税率姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人得分 　　知识点：印花税的税率 1、(1)购销合同(0.3‰)： 包括： ①出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证 ②发电厂与电网之间、电网与电网之间的购售电合同属于购销合同，电网与用户之间的供用电合同不征印花税 (2)加工承揽合同(0.5‰)：修理、修缮、印刷、广告、测试、测绘合同属于加工承揽合同 (3)建设工程勘察设计合同(0.5‰) (4)建筑安装工程承包合同(0.3‰) (5)财产租赁合同(1‰，包括企业个人出租门店柜台签订的合同) (6)货物运输合同(0.5‰) (7)仓储保管合同(1‰) (8)借款合同(0.05‰)：融资租赁合同也属于借款合同不包括银行同业拆借合同 (9)财产保险合同(1‰)：包括财产、责任、保证、信用保险合同 (10)技术合同(0.3‰)：包括技术咨询、转让、服务合同其中技术转让合同：包括专利申请转让和非专利技术转让合同。

技术咨询合同：不包括法律、会计、审计等方面的咨询，其所立合同不贴花 2.产权转移书据(0.5‰)：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移数据和专利实施许可、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同个人无偿赠与不动产登记表 3.营业账簿：包括资金账簿(“实收资本”与“资本公积”)和其他营业账簿 4.权利、许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 一、单项选择题： 1.对于下列关于印花税纳税人表述中，你认为错误的是( ) A.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人 B.所谓当事人是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，包括担保人、证人 C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业 D.建立营业账簿的以立簿人为纳税人 答案：B 2.某企业2007年4月签订一份房屋买卖合同，应按( )税率贴花 A.万分之五 B.万分之三 C.千分之一 D.万分之零点五 答案：A 3.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。

施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同该建筑公司此项业务应缴纳印花税( ) A. 1.785万元 B. 1.80万元 C. 2.025万元 D. 2.04万元 答案：D 4.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现，甲公司应缴纳印花税( ) A. 150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 答案：D 5.下列对印花税凭证处理方法正确的有( ) A.融资租赁合同属租赁合同 B.房屋产权证纳税人是售房单位 C.国外签订的购销合同，在国内使用时，不需要缴纳印花税 D.出版社与发行单位之间的订购单属于购销合同 答案：D 6.下列关于印花税计税依据的表述中，你认为正确的是( ) A.对采用易货方式进行商品交易签订合同，应以易货差价为计税依据 B.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据 C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总领扣除分包或转包金额后的余额 D.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费 答案： D 7.纳税人无论采用哪一种办法缴纳印花税，都应对纳税凭证妥善保存。

凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理;其余凭证均应在履行完毕后保存( ) A. 1年 B. 3年 C.5年 D.10年 答案：A 8.建筑安装工程承包合同的印花税税率是多少( ) A.万分之三 B.万分之五 C.千分之一 D.万分之零点五 答案:A 1.应税凭证，凡由两方或兩方以上当事人共同书立的，其但是人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务 ) 答案：√ 2.甲与乙签订了一份购销合同，甲向乙提供30万元货物，乙向甲提供32万元货物，甲另向乙支付2万元货款则甲应纳印花税的计税依据为30万元，乙应纳印花税的计税依据为32万元 ) 答案：× 正确答案：甲乙应纳印花税的计税依据均为62万元 3.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元甲乙双方共应缴纳印花税200元 ) 答案：√ 4.某汽车制造厂与银行签订借款合同，并由其关联企业作担保人，则该汽车制造厂、银行、关联企业均应缴纳借款合同的印花税 ) 答案：× 正确答案：汽车制造厂、银行应分别缴纳借款合同的印花税。

5.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后即时办理贴花完税手续 ) 答案：√ 6.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣 ) 答案：× 正确答案：凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵用 7.企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花 ) 答案：√ 某企业2005年度有关资料如下： (1)实收资本比2004年增加100万元; (2)与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%; (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价格350万元，甲公司的货物价格450万元; (4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的l (2)借款合同应纳印花税=300万×0.05‰=150(元); (3)以物易物购销合同，应以购销金额合计为计税依据，应纳印花税=(350万元+450万元) ×0.3‰=2400(元); (4)委托加工合同以加工费和辅助材料金额之和为计税依据，加工合同应纳印花税=(15万元+20万元)×0.5‰=175(元); (5)技术合同签订时无法确定计税金额，先按定额5元贴花，技术合同应纳印花税=5元; (6)运输合同计税依据不包括装卸费，应纳印花税=(8万-0.5万)×0.5‰=37.5(元) (7)同一凭证载有两个不同税目的应税事项，且未分别记载金额，从高税率贴花，铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200(元)。

该企业2005年应纳印花税=500+150+2400+175+5+200+37.5=3467.5(元)试卷第 3 页共 3 页。