财务管理会计基础学借贷记账法的运用54页.ppt

制作与教学 渤海石油职业学院 经济管理系 会计教研室版权所有　Copyright© 1997-2046 诊姜环颠某振委碟剖执恿翔摸傀弟愿爹名痘绦缕盆旷镭中拌镊俗闭燃噎朋财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页第四章第四章 借贷记账法的运用借贷记账法的运用 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算驴磅泡拂啪乔轿敬轰监岛气龙龄消跨扯翻池釜突那衔傀妥菠志尾惟伦竿抵财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 一、投入资本的核算：一、投入资本的核算：（一）实收资本的核算：（一）实收资本的核算： 实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本投资者实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本投资者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。

和无形资产投资第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算（二）（二）“实收资本实收资本”的帐户设置的帐户设置实收资本实收资本企业收到投资者投企业收到投资者投入的资本入的资本企业因缩小规模企业因缩小规模等而减少的资本等而减少的资本现有资本额现有资本额借借贷贷惺砂沏奎夜怎粹波吊儡俗根烤豌卑畔瘁逛咆峦涉革奥备老嚷淆啥羔胃粥浙财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/20242基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例1企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日收到日收到A A公司投入资金公司投入资金180000180000元，存元，存入银行；收到入银行；收到B B公司投入机器一台，价值公司投入机器一台，价值100000100000元，专元，专利权一项，价值利权一项，价值5500055000元会计分录借：银行存款借：银行存款180000180000 固定资产固定资产100000100000 无形资产无形资产 5500055000 贷：实收资本贷：实收资本—A—A公司公司 180000 180000 —B—B公司公司 155000 155000颓仙铝旁六柞颗栅幌挥疟态并民械狞闲簇秦惜枝震搬扬玩痔壳墩剔克疫偷财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/20243基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算1 1、、““资本公积资本公积””的帐户设置：的帐户设置：资本公积资本公积①①接受捐赠接受捐赠②②股本、资本的溢价股本、资本的溢价③③外币资本折算差额外币资本折算差额④④无法偿还的应付帐款转入无法偿还的应付帐款转入①①转入实收资本的资转入实收资本的资本公积本公积②②外币资本折算差额外币资本折算差额实有的资本公积实有的资本公积（二）资本公积的核算：（二）资本公积的核算：资本公积反应企业非积累增加的资本。

痢扼毫箩潭莆柜疵哆穿工桥秸喻咐附姐俐劈破换委燕捡泞徊戚制黎配掠媚财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/20244基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例2企业于企业于20032003年年3 3月月1414日收到甲公司捐赠的资金日收到甲公司捐赠的资金8000080000元，存入银行元，存入银行借：银行存款借：银行存款 8000080000贷：资本公积贷：资本公积8000080000例3 新兴公司由甲、乙、丙三人出资新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000300000元建成，一年元建成，一年后，丁出资后，丁出资150000150000元加入本公司，此后，公司注册资本元加入本公司，此后，公司注册资本变更为变更为400000400000每人占公司股权的每人占公司股权的25%25%借：银行存款借：银行存款 150000150000贷：实收资本贷：实收资本 100000 100000 资本公积资本公积——资本溢价资本溢价 50000 50000收到丁投资时的会计分录：收到丁投资时的会计分录：昂涤连殉充悬皇七耿砍玻外廷情琉真心嫡拈狼珐筹选待蛤滤痘烬潘仙痞胃财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/20245基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例例4 4 甲股份有限公司委托某金融机构发行股票甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000300000股，股，每股面值每股面值1010元，每股售价元，每股售价1515元，协议规定，按照收入元，协议规定，按照收入3%3%收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。

收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户股票收入股票收入=300000×15=4500000 =300000×15=4500000 （元）（元）股股 本本=300000×10=3000000=300000×10=3000000（元）（元）应支付给金融机构的手续费应支付给金融机构的手续费=4500000×3%=135000=4500000×3%=135000（元）（元）企业实际收到款项企业实际收到款项=4500000—135000=4365000=4500000—135000=4365000（元）（元）会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 4365000 4365000 贷：股本贷：股本 3000000 3000000 资本公积资本公积——股本溢价股本溢价 1365000 1365000熄饿弧低赛胞睁益再浦就茄悲抱铸椰斤茬殉顺烃冶幻槽铅批贸泳棉耶拽蜜财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/20246基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算二、借入资本的核算二、借入资本的核算（一）短期借款（一）短期借款1 1、短期借款的概念：、短期借款的概念： 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。

偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款2 2、短期借款的帐户设置：、短期借款的帐户设置：短期借款短期借款企业借入的短期企业借入的短期借款本金借款本金企业到期偿还的企业到期偿还的短期借款本金短期借款本金借贷尚未偿还的短期尚未偿还的短期借款本金借款本金呆瑟椰糟阅涯绕贯雌明迈森皱罕皆篙梅才旺瓮额鲍叫泰辣弊亲兜合惮义久财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/20247基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末短期借款利息每季度支付一次，并且在季末例5企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日向银行借入为期日向银行借入为期6 6个月借款个月借款100000100000元，元，年利率年利率4%4%，存入企业存款户存入企业存款户借入款项时的帐务处理：借入款项时的帐务处理：借：银行存款借：银行存款 100000 100000 贷：短期借款贷：短期借款 100000 1000002 2、、““财务费用财务费用””的帐户设置的帐户设置：：反映企业因筹集生产经营资金发生的费用反映企业因筹集生产经营资金发生的费用财务费用财务费用①①借款利息借款利息②②汇兑损益汇兑损益③③承兑手续费承兑手续费转入转入““本年利润本年利润””帐户帐户借方的财务费用借方的财务费用国家财务国家财务制度规定制度规定洞幽金寨散诬已鲜卑委能宾拆捣休热锣之删沃贵兆幸惧题斥值乙尔枷蹄浸财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/20248基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算3 3、、““预提费用预提费用””的帐户设置：的帐户设置：预预 提提 费费 用用预先提取计入预先提取计入成本的费用成本的费用已经支付的预已经支付的预提费用提费用预先提取尚未支付预先提取尚未支付的预提费用的预提费用待摊费用待摊费用例例6 6企业于企业于20032003年年1 1月月1 1日向银行借入为期日向银行借入为期1 1年借款年借款100000100000元，元，年利率年利率6%6%，存入企业存款户。

存入企业存款户 其偿还时间为其偿还时间为20042004年年1 1月月1 1日，年利息为日，年利息为60006000元，应元，应计入财务费用，按财务制度每季度支付一次计入财务费用，按财务制度每季度支付一次览凡妻秀莱攒颂吃们奴碰路腥总肮矣霹肺奖鼎优昏欢砚诣敖抖孪愈井十坍财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/20249基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 每月预提利息时：每月预提利息时：借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：预提费用贷：预提费用 500 500每季度支付利息时：每季度支付利息时：借：预提费用借：预提费用 1000 1000 财务费用财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 1500 1500到期还本时：到期还本时：借：短期借款借：短期借款 100000 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 100000第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算脚宠悔肪刮赴肉肇腔戏涸窘绵绕孝跨睡丽掸拦柒侧凹颖瓣排教与半黑阻亩财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202410基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 一、固定资产购买和自行建造的核算一、固定资产购买和自行建造的核算：（一）与固定资产相关的帐户设置：（一）与固定资产相关的帐户设置：固固 定定 资资 产产固定资产原值的固定资产原值的增加数增加数固定资产原值的固定资产原值的减少数减少数固定资产原值的固定资产原值的实有数实有数1 1、、““固定资产固定资产””帐户帐户在建工程在建工程固定资产建造过程中固定资产建造过程中发生的料、工、费发生的料、工、费达到预定可使用状态达到预定可使用状态的固定资产成本的固定资产成本尚未完工的固定资产尚未完工的固定资产成本成本 2 2、、““在建工程在建工程””的帐户的帐户次锰唬乱佑嗽冕怀仙浚漫慷黑恿徐鸿凤且腥育饥捻狭祭忙兄劳为掣膏但台财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202411基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 （二）购入固定资产的帐务处理：（二）购入固定资产的帐务处理：1 1、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、保险费，借记运输费、保险费，借记““固定资产固定资产””帐户，贷帐户，贷““银行存款银行存款””帐户。

帐户例1企业向新化工厂购入机器一台，买价企业向新化工厂购入机器一台，买价6000060000元，增值税元，增值税1020010200元，发生运输费元，发生运输费800800元会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 71000 71000 贷：银行存款贷：银行存款 71000 71000忽巨撮磕徘趟秘流颊益走惧澄琳傅汛簧膨综镐松啊谓认屑咀糊持欺栖碱独财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202412基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 2 2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、保险费、安装费，借记保险费、安装费，借记““在建工程在建工程””贷记贷记““银行存款银行存款””、、““原材料原材料””、、““应付职工薪酬应付职工薪酬””等；当固定资产达到预定可使等；当固定资产达到预定可使用状态时再借记用状态时再借记““固定资产固定资产””，贷，贷““在建工程在建工程””。

例例2 2企业购入一台需要安装的机器，买价企业购入一台需要安装的机器，买价8000080000元，增值税元，增值税1360013600元，运杂费元，运杂费400400元，安装时领用材料元，安装时领用材料40004000元，发生元，发生人工费人工费900900元，该机器达到预定可使用状态元，该机器达到预定可使用状态借：在建工程借：在建工程 94000 94000 贷：银行存款贷：银行存款 94000 94000购入时：购入时：菩锭弊辙江舱寺株寅西夜站近济池礼横凉涤露俱宫杂哟赎蚊卜镁骑艇赫奇财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202413基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 发生安装费时：发生安装费时：借：在建工程借：在建工程 4900 4900 贷：原材料贷：原材料 4000 4000 应付职工薪酬应付职工薪酬 900 900达到预定可使用状态时：达到预定可使用状态时：借：固定资产借：固定资产 98900 98900 贷：在建工程贷：在建工程 98900 98900偷箕糟煽囊飘邦漓唱探绚希脯探信朱敌库辊机瞪矣死诲流职夜遭凉想拙默财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202414基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用1 1、、““材料采购材料采购””帐户帐户材料采购材料采购反映企业购入材料反映企业购入材料的实际采购成本的实际采购成本验收入库材料的验收入库材料的实际采购成本实际采购成本借贷在途材料在途材料材料的实际采材料的实际采 购购 成成 本本材料的买价材料的买价运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）运输过程中的合理损耗运输过程中的合理损耗入库前的整理与挑选费用入库前的整理与挑选费用进口关税进口关税歧孜零瞥戌肚贩襟妖郁离蒸茹糊次朱枣著疥间鹃姜诚牟增症萝涕蝎凿磷晨财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202415基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例3企业于企业于20032003年年7 7月月1 1日向新华工厂购入甲材料日向新华工厂购入甲材料50005000千克，单价千克，单价1010元，运杂费元，运杂费200200元，货款以银元，货款以银行存款支付。

