4S店销售与售后维修环节财务核算重点、难点及实务解析.pdf

田马诚信4S店销售与售后维修环节财务核算重点、难点及实务解析主讲人：仲超注册内审师、高级会计师高级咨询师、高级审计师引言4s店业务经营主要以车辆销售（Sale）、维修保养（Service）及衍生的增值服务 为 主 （ 包括车内饰、零配件、保险、二 手 车 置 换 等（ S parepart） ,信息反馈（ Survey）） ,其中财务部门对盈利能力的预测评估、经营过程的监督控制、经营结果的分析、报告；对业务管理流程的优化，公司治理结构的调整等，都起到不可替代的作用恰当的财务核算、控制可以为4 s店运营管理实现不断的增值，也为所有权人经营业绩目标的达成提供良好的管理咨询服务和保障引言4 S店基本业务车辆销售、售后维修保养，包括衍生的增值服务业务，收入层面基础财务核算：借：现金/ 银行存款贷：主营业务收入/ 其他业务收入/ 营业外收入应交税金- 销项税成本类基础财务核算：借：主营业务成本/ 其他业务成本/ 营业外支出贷：库 存 商 品 （ 原材料、制造费用）费用类基础财务核算：借：销售费用/ 制造费用/ 管理费用贷：现金/ 银行存款引言所有财务核算中账务处理、财务分析报表、辅助报表、账薄、台账、日报，财务制度等都是财务核算控制的有效手段。

本次培训对于基础的财务核算账务处理，稍作提示，更多关注销售、售后业务环节收入流失、跑冒滴漏，费用虚高等重点、难点，及财务核算控制技巧结合实务进行分析，同时对于难点业务财务处理结合案例进行阐释4s店发展不同阶段财务的定位、作用4S 店发展每个阶段财务的定位及作用主要取决于所有权人、经营者等对财务的理解、认知及重视程度结合我国的4 s店经营市场、人员综合水平等客观情况，建议为了达到管理目的，财务定位原则上实行垂直管理 4s店发展分三个阶段：筹建阶段：财务定位：基本核算、成本控制、评估职能；作用：主要对基建招投标监督，工程造价成本控制；未来盈利能力、投资回报的测算评估；费用支出的审核、控制发展阶段：财务定位：会计核算、过程管理控制、财务分析、决策评估职能;作用：对 4 s店运营管理各环节存在的风险建章立制，查漏补缺，并逐步完善；对经营过程进行动态监管,提供财务分析数据， 对经营方案的执行结果进行检验、报告，并提出改善或改良建议；通过预算分析会、成本会议、经营分析会等对公司管理流程梳理、治理结构优化提出合理建议等目前大部分4 s店经营都处于该 阶 段 4s店 发 展 不 同 阶 段 财 务 的 定 位 、作用上 市 阶 段 ：财 务 定 位 、作 用 形 式 上 （ 包 括 治 理 结 构 、规 范 化 制 度 流 程 、表单流 转 等 ） 以 上 市 公 司 的 标 准 化 要 求 为 准 。

但 销 售 、售 后 维 修 各 环 节 内 部 核 算 、报 告 等 仍 然 需 要 区 别 对 待 ，做 好 规 避 ，提 升 管 理 4s店 发 展 不 同 阶 段 财 务 的 定 位 、作用4s店 销 售 环 节 财 务 核 算 的 重 点 、难点实务1、销售盈利能力财务核算分析重点销 售 盈 利 能 力 分 析 的 重 点 是 毛 利 率 、单 车 毛 利 等 ，如 下 表 ：车型销量收入成本返利佣金毛利毛利率平均单车毛利桑塔纳帕萨特波罗3000 型途安朗逸1、销售盈利能力财务核算分析重点毛利率分析比较平均单车毛利分析比较毛利率、平均单车毛利上浮或下降原因分析成本核算的正确性分析（ 一般采用品种法）佣金支付真实性分析案例讲解1、销售盈利能力财务核算重点某“ 一汽丰田”20*9年* 月财务分析报表中关于普拉多车型盈利能力表如下:金额单位：万元1、销售盈利能力财务核算分析重点车型销量收入成本返利佣金毛利毛利率平均单车毛利普拉多21031>.42100.690.480.432.780.031.392、车辆销售价格管控财务审核及核算难点指导价复核销售限价抽查审核网络经销商价格、销售占比控制2、车辆销售价格管控财务审核及核算难点品牌车型车系指导价销售申报限价财务限价审核赠送装饰品、保险等价值长安福特09款嘉年华0 9款两厢嘉年华1.5手动时尚87900 元76900 元长安福特09款嘉年华09款两厢嘉年华1.5自动时尚95900 元84900 元网络经销中业务部门通过价格把控，财务失控，公司财产被侵吞的真实案例讲解。

