第七章全面预算(2).ppt

四、直接人工预算的编制四、直接人工预算的编制       直接人工预算直接人工预算是为直接生产工人的人工耗费编制的，用来确定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平的一种业务预算       编制直接人工预算的主要依据主要依据是生产预算中的预计生产量、标准单位直接人工工时和标准工资率等资料预计直接人工成本预计直接人工成本=小时工资率小时工资率×预计直接人工总工时预计直接人工总工时预计直接人工工时预计直接人工工时=单位产品直接人工工时定额单位产品直接人工工时定额×预计生产量预计生产量       由于直接人工成本大多采用现金支付方式，不必单独编制与支付直接人工成本有关的现金支出计算表例：已知：假定MC公司预算期单位产品直接人工的工时定额为4工时，单位工时的工资率为5元要求：编制直接人工预算季度1234全年预计生产量（件）单位产品工时定额（小时/件）1160416404195041470462204直接人工工时总数（小时）单位工时工资率（元/小时）46405656057800558805248805预计直接人工成本总额（万元）2.323.283.92.9412.44五、制造费用预算的编制五、制造费用预算的编制       制造费用预算制造费用预算是指用于规划除直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的一种业务预算。

       在采用变动成本法编制预算时，应将制造费用按其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两类      1、固定性制造费用可在上年的基础上加以适当调整（增量预算）；      2、变动性制造费用则根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计 变动性制造费用预算分配率变动性制造费用预算分配率                 =变动性制造费用预算总额÷分配标准预算数例：已知：MC公司变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，除折旧以外的各项制造费用均在当季支付现金要求：编制制造费用预算和现金支出计算表变动制造费用（元）固定制造费用（元）间接材料           9000间接人工           8600维修费用           6832水电费用           6300其他                  4100管理人员工资         8000折旧费                    17000办公费                     5500保险费                     5300其他                         3000合计                 34832直接人工工时总数 24880合计                        38800减：折旧                17000分配率=34832/24880=1.4现金支出合计         21800各季支出数=21800/4=54501999年度与制造费用有关的预计现金支出表（单位：元）年度与制造费用有关的预计现金支出表（单位：元）季度1234全年直接人工工时变动制造费用固定制造费用*4640**6496***54506560918454507800109205450588082325450248803483221800现金支出合计1194614634 16370 13682 56632*  来自于直接人工预算**  =* ×1.4*** 来自于上表。

来自于上表六、产品成本预算的编制六、产品成本预算的编制       产品成本预算产品成本预算是指用于规划预算期的单位产品成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等项内容的一种业务预算       产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的基础上汇总编制的，它也是编制预计利润表、预计资产负债表的主要根据之一 例：已知：MC公司期初、期末均没有在产品存在，产成品期初单位变动成本为50元其他材料见前例各表要求：编制产品成本预算解：产品成本预算见下表成本项目单位用量单价单位成本总成本（4）直接材料:A               B直接人工变动制造费用3kg2kg4工时4工时5元/kg3元/kg5元/工时1.4元/工时156205.6933003732012440034832合计加：在产品及半成品期初余额减：在产品及半成品期末余额46.628985200预计产品生产成本加：产成品期初余额（1）减：产成品期末余额（2）28985250005592预计产品销售成本46.65289260注：（1）5000=50*100（1998年期末存货，见生产预算）（2）5592=46.6*120（1999年期末存货，见生产预算）（3）46.65=289260/6200（1999年全年销量，见销售预算）（4）根据全年产量6220年（见生产预算）计算七、销售费用及管理费用预算的编制七、销售费用及管理费用预算的编制              销售费用及管理费用预算销售费用及管理费用预算是指为规划预算期与组织产品销售活动和一般行政管理活动有关费用而编制的一种业务预算。

           销售及管理费用预算的主要依据主要依据是预算期全年各季度的销售量及各种有关的标准耗用量和标准价格资料 固定性费用与变动性费用要分开预算       为了便于编制财务预算，在编制销售及管理费用预算时，还要编制与之有关的现金支出计算表例：已知：MC公司根据预算期的销售量及有关标准耗用量和标准价格分别编制销售和管理费用预算其中，变动销售费用为各项变动费用的单位标准费用乘以销售量计算固定销售费用及管理费用在一定时期内是固定不变的要求：结合前述有关资料编制销售及管理费用预算解：1) 1999度销售费用预算变动销售费用固定销售费用项目单位产品标准费用额（1）全年费用（2）     项目全年费用销售佣金交货运费其他0.90.80.2558049601240管理人员工资广告费保险费其他60001500050002600合计1.911780合计平均每季2860028600/4=7150注(2)=(1)*6200（预计销售量，不是预计产量6220）2）1999年度预计现金支出计算表季度1234全年预计销量变动销售费用*固定销售费用11002090715016003040715020003800715015002850715062001178028600现金支出合计9240101901095010000 40380* ：单位产品标准费用额（1.9） ×预计销量3）1999年度管理费用预算项目金额（元）公司经费工会费董事费无形资产摊销职工培训费其他500011002100900600800合计10500平均每季支付数10500/4=2625 八、现金预算的编制八、现金预算的编制       现金预算现金预算是指用于规划预算期现金收入、现金支出和资本融通的一种财务预算。

现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金       编制现金预算的主要依据主要依据：涉及现金收入和支出的销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算、及有关的专门决策预算等资料    内容包括：内容包括：         1、现金收入         2、现金支出          3、现金收支差额         4、资金融通 例：已知：MC公司1999年初现金余额为5500元，1999年购买设备110000元，每季支付投资者利润2500元该公司现金余额最低应保持5500元，最高为8000元当现金不足时向银行借款，多余时归还借款借款在季初，还款在季末借款年利率10%，还款时，同时支付所还的全部利息该公司在第一季度借款15000元各季支付长期贷款利息1000元要求：结合前述有关资料编制现金预算解：1999年度现金预算（单位：元）如下表九、预计利润表的编制九、预计利润表的编制      预计利润表预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（含利润总额和净利润）计划水平的一种财务预算      编制预计利润表的依据依据主要是销售预算、年末产成品存货预算、销售及管理费用预算、制造费用预算和专门决策预算等资料 例：根据上述有关预算资料，编制MC公司的预计利润表如下：项目金额资料来源销售收入减：变动销售成本变动销售费用55800028926011780销售预算产品成本预算销售费用预算贡献边际减：固定制造费用       固定销售费用       管理费用       财务费用2569602180028600105005125*制造费用预算销售费用预算管理费用预算利润总额减：所得税（33%）19093563009净利润127956注：*财务费用=每季长期借款利息1000*4+各季支付的短期利息1125（250+375+500）=5125元十、预计资产负债表的编制十、预计资产负债表的编制      预计资产表预计资产表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。

       预计资产表中，除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项预算指标的基础上分析填列例：已知：MC公司1999年初未分配利润为29000元，本期预计提取盈余公积6170元，预计分配投资者利润20530元，期末预计未分配利润30226元，其他资料如前述各例要求：编制该公司预计资产负责表。