情景对话售后维修的税务处理.docx

【情景对话】售后维修的税务处理　　教师：领用原材料和配件为什么计入销售费用？　　小王：是正常修理用原材料和配件　　教师：是否需要向客户收费呢？　　小王：主要是三包内的效劳，我们公司销售的是电子产品，过了三包期也没有人来修理　　教师：你们是自己修还是外包呢？　　小王：有自己修的，也有外包效劳，主要是异地的，究竟维护一个效劳体系的开销很大　　教师：外包修理怎么结算呢？　　小王：根据修理量向外包修理商支付修理费，同时供应修理用的原材料和配件　　教师：外包修理怎么开具发票？　　小王：修理商根据收到的修理费向公司开具增值税专用发票，计入销售费用，抵扣进项税　　教师：你们怎么掌握外包修理呢？　　小王：替换下来的原材料和配件由我们核对，公司全部的原材料和配件都是标识产品，价值大的要求寄回工厂进展监测　　教师：为什么将领用成品计入销售费用呢？　　小王：三包效劳内容中本身就有换机的说法，同时考虑到效劳的人性化，一般会供应替换机，以保障客户在修理期间的权益　　教师：这局部替换机是否收回或者销售啊？　　小王：没有收回，也没有作销售，由于修理期后，机子本身没什么价值了。

　　教师：税务机关的征税依据呢？　　小王：《增值税暂行条例实施细则》第四条好像没有关于上述修理领用的原材料、配件、成品按视同销售处理的规定　　教师：那么税务机关为什么会盯着这块呢？　　小王：税务机关认为有出有进，领用的东西都是看得到、摸得着的　　教师：税务机关说得有肯定道理，这些领用的原材料、配件、成品，最终总有一个去向啊　　小王：这样说来，库房应当有退回的，但账面的确没有反映　　教师：这就是问题所在对于修理点而言，开头营业总要备一局部材料、配件、替换机，而此时并未实际发生修理，其全部权属于厂家，根据会计上的说法，此时属于“发出商品”，而不是直接计入销售费用发生修理业务时，对于修理中更换的原材料、配件，以及替换回来的成品，可以采纳一一对应方式进展重新补货，一方面进库，另一方面出库，此时更换回来的原材料、配件，替换回来的成品，假如报废可以计入费用，假如后续修理加工重新进入库房，相关费用应计入本钱，假如是第三方的缘由造成的费用，还要向其进展相关索赔　　小王：这样看来，账务处理的确有问题，那税收上究竟怎么处理呢？　　教师：实践过程中，对于修理备料，假如属于自己修理，根据移送进展增值税视同销售处理；假如属于外包，考虑强化修理外包责任心，要求外包效劳商需要购置相关备料，根据销售处理，同时保存原价退货的权利，对于更换原材料和配件，成品按换货处理。