某中华4 s店，两年时间财务核算失控，财产被侵吞光（ 网络销售差价太大，量大亏多；佣金巨大；车辆被拆解等）2、车辆销售价格管控财务审核及核算重点网络销售占一半，其中直接批发给二级的占67.65% （ 二级销售中车辆直接从厂家发给二级经销商）下表部分资料： 金额单位：万元客户名称台销售金额出库成本综合毛利比 重 （ %）2461,784.512,263.48(202.98)69.12%110918.201,008.75(36.00)12.26%53456.35522.51(17.22)5.86%91753.07844.63(9.89)3.37%2、车辆销售价格管控财务审核及核算难点2、车辆销售价格管控财务审核及核算难点2、车辆销售价格管控财务审核及核算重点经财务统计：该4 s 店 2008-2009年给客户的佣金领取返利合计148.66万元，其中：金某领取48.66万元，占 32.77% ,聂某领取27.46万元，占 18.49%由于特定时期市场因素，部分比较紧俏的车型存在额外加价销售的商业行为对紧俏车型销售财务核算控制体现在：（ 一） 、账务处理（ 二） 、过程控制（ 三） 、案例解析3、紧俏车型销售财务核算控制及案例分析账务处理通常紧俏车型厂家等名义上禁止加价销售，而实际业务遵循市场行为：建议账务处理：一、作 为 装 具 （ 车内饰）销售收入处理，开具增值税发票入账；二、如果客户不要正式发票，收据入账“ 其他业务收入” ，交纳相应增值税；三、根据公司具体情况恰当处理。

作 为 装 具 （ 车内饰）销售收入处理，开具增值税发票入账；借：现金/ 银行存款贷：主营业务收入- 装饰收入（ 精品收入）应交税金- 销项税账务处理财务结合掌握的市场讯息，财务分析报告，如：毛利、销售限价执行情况等进行过程控制；（ 通过案例讲解）过程控制案例解析某奥迪4s店一年涉及加价车型Q5、Q7等与市场情况比较少收益1600万元;某丰田4S店普拉多一年涉及加价少收益150万元；某奔驰4 s店一年涉及加价车型R、S等少收益800万元等；全集团涉及此项年收益影响8000万元-1亿元 关于账务处理）案例解析控制解决方案销售限价市场调查，尤其是紧俏车型，纳入销售、财务人员月度奖惩考核；严格执行销售限价授权签批，财务通过销售 盖 章 （ 财务监督印章使用） 、收款核对、开票、车 辆 放 行 （ 财务控制合格证）等表单流转制度；二级网络业务附条件开展包括：价格控制、销售占比、补 偿 业 务 （ 附条件销售）等装具、精品是4 s店衍生增值业务的利润增长点实务中出现的问题：（ 一 ） 、被管理层忽略；（ 二） 、缺乏健全考核机制；（ 三 ） 、容易滋生舞弊（ 表现：系统及实务管理岗位职责不分、虚假出库失控、业务外流等）4、装 具 （ 车内饰） 、精品销售财务核算控制难点4、装 具 （ 车内饰） 、精品销售财务核算控制难点正常装具、精品销售：借：现金/ 银行存款贷：主营业务收入- 装具应交税金- 增值税赠送装具、精品财务核算难点：正常账务处理，赠送视同销售，并缴纳增值税，为合理避税，可以考虑月底成本混合结转。

4、装 具 （ 车内饰） 、精品销售财务核算控制难点应对方案：（ 1）、装具账务系统管理岗位隶属于财务考核体系，库存账务管理；（ 第一道防火墙）（ 2）、 收银员对交款确认单中涉及精品装潢事项与销售合同、出库单等核对，并与客户确认是否签收 第二道防火墙，如下表）车辆交款确认单客户信息栏客户姓名：身份证号:（ 若为公户本处填写代办人身份证姓名及身份证号）收款信息栏车款：车款大写:精品装潢储金额:精品装潢明细:保险金额:保单号:赠送物品收款合计:收款合计大写:客户签字：销售顾问签字：收银员确认：日期：4、装具( 车内饰) 、精品销售财务核算控制难点5、二手车销售财务核算控制难点二手车业务是4 s店另一个利润增长点；二手车业务经营管理得当，甚至比新车业务利润贡献更大2011年全国市场二手车交易量433万台)二手车业务舞弊空间比较大，手段隐蔽，是财务核算控制的难点，表现：(1 )、市场不透明；(2 )、账务不规范；(3)、人为操控具有便利条件等5、二手车销售财务核算控制难点案例分析：某品牌4S店，一年成交二手车约100台，但毛利5 万元，净利亏损1.8万元，实际该品牌如果经营管理得当， •台二手车最高利润空间2-3万元。