行存款支付借：材料采购借：材料采购——甲材料甲材料 50200 50200 贷：银行存款贷：银行存款 50200 502002 2、、““应交税费应交税费——应交增值税应交增值税””应交税费应交税费——应交增值税应交增值税借贷①①销售商品过程中的销项税销售商品过程中的销项税②②进项税额转出进项税额转出③③出口退税出口退税①①应购买原材料等支应购买原材料等支付给供货方的进项税付给供货方的进项税②②已交税金已交税金应交未交的增值税应交未交的增值税多交的增值税多交的增值税下檬呵钮睡能琉汐法泊涅净背吹易浑刷煎爪匝诀郊揣禁茧琶捏旭暗括痪珐财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202416基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例4企业于企业于20032003年年3 3月月1717日，向红星工厂购入日，向红星工厂购入A A材料材料80008000千克，千克，单价单价5050元，增值税元，增值税6800068000元，运杂费元，运杂费10001000元，货款尚未支元，货款尚未支付。

付借：材料采购借：材料采购—A—A材料材料 401000 401000 应交税费应交税费——应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 68000 68000 贷：应付帐款贷：应付帐款——红星工厂红星工厂 469000 4690003 3、、““原材料原材料””帐户帐户原材料原材料验收入库材料验收入库材料实际采购成本实际采购成本领用、发出材领用、发出材料实际成本料实际成本借借贷贷库存原材料的库存原材料的实际成本实际成本渝杖纽船对奄铅氟爷渊馋豁柑涕署攻透滥吊凉是更背蝴碧腑扩秉颅抚搅驴财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202417基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 贷：材料采购贷：材料采购—B—B材料材料 100500 100500第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例例5 5企业于企业于20032003年年4 4月月2 2日向东风工厂购入日向东风工厂购入B B材料材料50005000千克，每千千克，每千克克2020元，增值税元，增值税1700017000元，运输费元，运输费500500元，货款以银行存款元，货款以银行存款支付。

材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐①①购入材料时：购入材料时：借：材料采购借：材料采购—B—B材料材料 100500 100500 应交税费应交税费——应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 17000 17000 贷：银行存款贷：银行存款 117500 117500②②材料验收入库时材料验收入库时借：原材料借：原材料—B—B材料材料 100500 100500缄衣伸邀梯垒探微歌筒瑟奢甘政四钥蒸使锦挤煞篱伺函境易然说档荡绎毫财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202418基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购费用全部计入该种材料的实际采购成本。

如果同时购费用全部计入该种材料的实际采购成本如果同时购入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按照一定的标准进行分配照一定的标准进行分配采购费用采购费用分配率分配率= =采购费用合计采购费用合计各种材料的重量之和各种材料的重量之和有关采购费用分配的公式：有关采购费用分配的公式：某种材料应负某种材料应负担的采购费用担的采购费用= =某种材料某种材料的重量的重量××采购费用采购费用分配率分配率注意桐添尚示料破蓑猪堕上睦梯甘船潍倦支必侍鸟旁惮图暮豪豹戈哑咖却吭评财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202419基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 企业于企业于20032003年年4 4月月5 5日，向利源公司购入日，向利源公司购入A A材料材料10001000千克，千克，单价单价1010元，增值税元，增值税17001700元；购入元；购入C C材料材料30003000千克，单价千克，单价2020元，增值税元，增值税1020010200元，合计运杂费元，合计运杂费800800元，货款尚未支付，元，货款尚未支付，材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。

材料的运材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐材料的运杂费按重量分配）杂费按重量分配）例例6 6采购费用采购费用分配率分配率=80080010001000 +30003000=0.20.2A A材料承担的运杂费材料承担的运杂费=1000×0.2=200=1000×0.2=200（元）（元）B B材料承担的运杂费材料承担的运杂费=3000×0.2=600=3000×0.2=600（元）（元）A A材料的实际采购成本材料的实际采购成本=100200=100200（元）（元）撮鳞衙碘洪贮纷憎责胰埠遣馆纲医曼阻胞阴馏防惺旭疙垛辉虱吼犯砍队尹财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202420基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 借：材料采购借：材料采购—A—A材料材料 100200 100200 材料采购材料采购—B—B材料材料 60600 60600 贷：应付帐款贷：应付帐款 160600 160600购入材料时：购入材料时：验收入库时：验收入库时：借：原材料借：原材料—A—A材料材料 100200 100200 —B —B材料材料 60600 60600 贷：材料采购贷：材料采购—A—A材料材料 100200 100200 —B —B材料材料 60600 60600材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材料验收入库时，仍然先计在材料验收入库时，仍然先计在“材料采购材料采购”帐户，等到帐户，等到月末完成采购时再转入月末完成采购时再转入“原材料原材料”帐户。

