浅析中小企业内部控制问题及对策.doc

浅析中小企业内部控制问题及对策摘要：内部控制制度的建立和完善，有利于企业改善经营活动，提 高工作效率及经济效益内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键 然而，我国中小企业内部控制制度由于起步晚，建设过程中存在较大问题, 严重影响了中小企业的进一步发展因此，本文旨在针对中小企业内部控 制存在的问题，提出相应的解决对策，促进中小企业的发展关键词：内部控制中小企业问题对策改革开放以来，各级政府采取强有力的措施，鼓励、支持、引导多种 所有制经济健康快速发展，大量中小企业如雨后春笋般地涌现出來，成为 支撑我国经济增长不可忽视的力量但同时我们应该看到，相比于其他大 型企业、跨国公司等，中小企业资金来源渠道比较单一，生产规模相对较 小，导致其在日益白热化的市场竞争处于相对劣势除了政策环境、市场 竞争等外部因素外，中小企业自身内部控制制度的不完善也是一个重要原 因因此，有必要针对中小企业内部控制存在的问题，提出相应的解决对 策，促进中小企业的发展一、中小企业的定义及内部控制的概念(―)中小企业的定义中小企业实际上是中型企业与小型企业的统称，是指在经营规模上较 小的企业，雇用人数与营业额皆不大，对市场变化的适应性强，经营范围 广，但是抵御经营风险的能力差，资金薄弱，筹资能力较差。

此类企业通 常是由单一个人或少数人提供资金组成，因此在经营上多半是业主直接管 理，较少受外界干涉，中小企业甚至可以小至仅有夫妻两人理店之小公司―)内部控制的概念按照我国2008年出台的《企业内部控制规范一一基本规范》的定义, 内部控制是指〃由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会 等类似的决策、治理机构，以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实 施的、旨在合理保证实现某些基本冃标的一系列控制活动〃从这个定义 中不难看出，内部控制强调的是一个过程，而这个过程对于中小企业來说, 主要由企业管理层及员工共同实施同时，内部控制包涵了内部环境、风 险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查五个要素，具有合法性、全曲 性、重要性、有效性、制衡性、合理性、适应性和成本效益等八大基本原 则二、中小企业内部控制问题(-)缺乏对内部控制认识目前依III有很多中小企业中的管理者缺乏对内部控制正确的认识，由 于思想观念等方面的原因，往往只重视生产而轻视经营管理，把企业的大 部分资源都用于开拓市场，为了降低管理成本，不设或者尽量少设内部控 制机构，管理者对内部控制的态度也使得员工不重视内部控制，对其相关 工作应付了事。

管理者与员工対内部控制认识的缺乏导致了企业内部控制 工作上的混乱)内部控制设计存在缺陷企业在设计内部控制时没有结合口身特点出发，缺乏科学性、合理性 以及连贯性，没有按照不相容职务相分离等必耍的原则设计，即使内部控 制活动得到执行也难以实现控制冃标，缺乏实用性和针对性；或者虽然内 部控制实现合理设计，但因执行的成本过高，导致内部控制的结果不如意三） 内部控制执行不到位由于中小企业规模较小，在管理上不如大企业那么系统、规范，经常 出现在关键岗位上安排自己人，使得一些根本不具备从业资格、靠人情关 系的人员呆在家族企业的会计岗位上，这些人只凭上级意志办事，法律、 准则、制度懂得不多，决策管理凭经验办事，依靠关系或个人情感处理内 部控制事宜，使得内部控制难以正常开展，导致内部控制执行不到位，失 去了客观、公正的原则，不能充分发挥内部控制的效果，使内部控制失去 了意义四） 机构设置精简，权责不清中小型企业重业务、轻管理，没有像大企业在人员分工、岗位设置和 不相容职务相分离等方面考虑周到，为了节减开支，往往不设置内控机构, 或者机构设置过于精简，一人多岗甚至多人多岗，导致权责不清，存在着 一些不能追究到责任人的区域，当问题发生时，相关的人员常常是互相推 卸，无法追究责任。