5、二手车销售财务核算控制难点(1)、市场不透明；(2 )、账务不规范;（ 3）、人为操控具有便利条件等财务核算方面：（ 1）、 评估二手车业务市场情况实行内部承包经营， 财务提供代收代付核算服务，公司收取承包费；（ 纳 入 “ 其他业务收入”核算）（ 2）、如果自主管理，二手车评估人员与业务经办人员职责分离；禁止业务人员接触现金 3）、账务处理，结合当地税务环境及厂家要求灵活处理 展开讲）6、销售收款财务核算控制难点销售人员接触现金屡屡出现截留情况；收银人员与销售人员联合舞弊实务解析：一般4S店对于财务收银核算管理作了一定的防范工作，讲解案例及解决方案：某4s店销售顾问截留现金；（ 车内饰、保险捆绑销售操作成“ 赠送” ）某4S店收银人员与销售人员联合作弊截留现金；6、销售收款财务核算控制难点解决方案：(1)、严禁销售顾问代客户交现金款；并制定奖惩制度；( 见附件二)(2 )、严禁销售顾问代客户刷卡；严禁非客户本人刷卡；(3 )、严禁财务人员变相截留现金，收银员定期轮岗对客户设立温馨提示语、( 如：凡发现销售顾问替客户交钱，客户有权举报，凡查证属实的对举报人奖励5000元！ )7、“ 拼单”业务财务核算控制难点“ 拼单”业务是收益流失的重大缺口，“ 拼单”表现：(1)、“ 捆绑销售”( 装具、保险等) 欺骗客户，并欺骗公司(2)、把展厅客户运作成渠道销售，骗取佣金(3)、把客户资源介绍到竞争对手处，获取不当收益。

7、“ 拼单”业务财务核算控制难点“ 拼单”财务核算捽制(1 )、出库管理表单签批审核控制序号货物名称型号数量单价金额类别备注记账：库管：审核人：领收人：7、“ 拼单”业务财务核算控制难点“ 拼单”财务核算控制(2 )、客户到店登记序号日期姓名联系方式接待销售顾问备注登记人员:审核人:7、“ 拼单”业务财务核算控制难点（ 3 ）、客服回访定期会议讨论，对非正常情况调查，并奖惩监督减少或避免收入流失8、厂家销售政策对返利的核算预估难点账务处理销售返利核算难点（ 1 ）、销售返利到账财务核算控制借：库存商品- 商品折让 （ 5 0万 ）进项税额转出 （ 8 . 5万 ）贷：应付账款 （ 5 8 . 5万）借：主营业务成本- 销售折让（ 5 0万）贷：库存商品- 商品折让（ 5 0万）8、厂家销售政策对返利的核算预估难点内部报表返利预估准确性方面的难点（1）、销售部门提报返利预估计算表，商务政策，财务部门进行复核，难点在于：财务人员对商务政策不了解，无法对销售部门提报政策发表意见，往往掩盖了销售部门业务管理的不足， 财务月报分析中需要详细说明销售返利收益的影响情况 2）、季度、年度未到账预估返利对管理团队绩效奖金的影响分析。

8、厂家销售政策对返利的核算预估难点“ 大客户”返利财务核算难点（1）、 部分品牌厂家存在' ' 集团大客户”返利，如：通用别克系列，4S店将零星客户信息整合成“ 集团大客户” ，由此获取额外的厂家销售高点位的返利如：6台以上享受2个点，11台以上3个点，100台以上10个点等，某别克4s店一年此项额外返利收益约400万元， 但存在风险：厂家满意度考核电访、暗访存在一定风险8、厂家销售政策对返利的核算预估难点“ 大客户”返利财务核算难点4s店账务处理中，按正常返利获取方式处理，针对此项是否作为年终综合考核利润的一部分，由公司所有权人确定该具体考核方式9、厂家满意度对返利收入核算的影响重点随着社会经济的不断发展，消费者对汽车行业4S店服务的要求越来越高，由此， 各品牌厂家对客户满意度等指标管理、考核要求也与时俱进，奖惩措施越来越完善案例分析： 品牌满意度排名对返利收益影响非常大 某集团30多家4s店满意度排名成绩方面获得返利收益约8000万元， 与基本合格差异2000万元， 与第- - 阵营差异6000万元，品牌越高，影响越明显10、保险销售财务核算控制重点、难点- •般4S店同时都申请具有保险兼业代理资质，手续费收益是公司考核利润的重要组成部分。