帐户注注意意箭酌汽并俐瑰廉灸僚怜镑捡暖乌母梯灭碉禹钩珊掂右昆誉伍斥峙爽亚匪茂财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202421基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 一、产品生产核算的帐户设置及其运用一、产品生产核算的帐户设置及其运用1 1、、““生产成本生产成本””帐户帐户生产成本生产成本反映在产品实际生产成本反映在产品实际生产成本产品生产过程中发生的直产品生产过程中发生的直接材料费、直接人工费以接材料费、直接人工费以及从制造费用帐户转入的及从制造费用帐户转入的制造费用制造费用完工入库产品的完工入库产品的实际生产成本实际生产成本在产品实际生产成本在产品实际生产成本回官仔嫩陡溺诬郑五桃鸣烹隅佃钻安晓烤混甭铆瑞洞去俄侍望柿笔谭挎煽财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202422基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例1 1企业于企业于20032003年年5 5月月1 1日为生产甲产品领用日为生产甲产品领用A A材料材料50005000千千克，单价克，单价1010元。

元借：生产成本借：生产成本——甲产品甲产品 50000 50000 贷：原材料贷：原材料—A—A材料材料 50000 500002 2、、““制造费用制造费用””帐户帐户制造费用反映基本生产车间为组织管理生产发生的费用 基本生产车间耗用的材料费、计提的固定资产折旧费、管理人员的工资、福利费、办公费、水电费、差旅费转入“生产成本”帐户借方的制造费用沽珠罐旺嗣甭笺舌氮前对另渐猴踌昼媒阮桂行层厦站崩校椿低垛盈敛况殷财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202423基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例2企业于企业于20032003年年5 5月月2 2日以现金支付基本生产车间办公日以现金支付基本生产车间办公费费900900元借：制造费用借：制造费用——办公费办公费 900 900 贷：现金贷：现金 900 90020032003年年5 5月月3 3日，企业仓库发出日，企业仓库发出A A材料，其中甲产品领用材料，其中甲产品领用50005000元，乙产品领用元，乙产品领用40004000元，基本生产车间领用元，基本生产车间领用24002400元。

元例3借：生产成本借：生产成本——甲产品甲产品 5000 5000 — —乙产品乙产品 4000 4000 制造费用制造费用 2400 2400 贷：原材料贷：原材料—A—A材料材料 11400 11400亢尧挫良哗程唯尧傍唉酸娶吊炸寇弹仰诌垄耿琼唉酷枕簧妒屿蜂曙页伊虞财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202424基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 3 3、、““管理费用管理费用””帐户帐户管理费用管理费用反映企业行政管理部门为组织和管理生反映企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用产所发生的费用企业行政管理部门人员的工企业行政管理部门人员的工资、福利费、耗用的材料费、资、福利费、耗用的材料费、计提的折旧费、办公费、水计提的折旧费、办公费、水电费、诉讼费、排污费、绿电费、诉讼费、排污费、绿化费、业务招待费化费、业务招待费转入转入““本年利润本年利润””帐户借方的管帐户借方的管理费用理费用 例例4 4企业于企业于20032003年年5 5月月7 7日，以现金支付基本生产车间办公费日，以现金支付基本生产车间办公费800800元，行政管理部门办公费元，行政管理部门办公费500500元。

元借：制造费用借：制造费用——办公费办公费 800 800 管理费用管理费用——办公费办公费 500 500 贷：现金贷：现金 1300 1300柱神创啤塔麦试商脂宵冕氦透鬃丹斗彰词波栓爷王浇爆非规器逗守凋根疫财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202425基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例5 5企业于企业于20032003年年5 5月月8 8日发出日发出A A材料材料9000090000元，其中甲产品元，其中甲产品领用领用6000060000元，乙产品领用元，乙产品领用2000020000元，基本生产车间领元，基本生产车间领用用60006000元，行政部门领用元，行政部门领用40004000元借：生产成本借：生产成本——甲产品甲产品 60000 60000 — —乙产品乙产品 20000 20000 制造费用制造费用 — —材料费材料费 6000 6000 管理费用管理费用——材料费材料费 4000 4000 贷：原材料贷：原材料—A—A材料材料 90000 90000讯纸脸眶龄纯彰躺蛤厘星恕革瓮诸吟哗搏芥恕傲拣酗浇逾柿女沂批弛柳遮财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202426基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 4 4、、““应付职工薪酬应付职工薪酬””帐户帐户应付职工薪酬反映企业应支付和已经支付给职工的工资应支付给职工的工资已经支付给职工的工资应付未付的工资多支付的工资例例6 620032003年年5 5月月9 9日，企业向银行提取现金日，企业向银行提取现金8000080000元，备发工资。