再者，企业负责人往往直接控制业务，较少分权，容 易推行家长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监 管、不讲授权的办事方式，导致内控控制失效五） 监督机制不健全目前有很多中小企业的监督主要依靠内部审计來实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，使得监督缺乏应 有的独立性，容易导致监督失效，不能检查出内部控制存在的问题并且, 冃前很多中小企业的内部审计工作仅仅是审核账冃、凭证等表面性的工 作，在内部稽查、评价内部控制是否有效等方面，未能发挥应有作用1) 内部控制人才缺乏中小企业在关键岗位甚至普通员工的配置和选择上任人唯亲，外人很 难凭自己的能力得到升迁并且由于中小企业的福利待遇较差，人员流动 性较大，加之缺少职工文化建设，导致企业凝聚力不足，团队精神不强 真正有才能的人得不到企业的重用，使得人才流失，企业很难从外部引入 合理高效的内部控制理念和体制即使是在建立了内部控制体系的企业， 由于受亲缘关系的牵制，其内部控制和内部监督的效果也会大打折扣三、中小企业内部控制对策与建议(-)提高管理层对内部控制的正确认识对由单一个人或少数人提供资金组成的中小企业來说，管理层对企业 的发展有着决定性作用。

所以，管理层对内部控制的正确认识是内部控制 有效运行的前提条件管理者应认识到健全完善的内部控制具有以下几方 面的作用：第一，通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风 险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范 的一种最佳方法第二，能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计 量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各 种损失浪费现象的发生第三，可以利用会计、统计、业务等各部门的制 度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在 一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，促进企业的有效经营 基于对内部控制正确认识的基础上，摆脱用人唯亲的陈旧观念,秉着公正公平合理的原则，管理层再适当从外引进或者内部培养内部控制 人才只有在一个高层重视，内控环境良好的情况下，内部控制人才才能 充分发挥自身的才智，提升企业内控水平此外，管理层也要动员全体员 工参与内部控制项目，使得人人都有内部控制的概念和意识，有助于提高 员工对企业的认同度，进而提升内控实效二） 完善内部控制的设计中小企业应根据自身特点出发，仔细考虑合法性、全面性、重要性和 制衡性等八大原则。

在把握好原则的基础之上，根据经济活动的内容特点 和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要 素，组成该控制系统；其次，整合依次贯穿于某项业务活动始终的基本控 制步骤及相应环节；接着，鉴别并控制容易发生偏差的业务环节；再者， 确定控制措施，通过设置具体的控制技术和手续來实现；最后，通过流程 图或者表格的形式加以体现，设计出一套完整的内部控制制度三） 健全自身管理体制企业管理体制是内部控制成功实施与否的关键的因素中小企业应加 强口身管理体制的建设，不断提高管理水平，企业机构的设置和职责分工 应体现不相容职务相分离原则，加强监督，建立重大决策集体审批制度， 防止一人独断；并建立各职能部门相互牵制的制度，防范徇私舞弊；执行 关键岗位轮岗及定期稽查制度，防止串通舞弊等行为，完善问责机制，突 出企业内部控制人的因索在内部控制中的重要地位，强调行为主体在内部 控制中的责任，保证内部控制的成功实施1) 强化中小企业的内控监督机制为保证中小企业内部控制活动的严格落实，可以从内部、外部两个方 面强化其内部控制的监督机制在内部方面，完善内部审计控制内部审 计机构应与财务机构分属不同部门，隶属不同人员领导，保持相对独立性。

同时，内部审计工作应该围绕各级管理层的财务活动和管理活动等全面展 开，深入调查但不局限于企业财务会计信息的真实性和可靠性，评价企业 的经营发展和内控实施有效性在外部方而，可以聘请会计师事务所对企 业的内部控制进行符合性测试，了解自身内部控制的缺陷，并予以改进 财政、税务和审计等有关部门也应加强对中小企业内控信息的检查和监督 力度，督促企业进行有效内控参考文献：[1] 李威•我国中小企业内部控制现状分析[J]•中国商贸，2011 (17)[2] 李子彬•充分认识中小企业的地位和作用[J]・求是，2009 (08)[3] 孟会明•关丁完善中小企业内部控制建设的儿点思考[J]・经济研究导刊，2010 (14)。