财务核算保险业务手续费收入：借：银行存款贷：其他业务收入对于超出保监会返点要求的账务处理：费用入账1 0 、保险销售财务核算控制重点、难点返利支付的真实性是控制的难点：( 1 ) 、展厅销售与渠道销售保险、续险等返利的区分( 2 ) 、返利领取最终受益人的确认控制手段：( 1 ) 、每年度履行招投标程序，选择合作方( 2 ) 、适时了解保险返点的市场政策11、新车销售上牌手续费财务核算难点新车上牌手续费收入是4 s店重要的收入来源之一，纳 入 “ 其他业务收入”核算；（ 一） 、财务核算难点之一，公司有健全的上牌手续费财务管理制度规范,但账面收入为零；（ 二） 、之二、收入被人为“ 拼缝” 从精品、保险等销售款中挤部分作为手续费收入，变相套现 三） 、案例分析：集团在一次财务稽核过程中，发现库管人员在盘点现金，随即突击检查,发现存在重大小金库（ 流水台账显示收入40余万元，支 出34万多，余 额5万元余） ，财务未入账口、新车销售上牌手续费财务核算难点口、新车销售上牌手续费财务核算难点财务核算控制重点（ 一 ） 、车辆上牌手续费收取制度的确定，奖惩；财务分析;（ 二） 、“ 拼缝”情况的客服定期回访调查，处罚。

12、客户购车贷款手续费返点收入核算难点一般中高端车型涉及客户贷款业务比较多；财务核算控制（ 一） 、纳 入 “ 其他业务收入”核算；（ 二） 、难点：实际有业务，但账面贷款手续费返点无收入;（ 二） 、收入不全；（ 三 ） 、实际返点低于市场水平；12、客户购车贷款手续费返点收入核算难点案例分析：1、建设银行：免息贷款，按照贷款额收取一次性手续费，分 别 是1年期4%, 2年 期8%, 3年 期12%银行一般不会返手续费给4 s店 ，但4 s店可以跟客户约定收取一定数额的手续费 如某奥辿店就是通过银行、 业务人员与客户谈，按照贷款额另行收取“ 1 年 1%，2 年 2%, 3 年 3%” 的手续费；2、民生银行：免息贷款，按照贷款额收取一次性手续费，分别是1 年期 6%, 2 年期10%, 3 年期15%o银行可以按“ 普通车2 % ,高档车4%” 返给4s店；3、 深发展： 2 年利率9.31%,并合同外约定向客户收取贷款 额3%作为4S店手续费收入；3 年利率13.94%,并合同外约定向客户收取待客3%作为4s店手续费收入12、客户购车贷款手续费返点收入核算难点案例分析：4、担保：向客户收取贷款额4%的手续费，其中给予4s店根据情况商谈有的3 % ,有的2 % ,如：（1）兴信担保：某大众4 s店与兴信担保合作，共收取贷款额的4 % ,其中1%给 4 s店；某别克4 s店与兴信担保合作，按 800元+ 贷款1%收取手续费，4S店收取部分视与客户谈判情况定；某奥辿4 s店与兴信担保合作，共收取贷款额的3 % ,其中1.5%给 4s店。

2）银联担保：某英菲尼迪与银联担保合作，共收取贷款额的4 % ,其中3%给4 s店； 某奥迪与银联担保合作， 共收取贷款额的3% ,其 中1.5%给4s店等该集团通过分析发现：2011年客户贷款额3.397亿元，共1757单，手续费返利直接少收益260余万元，如果按民生银行条件，少收益520万元等13、Call资金的财务核算重点资金占用费是4S店考核利润核减项，主要包括Call车资金使用成本及库存风险金；正常资金使用成本，如：银行借款，厂家指定金融合作机构等纳入财务费用核算， 如果集团化管控， 资金使用成本根据集团管理考核需要， 设定资金利息率,内部考核时作为利润核减项；合作银行的选取，融资成本的控制比较关键14、车辆库龄、风险金财务核算重点库存风险金作为内部考核项核算， 具体方式可以根据公司管理规模、需要设定，如：库 存60天以上按库存金额月2%纳入库存风险金计算，作为考核利润核减；考核利润表设库存风险金项库存风险金对库存周转管理重要性；累计余额方式计提考核利润作为内部报表反映，并月度调整15、车辆销售佣金支付的财务核算难点一般车辆销售佣金的支付财务核算：借：费用贷：现金/ 银行存款实务表现：公司员工签收代领；以部分现金、部分支票方式混合入账；紧俏车型高额佣金返利等。