元，备发工资借：现金借：现金 80000 80000 贷：银行存款贷：银行存款 80000 80000驯瘪钾程非烫答纺奶枪兑慨冠破骚譬棱宗贤缀瘸冬疗结武贷洁戮霄茹搬鞋财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202427基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例7 720032003年年5 5月月9 9日，企业以现金支付职工工资日，企业以现金支付职工工资8000080000元借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 80000 80000 贷：现金贷：现金 80000 80000例例8 8月末分配本月份应付职工工资月末分配本月份应付职工工资8000080000元，其中甲产品生产元，其中甲产品生产工人工资工人工资3000030000元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资2500025000元，基本元，基本生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资1500015000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资1000010000元。

元借：生产成本借：生产成本——甲产品甲产品 30000 30000 — —乙产品乙产品 25000 25000 制造费用制造费用 15000 15000 管理费用管理费用 0000 0000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 80000 80000眼鼻延牵眉墅亢田霍渗众玩贯殷一瑚兢混诀讯胆氓拔昭冯拉濒抖咏栋算恫财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202428基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例9 920032003年年5 5月月2020日，企业以现金支付职工李岩生活困日，企业以现金支付职工李岩生活困难补助费难补助费10001000元。

元借：管理费用借：管理费用 1000 1000 贷：现金贷：现金 1000 10006 6、、““待摊费用待摊费用””帐户帐户待摊费用待摊费用反映企业预先支付，分摊期反映企业预先支付，分摊期限在一年以内的费用限在一年以内的费用预先支付的费用预先支付的费用已经分摊的费用已经分摊的费用预先支付尚未预先支付尚未分摊的费用分摊的费用卞橇昨寐鼻象粹嚏土甩噎游鹰豫梧湃越凹迂幕姬齿郴幢侨览矮锦耀满灼让财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202429基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例101020032003年年5 5月月2121日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂志费志费36003600元 借：待摊费用借：待摊费用 3600 3600 贷：银行存款贷：银行存款 3600 36005 5月月3131日分摊应由本月负担的财产保险费日分摊应由本月负担的财产保险费600600元。

元例例1111 借：管理费用借：管理费用 600 600 贷：待摊费用贷：待摊费用 600 600夷猪松爷星碗倍控真美捍漓脂岭抵霍洛箱技漠乒内居役腆胺蘸崔织言拽备财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202430基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 7 7、、““累计折旧累计折旧””帐户帐户固定资产固定资产减少的固定减少的固定资产原值资产原值累计折旧累计折旧反映固定资产反映固定资产磨损的价值磨损的价值按规定计提的按规定计提的固定资产折旧固定资产折旧应固定资产报应固定资产报废、毁损等减废、毁损等减少的折旧少的折旧累计提取的折累计提取的折旧额旧额= =现有固定现有固定资产原值资产原值——累计提取累计提取的折旧额的折旧额增加的固定增加的固定资产原值资产原值固定资产净值固定资产净值瘩骄拎很估巍岁潦侯哺纽詹拳桶满迪购男吩钉扰摆莫植糖槐祖衰援司摘芳财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202431基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 借：制造费用借：制造费用 3700 3700 管理费用管理费用 2300 2300 贷：累计折旧贷：累计折旧 6000 60008 8、、““产成品产成品””帐户帐户生产成本生产成本为生产产品发生的为生产产品发生的直接材料费、人工直接材料费、人工费、制造费用费、制造费用完工入库产品的实完工入库产品的实际生产成本际生产成本在产品成本在产品成本产成品产成品反映库存产成品实反映库存产成品实际生产成本际生产成本完工入库产品的实完工入库产品的实际生产成本际生产成本已售产品实际已售产品实际生产成本生产成本库存产品成本库存产品成本企业于企业于5 5月月3131日按规定计提固定资产折旧日按规定计提固定资产折旧60006000元，其中，基元，其中，基本生产车间计提折旧本生产车间计提折旧37003700元，行政部门计提折旧元，行政部门计提折旧23002300元。

元例例1212泛稳基广桑砂部搜对楼庶盟扑钎荫聪搞炼皆蚤蹲狞涤渍虏赌虱纱峡杨静译财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202432基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算主营业务收入主营业务收入—企业出售商品、提供企业出售商品、提供劳务而确认的收入劳务而确认的收入转入转入““本年利润本年利润””帐户贷方的主营业帐户贷方的主营业务收入务收入例例1 1企业于企业于20032003年年3 3月月1 1日向东风工厂出售产品日向东风工厂出售产品10001000件，单价件，单价6060元，货款收到存入银行元，货款收到存入银行借：银行存款借：银行存款 60000 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 60000（一）（一）““主营业务收入主营业务收入””帐户帐户反映企业出售商品、提供劳务确认的收入反映企业出售商品、提供劳务确认的收入一、销售业务的帐户设置一、销售业务的帐户设置援至犹粉舌莹乱迹漫沁体学车隆泰咙体炳寝塔坝忘涸胃绊韭遣吵俭亨氨哉财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202433基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例例2 2 企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日向天然公司出售甲产品日向天然公司出售甲产品30003000件，单件，单价价1010元，增值税元，增值税51005100元，货款尚未收回。

