第8章--汇兑与托收承付.ppt

汇兑与托收承付复习 1.商业承兑汇票： 企业签发-持票人到银行办理委托收款结算凭证-付款人开户行付款-持票人开户行收款 （1）付款人开户行付款 借：吸收存款-付款人 贷：存放同业或存放中央银行款项 （2）持票人开户行收款 借：存放同业或存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人账户商业承兑汇票流程 出 票 人付款人开户行持票人开户行 持 票 人 通知付款 承付 寄发单证 清算资金 出 票 收妥入帐委托收款2.银行承兑汇票（1）承兑银行A.办理承兑汇票借：吸收存款-付款人贷：存入保证金-汇票保证金手续费及佣金收入B.准备票款借：吸收存款-付款人或贷款（保证金差额）存入保证金-汇票保证金贷：存入保证金-银行承兑汇票款C.支付票款借：存入保证金-银行承兑汇票款贷：存放同业或存放中央银行款项（2）持票人开户行收款借：存放同业或存放中央银行款项贷：吸收存款-持票人银行承兑汇票流程 出 票 人 承兑银行持票人开户行 持 票 人 申请承兑 交款 寄发单证 划款清算 持票购物 收妥入帐 委托收款承兑一、汇兑 （一）汇兑的概念和适用范围 1、概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。

2、适用范围 （1）汇款人主动付款 （2）异地 （3）开户和非开户的客户均可 （4）无金额限制，确定的结算金额（二）汇兑结算流程 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 委托汇款收款入帐银行往来划款（三）汇兑的基本规定1、单位和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式2、汇款人填制汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章汇兑凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理 汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出行提交汇兑凭证的当日3、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理4、汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样5、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得汇转”字样6、汇款转账支付的，款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入个人储蓄和信用卡存款账户7、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。

8、未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项时，必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款人签章”处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章须与预留信汇凭证上的签章相符银行审核无误后，以收款人名义开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息9、汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤消，对汇出行已汇出的款项可以申请退汇；汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款、向收款人发出取款通知经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇四)汇兑核算手续1、汇出行的处理 （1）接受委托 ：汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填制一式四联信汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联收账通知或代取款收据使用电汇的，向银行填制一式三联电汇凭证（见表7-1），第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据汇兑凭证的内容必须按前述基本规定填写，汇款人为单位的在第二联上加盖预留银行印鉴 （2）审查凭证： 汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下内容：汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐全、正确；大小写金额是否相符；委托日期是否为受理当日；金额、委托日期、收款人名称是否更改；汇款人账户内是否有足够支付的余额，汇款人的签章是否与预留银行签章相符；对填明“现金”字样的汇兑凭证，还应审查汇款人和收款人是否均为个人。

（3）转帐处理： 审核无误后，汇兑凭证第一联加盖转讫章退给汇款人汇兑凭证第二联作借方传票，会计分录如下： 借：吸收存款汇款人户（或借：库存现金） 贷：存放同业（现金支付的通过其他应付款转存放同业） 转账后，信汇凭证第三联加盖联行专用章，与第四联随同报单寄汇入行如为电汇，根据第三联编制电划报单凭以向汇入行拍发电报如为电子汇划，打印出电子汇划凭证，加盖电子汇划专用章后送清算部门2、汇入行的处理 汇入行如果接到的是汇出行寄来的报单以及信汇凭证第三、四联，应审查信汇凭证第二联上的联行专用章与联行报单印章一致；如果收到清算部门交来的电子汇划专用凭证和电子汇划划收款补充报单的，交核押员核押审核无误后按下列情况分别处理： （1）汇款直接收账的，会计分录如下： 借：存放同业 贷：吸收存款收款人户 （2）汇款不直接收账的，会计分录如下： 借：存放同业 贷：其他应付款收款人户 登记应解汇款登记簿，在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，将信汇凭证第四联或“电子汇划收款补充报单”第三联专夹保管，另以便条通知收款人来行办理取款手续2）汇款不直接收账收款人来行办理取款时，按下列手续处理：支取现金的，收款人应填制支款单交汇入行，汇入行抽出保管信汇凭证第四联，核对收款人身份证件无误，将收款人身份证件复印件留存备查；并将证件名称、号码、发证机关名称注明在信汇凭证第四联空白处；应一次办理现金支付手续。