15、车辆销售佣金支付的财务核算难点应 对 ：（1）、禁 止 公 司 员 工 签 收 代 领 ；（2）、领受人需提供身份证复印件和联系方式备查;（ 3）、禁 止 部 分 分 现 金 、部 分 支 票 方 式 混 合 入 账 ；（4）、禁 止 紧 俏 车 型 存 在 佣 金 返 利 ；（5）、定 期 检 查 分 析 渠 道 销 售 的 真 实 性 16、保险销售佣金支付的财务核算难点保 险 销 售 佣 金 的 支 付 财 务 核 算 ：借 ： 费用贷 ：现金/ 银行存款实 务 表 现 ：公 司 员 工 签 收 代 领 ；收 款 人 账 号 与 受 益 人 不 一 致 ；系 统 内 “ 续 险 ”套取高比 例 返 利 等 （ 案 例 讲 解 ） 16、保险销售佣金支付的财务核算难点应对：（1） 、禁止公司员工签收代领；（2） 、领受人需提供身份证复印件和联系方式备查；（ 3） 、展厅销售车辆检查，禁止出现实际是展厅销售车辆运作成保险机构外拓业务，获取高比例返利收入 案例讲解附件三）17、试乘试驾车处置财务核算难点试乘试驾车处置财务核算：借：累计折旧 40固定资产清理10贷：固定资产 50借：银行存款 20贷：营业外收入- 处置固定资产利得19.23应交税金- 应交增值税（ 销项）0.77借：营业外支出- 处置固定资产损失 10固定资产清理 1017、试乘试驾车处置财务核算难点试乘试驾车处置财务核算：借：应交税金- 应交增值税（ 减免税款）0.39贷：营业外收入- 其他营业外收入 0.39如果当月不能完成减免税申请工作，账务处理暂挂在“ 预收账款” 。

试驾车销售额填列在申报表第5行 （ 按简易征收办法征税货物销售额） ，缴纳税额在21行 （ 按简易征收办法计算的应纳税额） ，减免税在23行 （ 应纳税额的减征额） 17、试乘试驾车处置财务核算难点17、试乘试驾车处置财务核算难点试乘试驾车处置财务控制难点：（ 1）、试乘试驾车评估管理流程；（ 2）、固定资产处置管理签批；（3）、案例分析：某集团4 S店试乘试驾车处置管控缺失，导致资产流失严重，年 处 置150台，损益影响比较大18、销售环节高、低开票核算难点概念：低开票指的是车辆销售中个人客户为了减少车辆购置税支出， 高开票是指应公户单位购车经办人要求， 或为避开厂家限价开票要求；分别以低于或高于真实成交价款开票的行为 举例说明）另外，政府机关人员配车为了规避相关风险也采用低开票形式优缺点：优点：满足存在的部分市场需求;缺点：容易滋生舞弊18、销售环节高、低开票核算难点财务核算：高开票： 如果是公户， 差额部分要求客户提供相应金额满足财务需求的票据， 作费用处理， 并扣除必要的税金20% （ 包括增值税、主营业务税金及其他等、如果提供增值税票可以抵扣17%）；借：银行存款/ 现金贷：主营业务收入应交税金- 销项税借：费用进项税（ 如：可以提供汽油费增值税发票）贷：现金/ 银行存款1 8 、销售环节高、低开票核算难点财务核算：低开票：作为装具收入处理等。

借：现金/ 银行存款贷：主营业务收入- 车款应交税金- 销项税主营业务收入- 装具应交税金- 销项税1 8 、销售环节高、低开票核算难点容易产生舞弊的防范（ 1 ） 、 财务分析毛利出现差异的披露;(2)、客服回访调查4s店维修环节财务核算的重点、难点实务1、售后盈利能力的财务分析核算重点金额单位：万元维修类别本月台次材料收入工时收入材料成本人工成本制造费用厂商返利客户返利毛利某保险事故车4813.472.0211.982.441.26-0.19其他事故车质量问题厂家索赔631.281.493.420.460.24-1.35保养问题厂家索赔保养一般修理1,18356.5323.5747.1612.386.3614.20配件销售0.070.060.01自费事故车其他本月累计1,29471.3527.0862.6215.287.8612.672、售后毛利率财务分析核算重点、难点售后毛利率是衡量4S店维修经营能力的重要指标:毛利率=（ 工时收入+ 配件收入- 材料成本）/（ 工时收入+ 配件收入）一般品牌，平均毛利率在45%-50%；通常品牌越高，毛利率越高，高端品牌 50%-60%o以上某中端品牌的维修毛利率35%,差异比较大， 三年影响损益243万元。