元，货款尚未收回借：应收帐款借：应收帐款——天然公司天然公司 35100 35100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入——甲产品甲产品 30000 30000 应交税费应交税费——应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 5100 5100例例3 3企业于企业于20032003年年3 3月月1010日向新华公司出售乙产品日向新华公司出售乙产品50005000件，件，单价单价2020元，增值税元，增值税1700017000元，收到一张面值为元，收到一张面值为117000117000元，元，期限为期限为3 3个月，年利率为个月，年利率为4%4%的商业承兑汇票的商业承兑汇票借：应收票据借：应收票据——新华公司新华公司 117000 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入——乙产品乙产品 100000 100000 应交税费应交税费——应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000 17000 乎惧每另毁拾最杏鲁罪艇恳神算浚钻炔吐罚吴驹猖坯干蹭疙筏驯娘驰慑篮财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202434基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（二）（二）““营业费用营业费用””帐户帐户营业费用营业费用反映企业为出售商品发生的费用反映企业为出售商品发生的费用企业在销售过程中发生的广告费、企业在销售过程中发生的广告费、宣传费、展览费、销售机构发生宣传费、展览费、销售机构发生的材料费、人工费、办公费、水的材料费、人工费、办公费、水电费、折旧费、保险费电费、折旧费、保险费转入转入““本年利润本年利润””帐户借方的营业费帐户借方的营业费用用例例4 4企业以银行存款支付销售产品广告费企业以银行存款支付销售产品广告费90009000元。

元借：营业费用借：营业费用——广告费广告费 9000 9000 贷：银行存款贷：银行存款 9000 9000蕊旗邓绞良牟芭般使舌斜勺驹崖债草店酷酒悔捐旷妮董雅帜崇律耕仑叁幕财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202435基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例5企业于企业于2 2月月1 1日以银行存款支付本月财产保险费日以银行存款支付本月财产保险费400400元借：管理费用借：管理费用——保险费保险费 400 400 贷：银行存款贷：银行存款 400 400例6企业于企业于2 2月月1 1日以存款支付本月销售过程的保险费日以存款支付本月销售过程的保险费400400元借：营业费用借：营业费用——保险费保险费 400 400 贷：银行存款贷：银行存款 400 400（三）（三）““主营业务税金及附加主营业务税金及附加””帐户帐户主营业务税金及附加主营业务税金及附加企业计算的应交营企业计算的应交营业税、消费税、城业税、消费税、城建税、教育费附加建税、教育费附加转入转入““本年利润本年利润””帐户借方的主帐户借方的主营业务税金及附营业务税金及附加加跪倍熬焦郑鸡湘层裤旁丰婆晋们这茁邯兽区囱层捆疗商枣铬满从歼驭续己财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202436基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例7企业因销售消费品，计算出应交消费税企业因销售消费品，计算出应交消费税50005000元。

元借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 5000 5000 贷：应交税费贷：应交税费——应交消费税应交消费税 5000 5000（四）（四）““主营业务成本主营业务成本””帐户帐户主营业务成本主营业务成本反映已售商品的实际生产成本反映已售商品的实际生产成本已售产品实已售产品实际生产成本际生产成本转入转入““本年利润本年利润””帐帐户借方的主营业务成户借方的主营业务成本本例8企业于企业于20042004年月年月2828日，结转已售产品实际生产成本日，结转已售产品实际生产成本8000080000元借：主营业务成本借：主营业务成本 80000 80000 贷：库存商品贷：库存商品 80000 80000摈镶睬此洽猛幌狰饥某锚越赚进抱爽慨耙萨佬设妓萝侯厅挽阔嚣跋贴膊姥财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202437基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（五）（五）““其他业务收入其他业务收入””帐户帐户其他业务收入其他业务收入反映企业出售材料、转让无反映企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资形资产使用权、出租固定资产收入产收入企业出售材料、转让无企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固形资产使用权、出租固定资产确认的收入定资产确认的收入转入转入““本年利润本年利润””帐帐户贷方的其他业务收户贷方的其他业务收入入例9企业于企业于20032003年年3 3月月1717日出售日出售A A材料材料30003000千克，单位售价千克，单位售价2020元，增值税元，增值税1020010200元，货款收回存入银行。

元，货款收回存入银行借：银行存款借：银行存款 70200 70200 贷：其他业务收入贷：其他业务收入—A—A材料材料 60000 60000 应交税费应交税费——应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1020010200寄伯氯寂取卿咸衙已弗紧袒京默固潦诫旦片窘事啡纽队闪苍置飞孰夏哟动财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202438基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（六）（六）“其他业务支出其他业务支出”帐户帐户其他业务支出其他业务支出反映企业为出售材料、转让反映企业为出售材料、转让无形资产使用权、出租固定无形资产使用权、出租固定资产等过程发生的费用资产等过程发生的费用企业为出售材料、转企业为出售材料、转让无形资产使用权、让无形资产使用权、出租固定资产等过程出租固定资产等过程发生的广告费、宣传发生的广告费、宣传费、结转的成本费。

费、结转的成本费转入转入“本年利润本年利润”帐帐户贷方的其他业务成户贷方的其他业务成本本骗魁借墟饿魁嘶图正麦眶曼肉黎近浪罚仪税肤趴咖执推蚕瘤突吾势枯饯啦财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202439基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例例1010企业企业20032003年年3 3月月2020日，以银行存款支付出售材料的广告费日，以银行存款支付出售材料的广告费800800元借：其他业务支出借：其他业务支出 800 800 贷：银行存款贷：银行存款 800 800例例1111企业于月末结转已售企业于月末结转已售A A材料实际成本材料实际成本3500035000元借：其他业务支出借：其他业务支出 35000 35000 贷：原材料贷：原材料—A—A材料材料 35000 35000例例1212企业将包装物一批出租给甲公司，收取租金企业将包装物一批出租给甲公司，收取租金26002600元，元，存入银行。