未注明“现金”字样，需要支取现金的，应审核是否符合现金管理条例规定信汇凭证第四联作附件会计分录如下： 借：其他应付款收款人户 贷：库存现金需要分次转账支取的，收款人应填制支款单和三联进账单，汇入行比照“支取现金的”样进行审核审核无误，办理转账会计分录如下： 借：其他应付款收款人户 贷：其他应付款收款人分次支付户需要转汇的，收款人在同城他行开户，持证明办理转汇收款人在异地重新办理汇款 借：其他应付款收款人户 贷：清算资金往来3、退汇的处理手续 （1）汇款人要求退汇的处理手续 汇出行承办退汇的处理 应填制四联“退汇通知书”(用异地结算通知书代)，在第一联上批注“月日申请退汇，俟款项退回后再办理退款手续”字样，交给汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单一起保管 汇入行的处理，若没有解付已经解付，据实说明 借:其他应付款-收款人 贷：存放同业 汇汇出行收到退汇汇的处处理 借：存放同业 贷：吸收存款-原汇款人户（或库存现金） （2）汇入行主动退汇的处理手续 汇入行的处理 汇款超过两个月，收款人尚未来行办理取款手续或在规定期限内汇入行已寄出通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以致该笔汇款无人领受时，汇入行可以主动办理退汇，退汇时应填制一联特种转账借方传票和两联特种转账贷方传票，并在传票上注明“退汇”字样，第四联汇款凭证作借方传票附件。

借：其他应付款-收款人 贷：存放同业 原汇出行的处理 借：存放同业 贷：吸收存款-汇款人（或库存现金）二、托收承付 （一）托收承付的概念和适用范围 1、概念: 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 2、适用范围 （1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算 （2）异地 （3）开户客户 （4）结算每笔金额起点为l万元新华书店系统每笔的金额起点为1000元 （二）结算流程收 款 人付 款 人付款人开户行 委 托 行委托收款收妥入帐通知付款承付款寄发单证往来划款按合同发货（三）托收承付的基本规定 1、采用托收承付结算方式的单位必须是重合同守信用企业，并经开户银行审查同意2、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式收款人办理托收，须具有商品确已发运的证件3、托收承付结算每笔金额起点为1万元新华书店系统每笔的金额起点为1000元款项划回的方式 分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。

4、付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定验单付款验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)验货付款承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起三）托收承付的基本规定 5、付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延)上午银行开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人 6、付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款付款人开户行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金 7、付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为 3个月(从承付期满日算起)期满时，付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证在2天内退回银行，付款人逾期未退回单证的，银行自发出通知的第三天起，按照应付的结算金额对其处以每天万分之五但不低于 50元的罚款，并暂停其向外办理结算业务，直到退回单证时止四）托收承付的核算手续 1收款人开户行受理托收的处理（与委托收款相同）（1）填证。

收款人办理托收时，采用邮划款的，应填制一式五联邮划托收承付凭证，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收账通知，第五联承付通知采用电划款的，填制一式五联电划托收承付凭证（见表7-3），除第四联为发电依据外，其余联次与邮划凭证相同收款人应在第二联托收凭证上签章后，将托收凭证和有关单证提交开户行2）审查收款人开户行审查：办理托收承付的收款单位是否经本行审查批准；托收款项是否符合托收承付结算方式规定的条件；有无商品确已发运的证件；托收凭证的各项内容是否齐全；托收凭证与所附单据的张数是否相符；托收凭证的委托日期、收款人名称、托收金额是否更改，金额大小写是否一致；托收凭证第二联上的签章是否为预留银行印鉴；验货付款的，收款人是否在托收凭证上加盖明显的“验货付款”字样戳记；必要时，还应查验收付款人签订的购销合同 （3）发出审核无误后，在邮划或电划托收凭证第一联加盖业务公章退交收款人对收款人提供发运证件交银行后需自行保管或自寄的，应在各联凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记，然后将发运证件退还收款人根据托收凭证第二联登记“发出托收结算凭证”登记簿后专夹保管将托收凭证第三、四、五联(均在第三联上加盖带有联行行号的结算专用章)连同交易单证，一并寄交付款人开户行。

2付款人开户行的处理手续 （1）付款人开户行通知承付的处理付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划托收凭证第三、四、五联及交易单证时，应审核付款人是否在本行开户，付款人是否为经本行批准可以办理托收承付的单位；所附单证的张数与凭证的记载是否相符托收凭证第三联上是否有收款人开户行加盖的结算专用章审核无误后，在凭证上填注收到日期和承付期限然后根据邮划或电划托收凭证第三、四联逐笔登记“收到托收凭证”登记簿，将托收凭证第三、四联专夹保管，托收凭证第五联加盖业务公章后，连同交易单证一并及时送交付款人2）付款人开户行承付款项的处理办理全额付款的处理付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，且付款人账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在承付期满的次日(遇例假日顺延)上午营业开始时，办理划款手续，抽出专夹保管的托收凭证，经会计主管或主管行长签字，办理转账，托收凭证第三联作借方传票会计分录如下： 借：吸收存款付款人户 贷：存放同业 转账后，在登记簿上填注转账日期，属于邮寄划款的，在邮划托收凭证第四联上填注日期后，随同联行邮划报单寄交收款人开户行属于电报划款的，则应根据电划托收凭证第三联编制联行电划报单，凭以向收款人开户行拍发电报。

电子汇划款项的，打印电子汇划凭证，加盖电子汇划专用章交资金清算部门。