毛利率低，原因是什么？2、售后毛利率财务分析核算重点、难点毛利率低，表明：（ 1）、成本虚高、收入流失通常维修财务核算：借：现金/ 银行存款贷：主营业务收入- 维修收入- 一般维修（ 事故车维修）/ 配 件 收 入 （ 工时收入）应交税金- 应交增值税成本结转：借：主营业务成本- 一般维修（ 事故车维修）贷：原材料- 配件借：主营业务成本- 制造费用贷：制造费用3、配件毛利率财务分析控制难点配件毛利率是衡量4S店维修经营能力的又一重要指标：配件毛利率=（ 配件收入- 材料成本）/ 配件成本）结合厂家规定，一般品牌4s店 ，配件加价25%-30%；品牌越高，毛利加价也越高，中端35% ,进口 50%以上某中端品牌的维修毛利率13% ,差异比较大配件虚出库的控制（ 案例分析）4 S店为完成厂家配件方面的返利，系 统 虚 拟 （ 按成本）出库，影响配件毛利率，进配件资金使用成本超过配件返利4、售后维修工单、财务成本核算控制难点⑴ 、接私活案例分析：某 品 牌4 S店财务收银员日常业务中偶然发现车辆维修进场不开单情况，结果上报给公司财务经理、总经理，通过突击检查、盘点发现存在员工接私活情况结果导致维修成本的虚高，资产流失。

4、售后维修工单、财务成本控制难点（2） 、现金被套取案例分析：某品牌4 s店维修环节通过工单作弊套取现金商联卡，如：成本会计在月度成本结转中发现：A、客户更换风挡玻璃，正 常 4 S 店维修：工 时 费 6 80 元，零 件 费 847元，折 扣后1459元；该店业务维修情况：零件费874元，工 时 费 176元，卖商联卡450元，明显从工时费中套取了现金商联卡，该商联卡无客户签收记录B、事故车维修业务的佣金返利核算控制4、售后维修工单、财务成本控制难点（3） 、精品/ 装具被套取案例分析：某高端品牌4 S店维修环节通过工单作弊套取精品/ 装具，如：财务月度盘点发现：事故车在修中，已通过车辆出库精品包括IPAD2、高 级 香 烟 1 0 条，公司组织突击暗访当事人根本未领取相关物品5、售后维修系统月结财务核算控制难点维修系统工单状态及对结算的影响A、未结清、未 交 车 （ 在工）B、已交车、未 结 清 （ 大客户）C、已交车、已 结 清 （ 正常状态）D、已结清、未 交 车 （ 很少）后两项涉及很少，前两项对成本结转，损益影响比较大5、售后维修系统月结财务核算控制难点材料会计的考核隶属关系需要明确案例分析：某集团4S店配件材料会计人员的招聘、绩效考核由售后配件经理管理,站长确定，由此对材料成本的财务核算存在不相容岗位未分离的重大缺陷。

6、财务收款在售后维修系统操作中的控制重点售后财务收银员工作内容：日常维修收款，系统关闭案例分析：( 1 ) 、维修工更换工单；( 2 ) 、维修工具有修改、关闭工单权限等;( 3 ) 、财务人员自行作弊等7 、厂家售后商务政策返利预估月度返利通常不预估，一般金额影响不大维修类别本月台次材料收入工时收入材料成本人工成本制造费用厂商返利客户返利毛利某保险事故车4813.472.0211.982.441.26-0.19其他事故车质量问题厂家索赔631.281.493.420.460.24-1.35保养问题厂家索赔保养一般修理1,18356.5323.5747.1612.386.3614.20配件销售0.070.060.01自费事故车其他本月累计1,29471.3527.0862.6215.287.8612.677、厂家售后商务政策返利预估重点售后商务政策与返利挂钩的通常为满意度、配件进货量、周转率、售后服务评星等；财务核算账务处理：（1）、满意度返利比重较大，一般也与整车销售返利一并到账借：库存商品- 商品折让 （50万）进项税额转出 （8.5万）贷：应付账款 （58.5万）借：主营业务成本- 销售成本折让（50万）贷：库 存 商 品 折 扣（50万 ）7、厂家售后商务政策返利预估重点财务核算账务处理:(2)、返利抵充配件款，会计科目：作为配件入库的核减项，提醒返利年底计算考核利润时不能重复。