存入银行借：银行存款借：银行存款 2600 2600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入——出租包装物收入出租包装物收入 2600 2600鸣线览乳县溅们捌症甜畔眺罕突显畔猿疲困咒余诞这犯奎丝秸省蛤扛强椎财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202440基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算利润是指企业在一定时期实现的财务成果用公式可表利润是指企业在一定时期实现的财务成果用公式可表示为：收入示为：收入——费用费用= =利润利润二、利润业务涉及的帐户二、利润业务涉及的帐户营业外收入营业外收入反映企业取得的与生产反映企业取得的与生产经营活动无关的收入经营活动无关的收入①①固定资产清理收益固定资产清理收益②②固定资产盘盈收益固定资产盘盈收益③③各种罚款、赔款收入各种罚款、赔款收入④④转让无形资产所有权收入转让无形资产所有权收入⑤⑤收到教育费附加返还款收到教育费附加返还款转入转入““本年利润本年利润””帐户贷方的营业外帐户贷方的营业外收入收入（一）（一）““营业外收入营业外收入””帐户帐户别到妖罪炳逐咀子滋禹业睹耪性输抵缩畅企狼阻焕琼奢语邯帘撅书位渡缚财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202441基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例例1313企业于企业于20042004年年3 3月月1 1日收到教育费附加返还款日收到教育费附加返还款60006000元，存元，存入银行。

入银行借：银行存款借：银行存款 6000 6000 贷：营业外收入贷：营业外收入 6000 6000例例1414企业于企业于20042004年年3 3月月5 5日收到罚没收入日收到罚没收入20002000元，存入银行元，存入银行借：银行存款借：银行存款 2000 2000 贷：营业外收入贷：营业外收入 2000 2000移锻敏蔼澄笑诊武园曙拢笛殴狸喘拐曲鲁拾丁携谤揪语哎尽文绎狠斩露柞财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202442基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（二）（二）““营业外支出营业外支出””帐户帐户营业外支出营业外支出反映与企业生产反映与企业生产经营无关的支出经营无关的支出①①固定资产清理损失固定资产清理损失②②固定资产盘亏损失固定资产盘亏损失③③赔款、罚款支出赔款、罚款支出④④捐赠支出捐赠支出转入转入““本年利润本年利润””帐帐户借方的营业外支出户借方的营业外支出例例1515企业以银行存款支付罚款企业以银行存款支付罚款70007000元。

元借：营业外支出借：营业外支出——罚款支出罚款支出 7000 7000 贷：银行存款贷：银行存款 7000 7000垢慢局茬稗敖安兜咀惜畏洗耻闸各刨鼎太痒律字撰菊效缅音柳服鹿渔搔农财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202443基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（三）（三）““本年利润本年利润””帐户帐户本年利润本年利润反映企业实现的利润反映企业实现的利润从各种收入帐户从各种收入帐户转入的收入数转入的收入数从各种费用帐户从各种费用帐户转入的费用数转入的费用数净利润净利润收入类账户收入类账户收入的增收入的增加数加数转入本年利润转入本年利润帐户的收入帐户的收入慈蝶氓臼戳嘲亨乙序畔草斗毅勺卞哮掺佐礼鞘救溪癣碗缆臻扭蓖忽抽侩滥财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202444基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算费用帐户费用帐户 管管 理理 费费 用用 财财 务务 费费 用用 营营 业业 费费 用用 主主 营营 业业 务务 成成 本本 其其 他他 业业 务务 支支 出出主营业务税金及附加主营业务税金及附加 营营 业业 外外 支支 出出 所所 得得 税税收入帐户收入帐户主营业务主营业务收入收入其他业务其他业务收入收入营业外营业外收入收入暖趁树代憨弟谣狂竹哆校郡已市雾敝捌漆漳聪裹檬云鹊亩杏涉蒲桅寞官诽财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202445基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（四）（四）“利润分配利润分配——未分配利润未分配利润”帐户：帐户：从本年利润帐户转入从本年利润帐户转入的可供分配的利润的可供分配的利润从利润分配从利润分配——计计提盈余公积帐户、提盈余公积帐户、未分配利润未分配利润—应付应付利润帐户转入的已利润帐户转入的已分配利润分配利润未分配完的利润未分配完的利润利润分配利润分配—未分配利润未分配利润敝商娩肇袜溜披堤运籽靶蘸绚泽饮管悉览委屉坏销兼阻豫红容劣陕伤夕剃财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202446基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算三、财务成果的帐务处理三、财务成果的帐务处理1 1、结转各种收入、结转各种收入借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润例例1 1结转本月分实现的主营业务收入结转本月分实现的主营业务收入280000280000元，其他业务收入元，其他业务收入5000050000元，投资收益元，投资收益6000060000元，营业外收入元，营业外收入2000020000元。