如：2011年年底配件到账返利30万元，当时配件按发票净额入库成本少了 30万，2011年考核利润累加30万元；但2012年逐步消化库存，成本累计少30万元，相当于2012年利润虚高30万元；由此影绩效奖金发放3 )、星级返利一般通过整车销售返利一并到账8、售后满意度对返利预估的难点月度售后满意度返利不预估， 年终进行预估， 结合不同品牌， 厂家商务政策,由售后部门提供明细，财务部门进行审核，财务外报不作账务处理，内部进行统计，便于了解公司年度经营业绩情况难点在于：财务人员需要深入了解满意度政策，结合返利影响的指标进行复核，如:公司售后满意度厂家评分、排名，与返利挂钩考核的各项指标实际达成情况，存在的差距等一方面核算返利预估的准确性，另一方面评估售后管理差距9、售后废料收入的财务核算控制重点财务核算账务处理：借：现金/ 银行存款贷：其他业务收入应交税金- 增值税案例分析：某4 s店9、售后废料收入的财务核算控制重点年度维修台次废 品 收 入 （ 万元）含税2008 年1983513.312009 年214138.562010 年166848.85如 果 按2008年废品收入水平测算，2009年，2010年废品收入分别少收益5.81万元、2.35万元。

废品管理制度，详参考附件五！10、事故车维修的财务核算控制难点案例分析(1 )、 某奔驰品牌财务在月结过程中发现毛利率低下，出现明显异常，调查出库单，发现事故车维修配件存在虚假出库的情况，调查7 台车，维修产值合计99.18万元，其中：涉嫌虚假出库金额合计16.12万元如：R350事故车维修，配件出库如下：配件出库代码金额( 元)存在问题A164 690 14756818.12ML车型配件，此车型不通用A164 690 16752727.36A207 545 02088347.53GLK\C\E车型通用配件，此车型不通用A204 545 81326432.88合计金额：24325.89整单维修金额95700.0010、事故车维修的财务核算控制难点(2 )、某 4 s店财务盘点发现旧件被退库，涉及金额5.14万11，外采配件的成本控制分析核算4 S 店配件采购，大部分是厂家专供，小部分为外采，外采配件财务核算控制重点：(1 )、入账票据需要注意的问题( 案例分析)某 4s店外采配件供货单位与票据不一致，成本虚高严重2)、供应商定期招投标评估，控制成本12、售后维修首保、质量索赔的财务核算重点4 S 店按不同品牌，客户首保有的是厂家承担，有的是客户自己承担；如果是厂家承担，财务核算：借：应收账款- 应收厂家首保贷：主营业务收入- 维修收入应交税金- 应交增值税如果是客户个人承担，按正常维修收入核算。

12、售后维修首保、质量索赔的财务核算重点客户首保免单，由4s店承担费用的财务核算：借：销售费用- 免费保养/ 应收账款-**4S店贷：主营业务收入- 维修收入应交税金- 应交增值税维修系统作正常处理，有 的4s店为了达成合理避税（ 视当地税务环境） ,不通过收入处理，直接零结算工单，同时，结转相应的配件、辅料成本12、售后维修首保、质量索赔的财务核算重点质量索赔款，在质量保修期内，客户车辆出现质量问题，免费更换厂家承诺范围内的配件维修借：应收账款- 应收索赔款贷：主营业务收入- 索赔收入应交税金重点：有些品牌，厂家在支付首保款、索赔款前设置审批环节，包括：4S店申报资料的完整性和及时性对4S店债权的及时收回关系比较大13、车间烤漆房成本财务核算重点4S店事故车维修中烤漆房成本财务核算:借：制造费用贷：银行存款/ 应付账款/ 现金烤漆房燃料有的使用汽油、有的使用柴油，容易滋生舞弊案例分析：某 4 s店财务测算发现，公司汽油燃料的使用，理论维修台次超过实际维修台次的一半，进 步分析发现，公司车间员工私下在接活，未开工单14、售后维修高开票财务核算重点4s店维修业务为了承揽更多公户业务，存在高开票事项，财务核算：借：银行存款贷：主营业务收入- 维修收入应交税金- 增值税返利佣金支付时：借：制造费用贷：现金/ 银行存款提示：需要当事人承担相应高开票部分的增值税及主营业务税金附加(20%)4s店销售、售后共同财务核算的重点、难点实务1、考核利润财务核算的难点4s店一年究竟经营状况如何？难点在于两点：（ 一） 、返利的正确核算；（ 二） 、以销售、赠送储值卡、保养卡等的完整核算。