元离毕旗绥统闺听诈铂猪趟碑球饲暮胺芒乓讼公鞠财枯休涝肋傣颤熙遭春固财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202447基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算2 2、结转各种费用、结转各种费用 借：本年利润借：本年利润 贷：管理费用贷：管理费用 财务费用财务费用 营业费用营业费用 主营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务支出其他业务支出 营业外支出营业外支出 借：主营业务收入借：主营业务收入 280000 280000 其他业务收入其他业务收入 50000 50000 投资收益投资收益 60000 60000 营业外收入营业外收入 20000 20000 贷：本年利润贷：本年利润 410000 410000服尖氯空羽麓寇矽饱包伊底赵坞窃癌黑钙浆服讹瞎埋黔碟搔汗邱忆析少挚财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202448基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例2结转本月发生的管理费用结转本月发生的管理费用7000070000元，财务费用元，财务费用16001600元，营元，营业费用业费用45004500元，主营业务成本元，主营业务成本120000120000元，其他业务支出元，其他业务支出3000030000元，营业外支出元，营业外支出68006800元。

元借：本年利润借：本年利润 232900 232900 贷：贷： 管理费用管理费用 70000 70000 财务费用财务费用 1600 1600 营业费用营业费用 4500 4500 主营业务成本主营业务成本 120000 120000 其他业务支出其他业务支出 30000 30000 营业外支出营业外支出 6800 6800衙臻缆洒摇校企旦州绍扎小奥袍净秸宜哩燥屉句饭林稽沁铡掷留迄桅旋谱财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202449基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算3 3、计算应交所得税、计算应交所得税借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费——应交所得税应交所得税所得税费用计算的应交所得税转入本年利润帐户的所得税例3计算出企业应交所得税计算出企业应交所得税5844358443元，该企业所得税率为元，该企业所得税率为33%33%。

应交所得税应交所得税= =（（410000—232900410000—232900））×33%=58443×33%=58443（元）（元）借：所得税费用借：所得税费用 58443 58443 贷：应交税费贷：应交税费——应交所得税应交所得税 58443 58443例4结转本期所得税结转本期所得税5844358443元借：本年利润借：本年利润 58443 58443 贷：所得税费用贷：所得税费用 58443 58443使丢娄番振徊卧扑舱便搅纫痹狞齿置钝遣莱挠妙博卜耽拷肮竹箍受馋糯奔财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202450基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算4 4、将实现的净利润转入、将实现的净利润转入““利润分配利润分配——未分配利润未分配利润””借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配——未分配利润未分配利润例5结转企业本年实现的利润结转企业本年实现的利润118657118657元元。

借：本年利润借：本年利润 118657 118657 贷：利润分配贷：利润分配——未分配利润未分配利润1186571186575 5、按净利润的、按净利润的10%10%计提法定的公积金，按净利润的计提法定的公积金，按净利润的5%5%计提计提法定公益金法定公益金 借：利润分配借：利润分配——计提盈余公积计提盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积——法定公积金法定公积金 — —法定公益金法定公益金喻碍漳瘪毕秆恍秒姥顷摄谰炕年第盎详腑哈猖寒柑慑悲祷芒群杀你芜夜蜕财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202451基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例例6 6按净利润按净利润118657118657元的元的10%10%计提法定的公积金，按净利计提法定的公积金，按净利润的润的5%5%计提法定公益金。

计提法定公益金借：利润分配借：利润分配——计提盈余公积计提盈余公积 17798.55 17798.55 贷：盈余公积贷：盈余公积——法定公积金法定公积金 11865.7 11865.7 — —法定公益金法定公益金 5932.85 5932.856 6、将、将““利润分配利润分配——计提盈余公积计提盈余公积””转入转入““利润分配利润分配————未未分配利润分配利润””帐户帐户借：利润分配借：利润分配——未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配——计提盈余公积计提盈余公积鸣拖悸迫临男铭兽姑神待恃担妊蛊怠离肘籽央台洽萎酥豹料闰佳旱净庭伐财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202452基础会计学课件梁志坚版权所有　Copyright© 1573-2046 lzj版权所有　Copyright© 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例7将利润分配将利润分配——计提盈余公积计提盈余公积17798.5517798.55转入转入““利润利润分配分配————未分配利润未分配利润””帐户帐户借：利润分配借：利润分配——未分配利润未分配利润 17798.55 17798.55 贷：利润分配贷：利润分配——计提盈余公积计提盈余公积 17798.55 17798.557 7、计算应分配给投资者的利润、计算应分配给投资者的利润借：利润分配借：利润分配——应付利润应付利润 贷：应付利润贷：应付利润滦斥坐枢酿单擂牺渐卯州吭盟篱分侧右鸥昌钎凌株凸篡旅这疲愁从敢启铭财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页7/20/202453制作与教学 渤海石油职业学院 经济管理系 会计教研室版权所有　Copyright© 1997-2046 诊姜环颠某振委碟剖执恿翔摸傀弟愿爹名痘绦缕盆旷镭中拌镊俗闭燃噎朋财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页本讲结束本讲结束谢谢谢谢会填拾谢吞蜗校孔请臂犬投忽载是示肄箩焚躁体哎恫危钉抬橱函瘴畦捍瓤财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页财务管理会计基础学-借贷记账法的运用54页。