详细附表及案例讲解要点：（ 1） 、当年返利当年到账作为成本核减项， 上年返利当年到账清算上年的利润，建议：截止时间（6 月 3 0 日） ；返利分：集中到账和CALL车分次核减成本两种方式，财务核算难点防止重复计算返利收益1、考核利润财务核算的难点（ 2） 、销售、售后环节赠送的一切售后维修保养用券，作为销售费用入账，在有效期内客户正式维修免单时，核减相应成本如：为拉动销售赠送了 500万保养，当年实际维修发生了 117万一般账务处理借：销售费用 117万主营业务收入100万销项税 17万内部报表：实际当年虚增了 383万或400万元考核利润，财务务必需要防止投机取巧 案例分析）1、考核利润财务核算的难点（3） 、销售或售后出售维修打折卡账务处理，直接影响利润：如，某 4 s店一年预售维修卡收入150万元，但客户实际维修50万元，如果把150万全部作为收益处理，虚增利润100万元 案例分析附件六）2、销售、售后人员奖金计提的财务复核重点4 s店人力成本占权重比较大，一 般45%左右1）、 销售人员计提奖金的基数通常是以销售台次为主，台次申报的准确性需要财务审核确认，其中属于内部调拨、虚报厂家信息系统、应厂家要求添加的试乘试驾车等不作为提奖基数；另外，财务与人力共同防止业务部门对奖金进行二次分配，造成内部不平衡。

2）、售后人员提奖基数通常以产值为主，财务关注产值的正确性，财务按权责发生制核算不含税维修收入，不包含其他收入：如废品收入、装具收入等2、销售、售后人员奖金计提的财务复核难点销售人员提奖，财务控制难点在于审核提奖政策的一贯性及授权签批完整性，如：某型号车销售提奖是否有变化，如果变化是否经过授权签批等；售后人员提奖，除提奖比例经过授权签批外，不同层级的提奖系数也是财务审核的难点 案例讲解）销售要点：擅自变更单车提奖数售后要点：擅自变更提奖比例和系数2、销售、售后费率分析控制重点财务核算分析中，销售单车变动费用、售后变动费率是重要的分析指标销售单车变动费用= 变动费用/ 销量，是预算控制及费用支出审核的有效参考；售后变动费率= 售后变动费用/ 维修产值附费用分析表讲解七3、销售、售后广告费核算难点广告费通常与厂家联动操作，4S店的广告费财务核算时一般根据广告性质,相应列入费用，难点在两方面:(1)、为了满足厂家的要求，完成一定额度的广告宣传，厂家一般会给予广告返利支持，但4 s店实务中未发生或发生较少，各4 s店根据经营品牌及公司投资性质不同作相应处理如：奔驰、奥迪品牌，4 S店先垫支，然后厂家根据广告票据相应返利支持，广告费额度比较大；3、销售、售后广告费核算难点如厂家广告费额度为年500万，实际发生200万，票据开具500万，账务处理费用也是500万，其中就会近300万元差异。

如果总经理本身就是所有权人，作适当规避处理; 如果总经理是被考核人, 此300万元可通过资金往来统一操作;( 案例讲解)难点二：实际发生的广告费，如以上200万元的真实性和成本费用的合理性是财务重点关注内容，费用发生前的合作方招投标选择，费用列支时附件( 如：广告照片、报纸、电台收听记录等) ，广告效果由广告企划部门分析4、销售、售后公务车油费核算难点4s店试乘试驾车、商品车( 库存转移用) 、公务车、救援车等车辆油费控制核算难点：案例分析：(1)、公车私用；(2 )、加油卡为私车加油某集团公司40个4s店，年度仅此项滴漏近500万元；核算控制方法：公务车、试乘试驾车一车一卡加油，月度分析百公里油耗的合理性，所有商品车一卡管理，一车定额，月度分析合理性，并与油卡管理人员绩效奖惩挂钩5、销售、售后食堂单餐成本核算重点4s店食堂餐费核算控制般比较容易被忽略:案例分析：(1 )、食堂师傅索贿，造成餐费成本虚高；(2)、食堂师傅监守自盗，员工伙食水平下降财务核算：公司结合市场设定单餐标准，财务月度对食堂采购成本进行归纳汇总， 分析单餐成本， 食堂周别公布采购菜品数量及单价，并对食堂管理人员建立考核机制。

5、销售、售后食堂单餐成本核算重点金额单位：元月份用餐次数费用归集单次费用2008年4月196120,170.6510.28592008年5月189415,421.258.14222008年6月195516,156.358.26412008年 7 月202317,260.858.53232008年8 月216617,123.157.90542008年9 月6>185411,336.456.11462008年 10月179117,158.469.58042008年 11月233913,711.655.86222008年 12月215423,435.3510.87996、其他4s店招待费、场地租赁费、工程改造、水电费等也是控制的重点：分别关注：(1)、招待费报备、菜单明细、刷卡消费，礼品卡赠送约束机制;(2 )、场地租赁费成本控制；(3 )、工程改造招投标、进度款支付控制；(4)、水电费节税等The End,Thanks!2012年 3 月份携起手田马诚信与您共进步仲超联系方式：15102291090E-mail:yingchao_06@1633x/a>:1936993313。